应收帐款管理课件

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1、应应 收收 帐帐 款款 管管 理理应收帐款管理课件 应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险 应收帐款风险产生的原因应收帐款风险产生的原因 全程应收帐款管理全程应收帐款管理 应收帐款管理案例应收帐款管理案例 总结和思考总结和思考应收帐款管理课件应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险 应收账款是企业因为销售商品，提供劳务应收账款是企业因为销售商品，提供劳务或其他行为而拥有的在未来期间向购货单位收或其他行为而拥有的在未来期间向购货单位收取货币资金的权利。取货币资金的权利。 应收帐款是企业一项十分重要的资产，而应收帐款是企业一项十分重要的资产，而且具有较强的流动性，对企业的短期偿债能力且具

2、有较强的流动性，对企业的短期偿债能力也有较强的影响。也有较强的影响。 应收帐款管理课件应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险甲企业某年度：甲企业某年度：现金销售现金销售1000万元，万元，(现销率现销率100%)成本成本800万，费用等支出万，费用等支出100万（假定成本费用万（假定成本费用均为付现）。均为付现）。该企业年度利润总额该企业年度利润总额100万元。万元。税后利润税后利润100*（1-33%）=67万。万。经营现金净流入经营现金净流入1000-800-100-33=67万万 应收帐款管理课件应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险乙公司某年度：乙公司某年度：总销售总销售1

3、000万元（其中：现金销售万元（其中：现金销售300万元，赊销万元，赊销700万元万元,现销率现销率30%），成本），成本800万，费用等支出万，费用等支出100万（假定成本费用均为付现），期末，计提坏帐万（假定成本费用均为付现），期末，计提坏帐准备：准备：700*0.5%=3.5万元。万元。 该企业年度利润总额该企业年度利润总额100-3.5=96.5万元。万元。 税后利润税后利润96.5*（1-33%）=64.655万。万。 经营现金净流入经营现金净流入300-800-100-31.845+3.5 =-628.345万万.应收帐款管理课件应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险当年业绩

4、比较当年业绩比较:甲公司：甲公司： 利润总额利润总额100万万,净利润净利润67万万. 经营现金经营现金净流入净流入67元元.乙公司：乙公司： 利润总额利润总额96.5万万,净利润净利润64.655万万. 经营经营现金净流入现金净流入-628.345万万.效益方面：甲比乙多利润总额效益方面：甲比乙多利润总额3.5万万,净利润净利润2.345万万资金方面：甲现金增加资金方面：甲现金增加67万元、乙现金减少万元、乙现金减少628.345万元。万元。 应收帐款管理课件应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险 次年次年,乙公司发现乙公司发现A客户倒闭欠款客户倒闭欠款50万无法收回万无法收回.B客户

5、欠款客户欠款100万不还。万不还。 则则:乙部门按制度、手续应办理核销坏帐乙部门按制度、手续应办理核销坏帐50万万元元(经税务局审核可以税前列支经税务局审核可以税前列支)。 还应计提坏帐准备还应计提坏帐准备100*5%=5万元。万元。(需调整交需调整交纳企业所得税纳企业所得税) 由于上年赊销出现了问题，影响次年度利润由于上年赊销出现了问题，影响次年度利润51.5万（上年度已提坏帐准备万（上年度已提坏帐准备3.5万元）。万元）。 应收帐款管理课件应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险次年业绩再比较：次年业绩再比较： 甲公司利润总额甲公司利润总额100万万,净利润净利润67万。万。 乙公司利

6、润总额乙公司利润总额96.5-51.5=45万元万元,净利润净利润28.5万。万。 45-(45+5)*33%)应收帐款管理课件应收帐款和应收帐款风险应收帐款和应收帐款风险 应收账款存在收不回来的危险性，使企业应收账款存在收不回来的危险性，使企业赢利和资产减少，最终影响企业的经营活动。赢利和资产减少，最终影响企业的经营活动。 企业必须加强对应收账款的日常管理，对企业必须加强对应收账款的日常管理，对应收账款的运行状况要进行经常性分析、控制，应收账款的运行状况要进行经常性分析、控制， 及时发现问题，提前采取措施，尽可能减少企及时发现问题，提前采取措施，尽可能减少企业损失。业损失。 应收帐款管理课件

7、应收帐款风险产生的原因应收帐款风险产生的原因 一、企业的风险防范意识还不强，为了扩一、企业的风险防范意识还不强，为了扩大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高销售，忽视了大量被客户拖欠只重视账面的高销售，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。占用的流动资金能否及时收回的问题。 应收帐款管理课件应收帐款风险产生的原因应收帐款风险产生的原因 二、企业内部控制不严，考核制度不合理，二、企业内部控制不严，考核制度不合理，约束机制不健全。销售人员、相关

8、部门追求个约束机制不健全。销售人员、相关部门追求个人或部门利益，采取赊销等手段强销商品，使人或部门利益，采取赊销等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业管理和监督没有跟上。同时由于基础工作企业管理和监督没有跟上。同时由于基础工作不健全，每笔应收账款的后面缺少完整有效的不健全，每笔应收账款的后面缺少完整有效的合同协议，打起官司拿不出确凿证据，使企业合同协议，打起官司拿不出确凿证据，使企业经营背上了沉重的包袱。经营背上了沉重的包袱。 应收帐款管理课件应收帐款管理法规应收帐款管理法规 1、93年年2月财政部发布企业财务通则企业月财政部发布

9、企业财务通则企业财务准则：第财务准则：第13条条 企业应计提坏帐准备金。企业应计提坏帐准备金。 2、93年年2月财政部发布商品流通月财政部发布商品流通企业财务制度：第企业财务制度：第20条条 预提坏帐准备预提坏帐准备制度。制度。 应收帐款管理课件 1、2000年年12月财政部印发的企业会计制度。月财政部印发的企业会计制度。对计提对计提8项资产减值准备做了详细规定。项资产减值准备做了详细规定。 应收帐款管理法规应收帐款管理法规第三条：第三条：逾期逾期3年应收年应收款项的应当实款项的应当实行账销案存，行账销案存，继续保留追索继续保留追索权。权。 2、2001年（财企年（财企325号文件）财政部关于

10、印发号文件）财政部关于印发企业国有资本与财务管理暂行办法的通知。要企业国有资本与财务管理暂行办法的通知。要求企业应当切实加强应收款项的财务管理求企业应当切实加强应收款项的财务管理 。 第一条：第一条：关于应收帐款关于应收帐款帐龄分类标准。帐龄分类标准。 第二条：第二条：建立坏账核销建立坏账核销管理程序管理程序 。 第四条：第四条：企业集团成员企业集团成员内部单位互相内部单位互相拖欠的款项，拖欠的款项，一般情况不得一般情况不得核销。核销。 第五条：第五条：各企业必须完各企业必须完善应收帐款管善应收帐款管理链、建立完理链、建立完善系列制度。善系列制度。 第六条：第六条：加强企业应收加强企业应收款项

11、管理的责款项管理的责任任 。 一、企业坏账损失视不同情一、企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认况按照以下方法确认 。二、严格坏账损失内部处理二、严格坏账损失内部处理一般程序。一般程序。三、企业处理的坏账损失属三、企业处理的坏账损失属于逾期于逾期3年应收款项的，欠款年应收款项的，欠款户三年无任何往来、并拒绝户三年无任何往来、并拒绝对帐确认的，应当履行下列对帐确认的，应当履行下列特别程序特别程序 。四、部门就此类应收帐款报四、部门就此类应收帐款报请作为坏帐损失的程序。请作为坏帐损失的程序。应收帐款管理课件全程应收帐款管理全程应收帐款管理 针对应收帐款管理的主要问题针对应收帐款管理的主要问题 ，我

12、们必须从两方面着手：我们必须从两方面着手： 一是解决应收帐款新的增量问题。一是解决应收帐款新的增量问题。 二是解决应收帐款老的呆帐存量问二是解决应收帐款老的呆帐存量问题。题。 也就是要实施全程应收账款管理控也就是要实施全程应收账款管理控制，建立一套很好的货款回收系统和制，建立一套很好的货款回收系统和或监控系统。或监控系统。应收帐款管理课件销销售售回回款款客户开发客户开发流程流程信用评估信用评估流程流程发货控制发货控制流程流程贷款回收贷款回收流程流程债权处理债权处理流程流程订单审查订单审查流程流程全程应收帐款管理全程应收帐款管理企业的销售回款流程：企业的销售回款流程：应收帐款管理课件全程应收帐款

13、管理全程应收帐款管理销售回款流程容易出现的应收帐款管理问题：销售回款流程容易出现的应收帐款管理问题：一、缺少信用管理导致盲目选择客户。一、缺少信用管理导致盲目选择客户。二、不进行信用评估，盲目接受订单。二、不进行信用评估，盲目接受订单。三、未进行信用控制。三、未进行信用控制。四、债权纠纷处理不及时。四、债权纠纷处理不及时。应收帐款管理课件全程应收帐款管理全程应收帐款管理 在整个销售回款流程中，各个环节都可能会产在整个销售回款流程中，各个环节都可能会产生坏帐风险。所以，必须实施全程应收账款管理生坏帐风险。所以，必须实施全程应收账款管理控制。控制。 一、客户资信管理制度（事前管理）一、客户资信管理

14、制度（事前管理） 二、赊销风险管理制度（事中管理）二、赊销风险管理制度（事中管理） 三、账款回收管理制度（事后管理）三、账款回收管理制度（事后管理）应收帐款管理课件全程应收帐款管理全程应收帐款管理客户资信客户资信管理制度管理制度（事前管理）（事前管理）赊销风险赊销风险管理制度管理制度（事中管理）（事中管理）账款回收账款回收管理制度管理制度（事后管理）（事后管理）控控制制环环节节主主要要措措施施管管理理制制度度客户客户开发开发争取争取订单订单签订签订合同合同按期按期发货发货到期到期收款收款追收追收欠款欠款信用信用评估评估信用信用政策政策账款账款管理管理收款收款政策政策分析分析评估评估应收帐款管理

15、课件全程应收帐款管理全程应收帐款管理 全程应收帐款管理控制的核心问题：全程应收帐款管理控制的核心问题： 一、解决信用管理部门设置与信用授权问题；一、解决信用管理部门设置与信用授权问题； 二、建立客户资信评估数据库与评估方法；二、建立客户资信评估数据库与评估方法； 三、协调好赊销手段与资金回收关系；三、协调好赊销手段与资金回收关系； 四、建立高效的应收帐款回收系统。四、建立高效的应收帐款回收系统。应收帐款管理课件全程应收帐款管理全程应收帐款管理 一、客户资信管理制度一、客户资信管理制度 （一）评估客户信用风险（一）评估客户信用风险 1. 用制度化办法要求各部门提供资料用制度化办法要求各部门提供资

16、料销售部门：潜在客户、已有客户的情况销售部门：潜在客户、已有客户的情况财务部门：客户付款与结算情况财务部门：客户付款与结算情况信用部门：从各种途径收集客户资信情况信用部门：从各种途径收集客户资信情况应收帐款管理课件全程应收帐款管理全程应收帐款管理第二类第二类（要求现金或预付）（要求现金或预付）第三类第三类（赊销客户）（赊销客户）第一类第一类（基本客户）（基本客户）第四类第四类（需做资信调查）（需做资信调查）小小大大大大合作潜力合作潜力风风险险2. 风险合作潜力矩阵分析风险合作潜力矩阵分析第一类客户：订单第一类客户：订单小，风险不大，合小，风险不大，合作潜力不大。（基作潜力不大。（基础客户）础客户） 第二类客第二类客户：订单户：订单小，风险小，风险很大。很大。（不做赊（不做赊销业务，销业务，现金交易）现金交易） 第三类客户：合作第三类客户：合作潜力很大，风险小潜力很大，风险小 （理想客户）（理想客户） 第四类第四类客户：客户：发展潜发展潜力客户。力客户。 应收帐款管理课件全程应收帐款管理全程应收帐款管理3. 5C分析法分析法资本（规模）资本（规模）能力（支付能力）能力（支付能力）抵押品（