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1、浅析发票专项检查发现问题与对策发票作为社会经济活动的重要凭证，是指在购销商品、提供或者接受服务 以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。只有真实反映纳税人经 营活动的合法发票，才能作为税前扣除和抵扣的凭据；而实际中，大多数偷逃 税款的行为都不可避免地涉及到违法发票，这不仅给国家税收造成巨大损失， 而且严重扰乱了正常的税收征管秩序和社会经济秩序。2008年11月，在国家税务总局的领导下，全国范围内打击发票违法犯罪专 项整治行动不断深入。从近期我局稽查部门打击假发票专项检查工作中看，纳税 人在经济活动中取得发票方面的防范意识明显增强,辨别真伪发票的能力显著提 高，相关财务管理制度进一步健全
2、，税收征管秩序日趋规范。尤其是税务机关以 “金税工程”为代表的网络控管能力和发票防伪技术手段不断提高，沉重打击了 虚假增值税专用发票违法犯罪活动，初步遏制了利用各类违法的非增值税专用发 票（包括商业企业专用发票、工业企业专用发票.服务业专用发票等，以下简称 “普通发票”）偷逃税款的发票违法犯罪的势头。2011年2月实施的新发票管 理办法进一步加强了发票管理和财务监督，更好的保障国家税收，维护经济秩 序。但是，在检查工作中我们也发现较之增值税专用发票，普通发票由于防伪技 术水平不高、使用范围却相对广泛，同时其取得过程的经济业务比较零散，而且 金额较小，纳税人取得违法普通发票列支成本费用、少缴税款
3、情况仍广泛存在。综合分析近三年来发票专项检查的情况，纳税人取得违法普通发票的现象 有如下特点：1、按流转环节的税种或企业类型分：由于增值税一般纳税人的成本部分多 取得增值稅专用发票，仅在费用部分有普通发票列支，所以小规模纳稅人和以 营业税为主的纳稅人取得违法普通发票的问题较多，如餐饮业和建筑业等。尤 其是餐饮行业，通过梳理和分析近年餐饮行业发票专项检查情况可以看出，由 于多从近郊大型批发市场采购原材料，供应商不固定，而作为采购方的餐饮企 业又仅关心商品价格、数量（份量）和品质，往往忽略了对发票真伪的辨别， 所以，取得假发票的问题比较严重，有的居然占到成本总额的10%以上。2、按企业规模分：大中
4、型企业业务人员和财务人员流动性较小，采购制度 规范，财务管理制度健全，在取得发票方面的防范意识较强，取得违法普通发 票的比例较低；小型和微型企业则反之，尽管违法普通发票的绝对金额较小， 但占成本费用的比例较高。3、我们通过解剖式检查（逐户逐票的梳理）并与企业负责人了解发现，同 一企业预算内大额采购或有采购合同、有长期采购关系的，较少出现违法发票 问题；反之，预算外的零星采购、小额采购，由于监管不严，取得违法普通发 票的情况比较严重。如某企业在职工福利费科目中集中出现多笔使用违法普通 发票列支的小额礼品支出。对这一现象，我们向业务经手人调查了解后得知， 均为看望生病职工，在不同医院附近小商店买鲜
5、花和营养品取得的发票。还有 的服装加工企业，主要面料均向长期固定供货商采购，但花边、扣子等辅料多 是到批发市场采购，经常取得违法发票。众所周知，违法普通发票的“功能”十分强大。开票方可以不计收入，从 而少缴流转税和企业所得税，还可以截留现金，便于今后体外循环以及支付回 扣和提成，进而少缴个人所得税；取得方则可以多列支成本费用，减少当期应 纳税所得额，从而冲蚀利润，少缴企业所得税，个别的还可以套取现金，中饱 私囊。由此可见，违法普通发票对开票方和取得方都“益处多多”。从取得违法普通发票的原因分析，无外乎有以下二种情况：1、知错而为。没有真实业务或虽然有真实业务，但没有取得合法发票，为 了上述企业
6、或个人利益，购买违法普通发票列支，损税肥企、损公肥私。2、不知错而为。真实业务发生后，企业在不知情而且未查验出的情况下， 误将供货商“开具”的违法普通发票下账列支。通过近几年的专项整治工作，企业逐步建立了涉票财务管理制度，财务人 员对违法普通发票的防范意识和辨别能力有了很大的提高，同时也积累了不少 有益的经验。综合起来，企业在取得普通发票方面，主要有以下几种防范措施:1、检查发票的有效性。由于税务机关对发票实行不定期换版制度并注明有 效期，财务人员如果发现逾期使用旧版发票报销，会及时通知对方单位换开新 版并在注明有效期时间内的发票。2、票面查验。首先是财会人员使用专门配备的放大镜、验钞机等设备
7、，根 据税务机关公布的鉴别方法，对发票的防伪标识逐一查验，其次是检查发票的 复写情况，看复写的字迹是否相同（主要是对旧版手写发票），还有的单位要 求提供工商执照复印件，检查发票开具单位的经营范围与发票上注明的商品名 称是否一致，或是要求提供发票购领簿复印件，核对对方购票信息。3、深度查验。有的企业在取得发票后，直接到自己的主管税务机关查询发 票的真伪，还有的企业通过国税局或地税局的网上发票查询系统进行查询。4、健全和完善财务管理制度。有的企业通过加强预算管理，扩大招投标采 购范围等方法，减少零星采购和小额采购，规范采购业务流程，从源头解决取 得违法发票的问题。从我们近年来的稽查工作中看，查处的
8、违法普通发票占被查单位成本费用 的比例呈逐年下降趋势，反映出企业通过这些防范措施，比较有效地阻止了违 法普通发票的大量流入，维护了自身的经济利益；但是，稽查部门检查违法普 通发票的有问题率仍然接近百分之百，也反映出违法普通发票仍旧广泛存在于 经济交往的各个环节中，一点一滴的侵蚀着国家的经济税收利益。对此，我们 认为应从以下几方面着手，进一步打击违法普通发票流通，规范税收征管秩序, 加大和巩固违法发票专项整治成果。1. 继续加大税法宣传的力度，努力做到尽人皆知。发票不仅关系到每一个企业、事业单位和社会团体，而且个人（消费者） 每天也会或多或少取得各种各样的发票。所以，打击违法发票首先要继续加大
9、对发票知识的宣传力度，要通过各种公共媒体和宣传工具，普及相关法律知识, 不断提高广大用票单位和个人依法使用发票的自觉性，提高对假发票的防范意 识。其中，假发票的识别方法和查询方式应是下一步宣传的重点，要做到尽人 皆识“李鬼”，从而最大程度地发挥发票防伪标识和查询系统在发票监控管理、 打击发票违法犯罪活动中的作用，使假发票如过街老鼠无地立足。2. 进一步提高发票防伪技术，完善发票查询系统。在检查工作中很多企业反映增值税专用发票全国样式统一，认证方法简单; 而普通发票仅在北京市就有国地税十余种不同的发票，在全国范围内各省（市） 样式又不统一，防伪技术和标志更是千差万别，使企业财务人员无所适从，很
10、不利于对假发票的识别。目前已开通的发票查询系统虽然使受票方可以准确判 断发票真伪，但同样存在各省（市）不统一、国地税不统一的问题。有的集团 公司财务人员在计算机中储存了全国各地几十个发票查询网站的地址，遇到结 帐日，查验各地发票，忙得不亦乐乎，被戏称是一日游遍全国。所以，我们建议相关部门进一步提高发票防伪技术水平，同时统一全国发 票的防伪标识，再通过加强对外宣传，努力做到不需要专业的财务人员，任何 消费者都能一眼就发现“李鬼”。另外，逐步统一全国国地税发票查询系统， 切实方便受票方查询。3. 通过多种方式，引导和督促企业单位健全涉票财务管理制度，加强内部 控制。作为经济交往中取得发票的主要群体
11、，数量庞大的企业单位仅靠税务机关 的监管显然是很不够的，所以，必须通过多种有效方式，引导和督促企业单位 建立健全预算管理制度和发票审核制度等涉票财务管理制度，使关口前移。一 是逐步扩大招投标采购范围，通过加强预算管理，减少零星采购，规范采购业 务流程；二是形成业务人员先通过直观的方法检查所取得的发票，财务人员再 进入“发票监控查询系统”查询，确认为真票后再付款的财务制度。养成没有 信息缓付款、没有真实信息不付款的习惯，通过严格的内部控制，彻底杜绝假 发票的流入。4. 税务机关在加大监督管理的同时，加大对涉票违法犯罪的打击力度，净 化市场经济环境。国地税征管部门应加强协作，在纳税评估、汇算清缴等
12、工作中，着重加强 对发票使用情况的监督管理，规范企业的涉票行为。同时，稽查部门在对集团企业开展专项检查前，可与总公司财务部门联系， 借助集团内部报纸、刊物、网站和会议等多种平台，以点带面，向各级子公司、 分公司宣传税法知识、组织开展前期辅导自查工作。再按照税收征收管理法 和发票管理办法的有关规定，通过专项检查加大对涉票违法犯罪的打击力 度，对构成犯罪的，移交司法机关依法处理，并通过发布有关案例，警示企业 守法经营、诚信经营，切实规范税收征管秩序。公司规章制度一、公司形象1、员工必须淸楚地了解公司的经营范围和管理结构，并能向客户及外界止确地介绍公司情况。2、在接待公司内外人员的垂询、要求等任何场
13、合，应注视对方，微笑应答，切不可冒犯对方。3、在任何场合应用语规范，语气温和，咅量适中，严禁大声喧哗。4、遇有客人进入工作场地应礼貌劝阻，上班时间（包括午餐时间）办公室内应保证有人接待。5、接听电话应及时，-般铃响不应超过三声，如受话人不能接听，离之最近的职员应主动接听，重要电 话作好接听记录，严禁占用公司电话时间太长。6、员工在接听电话、洽谈业务、发送电子邮件及招待来宾时，必须时刻注重公司形象，按照具体规定使 用公司统一的名片、公司标识及落款。7、员工在工作时间内须保持良好的精神而貌。8、员工要注重个人仪态仪表，工作吋间的着装及修饰须大方得体。二、生活作息1、员工应严格按照公司统一的工作作息时间规定上下班。
