会计基础财务报表的编制

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1、会计基础财务报表的编制 会计基础财务报表的编制 初级会计人员学习财务报表的编制，分析，相关科目的填写跟结转。财务报表的编制，是每个会计工作人员必须学会的，也是反映一个公司财务状况最直接的体现，所以必须正确无误。 财务报表是对企业财务状况。经营成果和现金流量的结构性表述。分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报告的目标，是想财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业

2、管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 资产负债表，反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 资产=负债+所有者权益 资产，反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的。预期会给企业带来经济利益的资源的。在资产负债表中，资产分流动资产跟非流动资产两类体现。 流动资产包括：货币资金，交易性金融资产、应收票据，应收账款，预付款项，应收利息，应收股利，其他应收款，存货和一年内到期的非流动资产等等 非流动资产是指流动资产以外的资产。包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用等等 流动负债包括：短期借款、应付票据

3、、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等 非流动负债包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债 所有者权益。是企业资产扣除负债后剩余的权益，反应企业在某一特定日期股东拥有的净资产的总额。所有者权益一般为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 资产负债表采用账户式结构。编制资产负债表时一定要遵守资产=负债+所有者权益 填写的方法有： 1、根据总账科目余额填列，如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬 2、根据明细账科目余额填列，如应付账款，需要根据应付账款和预付款项填。应收账款，需要根据应收账款和预收款项 3、根绝总账科目和

4、明细账科目余额分析计算填列。如长期借款，需要根据长期借款总账余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在一年内到期企业不能自主的将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如，应收票据、应收账款、长期股权投资、在建工程等 填资产负债表时，要知道1、货币资金科目，反应企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。由库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。 2、交易性金融资产科目，反应企业持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投

5、资、权证投资等金融资产。 3、应收票据科目。反应企业因销售商品、提供劳务等而受到的商业汇票、包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额 1、应收账款科目，反应的企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，本款项应根据应收账款跟预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填写。如应收账款科目所属明细科目有贷方余额的，应在资产负债表预收账款项目内填写 2、预付账款项目，反应企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等，本款项应根据预付账款和应付账款科

6、目所属各明细科目的期末借款余额合计数，减去坏账准备科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如预付账款科目所属明细科目期末有贷方月的，应在资产负债表应付账款项目内填 应收利息，反应企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据应收利息科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的净额填写 应收股利，反应企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润，本项目应根据应收股利科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的净额填写 其他应收款，反应企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

7、本项目应根据其他应收款科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填写 存货，反应企业期末到期在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计数，减去代销商品款，存货跌价准备科目期末余额的净额填1 一年内到期的非流动资产，反应企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。 长期股权投资，反应企业持有的对子公司。联营企业和合营企业的长期股权投资。本科目应根据长期股权投资科目期末余额

8、减去长期股权投资减值准备期末余额后的净额填 固定资产反应企业各种固定资产原值减去累计折旧和减值准备后的净值。 在建工程是企业末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出等项目的可收回金额。 工程物资反应企业尚未使用的各项工程物资的时机成本。 固定资产清理反应企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额 无形资产反应企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的成本减去累计摊销和兼职准备后的净值 开发支出反应企业开发无形资产过程中能够资

9、本化形成无形资产成本的支出部分 长期待摊费用反应企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用 其他非流动资产反应企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产 短期借款反应企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各种借款 应付票据反应企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 应付账款反应企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，应根据应付账款和预付账款余额合计填预收款项反应企业按照购货合同规定预收供应单位款项。本项目应根据预收账款和应收账款期末贷方余额填 应付职工薪

10、酬反应企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等 应交税费反应企业按照税法规定应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿等 应付利息，企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。 应付股利，企业应付未付的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目列示 其他应付款，企业除应付票据。应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税金等经营活动以外的

11、其他各项应付。暂收的款项 一年内到期的非流动负债，企业的非流动负债中将资产负债表日后一年内到期部分的金融，如将一年内偿还的长期借款长期借款，企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各项借款 应付债券，企业单位筹集长期资金二发行的债权本金 其他非流动负债，企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债 利润表指企业在一定会计期间的经营成果的报表 通过利润表，可以反应企业在一定会计期间收入、费用、利润的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、

12、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益和投资收益，算出营业利润 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，算出利润总额 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润或净亏损 第四步，以净利润为基础，计算每股收益 第五步，以净利润和其他综合收益为基础，计算综合收益总额 营业收入，反应企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。根据主营业务收入和其他业务成本的发生额 营业成本，反应企业经营主要业务和企业业务所发生的成本总额。根绝主营业务成本和其他业务成本填 营业税金及附加，反应企业经营业务应负担消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加

13、等。根据营业税及附加天 销售费用，反应企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬。业务费等经营费用。 管理费用，反应企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。 财务费用，反应企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 资产减值损失，反映企业各项资产发生的减值损失。 公允价值变动收益，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。 投资收益，反映企业各种方式对外投资所取得的收益。 营业利润，反映企业实现的营业利润 营业外收入，反映企业发生与经营业务无直接关系的各项收入 营业外支出，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出 利润总额，反

14、映企业实现的利润 所得税费用，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用 净利润，反映企业实现的净利润。 每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标，反映普通股货潜在在普通已公开交易的企业，以及处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入或流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期国债等现

15、金和现金等价物之间的转换不属于现金流量 现金是指企业库存现金已经可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为己之金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。 其他综合收益，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和缴纳税费等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项 投资活动产生的现金流量