第六章税收法律制度

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第六章税收法律制度第一节税务治理其次节税款征收第三节主要税收法律规定第一节税务治理一、税务登记（一）概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、 经营活动进行登记治理的一项法定制度。是税务机关对纳税人实施税收治理的首要环节和基础工作。（二）作用监控税源，合理配置征管资源等。（三）法律依据：征管法 及其实施细就和国家税务总局印发的税务登记治理方法。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 16 页 - - - - - -

2、 - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（四）税务登记范畴凡有法律、 法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按规定办理税务登记（即使是在免税优惠期内，或者无税）。负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按规定办理扣缴税款登记，领取扣缴凭证。（五）税务登记种类设立登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记和外出经营报验登记。1. 设立税务登记（开业税务登记）30 日内，先工商后税务（ 1）纳税人申办税务登记的时间从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含暂时工商营业执

3、照）的，应当自领取工商营业执照之日起30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取暂时工商营业执照的，税务机关核发暂时税务登记证及副本）。【例题单项题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含暂时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。（20XX年）A.15B.30C.45D.60 答疑编号 29060101：针对该题提问 【答案】 B从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30 日内申报办理税务登记。从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发

4、生之日起30 日内申报办理税务登记。有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租 金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30 日内，向其承包承租业务发生的税务机关申报办理税务登记。从事生产、 经营的纳税人外出经营， 自其在同一县 （市） 实际经营或供应劳务之日起， 在连续的 12 个月内累计超过 180 天的， 应当自期满之日起 30 日内， 向生产、 经营所在的税务机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、 勘探工程和供应劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30 日内，向项目所在的税务机关申报办理税务登记。其他非生产经营纳税人，除国家

5、机关、 个人和无固定生产经营场所的流淌性农村小商 贩（可以不进行税务登记）外，均应当自纳税义务发生之日起30 日内，向纳税义务发生的税务机关申报办理税务登记。（ 2）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30 日内， 向机构所在的的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（ 3）纳税人申办税务登记时供应的证件和资料。（ 4）纳税人在申报办理税务登记时，应当照实填写税务登记表。2. 变更税务登记30 日内，先工商后税务（ 1）办理变更税务登记的情形（发生以下情形之一）发生转变名称、转

6、变法定代表人、转变登记类型、转变住宅和经营的点（不涉及主管税务机关变动的）、转变生产经营方式或经营范畴、增减注册资金（资本）或投资总额、转变隶属关系、 转变生产经营期限、转变或增减银行账号、转变生产经营权属以及转变其他税务登记内容的。【例题多项题】纳税人应当办理变更税务登记的情形有（）。（ 20XX年）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 16 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -A.

7、 转变生产经营方式或经营范畴B. 转变隶属关系C. 转变或增减银行账号D. 转变生产经营期限 答疑编号 29060102：针对该题提问 【答案】 ABCD（ 2）办理变更税务登记的时间纳税人已在工商行政治理机关办理变更登记的，应当自工商行政治理机关变更登记之日起 30 日内，纳税人按规定不需要在工商行政治理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30 日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。（ 3）税务登记变更表的内容主要包括：纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件情形

8、。3. 停业、复业登记（ 1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前（通常为停业前一个星期）向税务机关申报办理停业登记。（ 2）纳税人的停业期限不得超过一年。（ 3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依据税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（ 4）纳税人应当于复原生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。（ 5）纳税人停业期满不能准时复原生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请， 如纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已复原营业，实施正常的税收征收治理。4. 注销税务登记发生了根本性变化（l5 日内），先税务后工商注销税务登记的情

9、形发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。被工商行政治理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【例题判定题】纳税人被工商行政治理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务机关登记机关申报办理注销税务登记。（）（ 20XX年） 答疑编号 29060103：针对该题提问 【答案】错因住宅、 经营的点变动， 涉及转变税务登记机关的，应当在向工商行政治理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住宅、经营的点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销

10、税务登记，并自注销税务登记之日起30 日内向迁达的税务机关申报办理税务登记。（先注销，再设立）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、 勘探工程和供应劳务项目完工、离开中国的。5. 外出经营报验登记（ 1）外出经营报验登记是指纳税人到外县（市）暂时从事生产经营活动，须持外出经营活动税收治理证明向暂时生产经营的税务机关办理登记的一种手续。（ 2）税务机关依据一的一证的原就，核发外管证，外管证的有效期限一般为30 日，最长不得超过l80 天。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 16 页 - - - - - - -

11、 - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -二、发票治理（一）发票的概念在购销商品、供应或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。1. 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 国家税务总局指定的企业统一负责全国发票治理工作。各级国家税务局和的方税务局依据各自的职责，做好本行政辖区内的发票治理工作。2. 发票应当使用全国统一的防伪专用品。发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。3. 发票由省、自治区、直辖市税务机关指

12、定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。4. 税务机关在发售发票时，应按财政、 物价部门核准的收费标准收取发票工本费，并向购票方开具收据。【例题判定题】税务机关在发售发票时，应按财政、税务部门核准的收费标准收取发票工本费，并向购票方开具发票。（）（ 20XX年） 答疑编号 29060104：针对该题提问 【答案】错5. 法律依据： 征管法及其实施细就，发票治理方法及其实施细就和国家税务总局规定的有关发票治理规定。（二）发票的种类依据行业，可分为工业发票、商业发票、服务业发票、交通运输业发票、建筑业发票等。按纸质不同，可分为一般纸发票、涂碳纸发票、水印纸发票等。按填开金额的不同限制，可分为无

13、限额发票、限额发票、定额发票等。按使用对象的不同，可分为通用发票和单位具名发票等。按填开方式的不同，可分为手写发票、电脑发票、税控发票等。按用途不同，可分为增值税专用发票、一般发票和专业发票等。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 16 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1. 增值税专用发票。【举例】甲公司购买一批货物，货款 3 万元，就税款为 3 万*17%=5100 元。即甲总共支付 3.51 万元。甲公司要将这批货物销售出去，拟定货款 5 万元，就税款为 5 万*17%=8500 元，就对方要支付 5.85 万元。其中，增值额是 2 万元，就税款是 2 万*17%=3400 元。（销项税是 8500 元，进项税是 5100 元，进项税可以抵扣销项税，即税款是 3400 元）（ 1）增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。（ 2）只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人，才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法