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1、第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算編製與預算控制預算編製與預算控制E. C.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！企業支出的歸屬企業支出的歸屬支出支出 損 益 表 遞延遞延未耗用未耗用當期當期已耗用已耗用成本成本/費用費用(有創造收入有創造收入)損失損失(未創造收入未創造收入)資產資產資產負債表第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！會計恆等式會計恆等式 資產資產 = 負債負債 + 股東權益股東權益企業擁有企業擁有的各種財產的各種財產購買財產的購買財產的資金來源資金來源第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！資產負債表資產負債表 (Balance Sheet
2、)流動資產流動資產長期投資長期投資固定資產固定資產其他資產其他資產流動負債流動負債長期負債長期負債其他負債其他負債股東權益股東權益 :資產資產 :負債負債 :股本股本資本公積資本公積保留盈餘虧損保留盈餘虧損4第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！資產負債表資產負債表 (Balance Sheet)流動資產流動資產:現金現金.應收帳款應收帳款/票據票據.存貨存貨.預付費用預付費用長期投資長期投資:股權投資股權投資.房地產投資房地產投資.固定資產固定資產:土地土地.房屋房屋.機器設備機器設備.租賃改良租賃改良.其他資產其他資產:存出保證金存出保證金.應收退稅款應收退稅款.流動負債流動負債:
3、短期借款短期借款.應付帳款應付帳款/票據票據/費用費用.長期負債長期負債:長期借款應付公司債長期借款應付公司債其他負債其他負債:應付退休金應付退休金.遞延所得稅遞延所得稅.股本股本:普通股普通股.特別股特別股.資本公積資本公積:股票溢價股票溢價.資產重估增值資產重估增值.保留盈餘虧損保留盈餘虧損:法定盈餘公積法定盈餘公積.保留盈餘保留盈餘.5第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！損益表損益表 (Income Statement)營業收入營業收入 - 營業成本營業成本營業毛利營業毛利 - 營業費用營業費用營業利益營業利益 + - 營業外收入支出營業外收入支出稅前利益稅前利益 - 所得稅所
4、得稅純益純益 $100 - 70 30 - 12 18 + 7 25 - 6 196第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！成本的定義成本的定義n成本成本 , 乃指為達到乃指為達到特定目的特定目的而而發生或應發生之價值犧牲發生或應發生之價值犧牲, 該價該價值犧牲須以值犧牲須以貨幣單位貨幣單位衡量之衡量之 .第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！銷售費用銷售費用管理費用管理費用研發費用研發費用直接直接材料材料 主要主要成本成本 製造製造 費用費用製造成本製造成本 =全部全部成本成本成本的分類成本的分類直接直接人工人工+第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！成本的分類成本的分
5、類n 變動成本變動成本 與與 固定成本固定成本n 單位成本單位成本 與與 總成本總成本n 可控制成本可控制成本 與與 不可控制成本不可控制成本 第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！損益平衡點分析損益平衡點分析n變動成本變動成本 (Variable Cost ) 隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本n固定成本固定成本 (Fixed Cost ) 不隨著銷售量或產量增減而變動的成本不隨著銷售量或產量增減而變動的成本n邊際貢獻率邊際貢獻率 (Contribution Margin Ratio ) 1 - ( 變動成本變動成本 / 銷售金額銷售金額
6、 ) = %第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n 損益平衡點損益平衡點 (數量數量) = 總固定成本總固定成本 單位售價單位售價 - 單位變動成本單位變動成本n 損益平衡點損益平衡點 (金額金額) = 總固定成本總固定成本 總變動成本總變動成本(單位總變動成本單位總變動成本) 總銷貨收入總銷貨收入(單位銷貨收入單位銷貨收入)損益平衡點分析損益平衡點分析 1 -第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！銷售費用銷售費用 + 管理費用管理費用 + 研發費用研發費用直接原料直接原料 +直接人工直接人工 + 製造費用製造費用財務費用財務費用 + 其他損失其他損失 利利 潤潤 增 加 收
7、 入企業追求利潤的途徑企業追求利潤的途徑營營 業業 收收 入入非營業收入非營業收入降低 成 本第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！管理控制的定義管理控制的定義n管理控制管理控制 , 乃係確保預定目標乃係確保預定目標 能夠順利達成的一連串過程能夠順利達成的一連串過程. n控制程序的四個步驟控制程序的四個步驟: 1. 標準的制定標準的制定 2. 實績與標準的比較實績與標準的比較 3. 偏差的矯正偏差的矯正 4. 標準的修訂標準的修訂第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算預算n將企業未來一段期間的營運相關活將企業未來一段期間的營運相關活動動,進行事前的規劃進行事前的規劃,並透過
8、溝通與相並透過溝通與相關部門間的協調關部門間的協調,最後以財務報告方最後以財務報告方式彙總表達的管理規劃與控制工具式彙總表達的管理規劃與控制工具.n預算的功能預算的功能 : 1. 計畫計畫 2.協調協調 3. 溝通溝通 4.控制控制 5.激勵激勵第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算的功能預算的功能n預算的預算的計畫計畫功能功能: 對企業未來一定期對企業未來一定期間的銷售間的銷售.生產生產.投資等活動投資等活動,進行事前的進行事前的規劃與目標設定規劃與目標設定.n預算的預算的溝通溝通 功能功能: 經由各項目標經由各項目標.計計畫畫.成果的討論與設定成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭
9、企業同仁得以明瞭企業的總體目標企業的總體目標, 以及單位和個人在達成以及單位和個人在達成總體目標時應擔負的任務總體目標時應擔負的任務.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算的功能預算的功能n預算的預算的協調協調 功能功能: 經由各項活動的事經由各項活動的事前規劃前規劃,負責的單位得以與其他相關單位負責的單位得以與其他相關單位進行協調進行協調, 以期事先發現問題並解決或避以期事先發現問題並解決或避免免.n預算的預算的 控制控制 功能功能 : 經由規劃與目標經由規劃與目標的設定的設定,企業各項活動執行的結果得以與企業各項活動執行的結果得以與目標進行比較分析目標進行比較分析,並能夠適時採
10、取必要並能夠適時採取必要的糾正行動的糾正行動.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算的功能預算的功能n預算的預算的 激勵激勵 功能功能 :經由企業願景的經由企業願景的塑造塑造,目標的設定目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定與相關獎懲辦法的訂定,能使企業目標與個人目標相結合而能夠能使企業目標與個人目標相結合而能夠激勵同仁為達成企業的總體目標而努力激勵同仁為達成企業的總體目標而努力.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算控制的方法預算控制的方法n事前的控制事前的控制 各項預算標準的訂定各項預算標準的訂定, 標準標準 成本的訂定成本的訂定.n作業間的控制作業間的控制 -預算執行控
11、制預算執行控制, 各種內部各種內部 控制制度的設計與執行控制制度的設計與執行.n事後的控制事後的控制 - 預算與實績的比較分預算與實績的比較分 析析,標準成本的差異分析標準成本的差異分析,預算的更改修訂預算的更改修訂.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算預算n預算是企業所有成員預算是企業所有成員,尤其是管理尤其是管理階層對未來一定期間階層對未來一定期間(通常為一年通常為一年)要達成的目標的要達成的目標的 承諾承諾 , (Commitment) 也是企業同仁培養也是企業同仁培養 共識共識 (Consensus)的一種管理工的一種管理工具具.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下
12、载！管理共識管理共識n培養管理共識培養管理共識,並不是說所有的事並不是說所有的事情要取得大家一致性的同意情要取得大家一致性的同意;而是而是說說,在經過溝通與協調之後在經過溝通與協調之後, 每個人每個人對組織的目標有充分的瞭解對組織的目標有充分的瞭解,並清並清楚在達成目標的過程中楚在達成目標的過程中,個人所能個人所能貢獻給組織的有那些貢獻給組織的有那些.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算的種類預算的種類n整體預算與部門預算整體預算與部門預算.n年度預算與長期預算年度預算與長期預算.n固定預算與彈性預算固定預算與彈性預算.n預測預測 (Forecast) 與連續預算與連續預算.第一
13、管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！什麼時候開始編製預算什麼時候開始編製預算 ?n通常在通常在第四季開始第四季開始(十月初十月初)的時的時候候 開始下一個年度預算的編製開始下一個年度預算的編製.n考量因素考量因素 : - 組織的規模組織的規模. - 相關人員的能力相關人員的能力. - 相關可運用資源的多寡相關可運用資源的多寡. - 產業的特性產業的特性. 第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算編製是誰的責任預算編製是誰的責任 ?n會計人員會計人員n最高管理階層最高管理階層n中階部門主管中階部門主管n基層主管基層主管n基層員工基層員工第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载
14、！預算控制的人性反應預算控制的人性反應n 對預算制度的抗拒對預算制度的抗拒.n 虛估預算費用虛估預算費用.n 低估預算收入低估預算收入.n 惡性消化預算惡性消化預算.第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算編製的要件預算編製的要件n以合理適當的資料為依據以合理適當的資料為依據n要有適當的基本假設要有適當的基本假設n要經過適當人員的評估要經過適當人員的評估n要經過高層人員的核准要經過高層人員的核准第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！預算編製的有關資訊預算編製的有關資訊n 總體經濟指標總體經濟指標n 產業景氣資訊產業景氣資訊n 市場調查資訊市場調查資訊 n 歷年營運趨勢歷年營運
15、趨勢n 內部管理資訊內部管理資訊第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！完整預算的組成完整預算的組成n企業策略規劃企業策略規劃 n行銷計畫行銷計畫n資本支出預算資本支出預算 n人力資源與組織規劃人力資源與組織規劃n營運預算規劃營運預算規劃n財務預算規劃財務預算規劃第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！企業策略規劃企業策略規劃n 企業願景企業願景.使命使命.n 企業政策企業政策.企業長程目標企業長程目標. n 行動計畫行動計畫.年度目標年度目標n 重大策略投資案重大策略投資案n 購併計畫案購併計畫案n 策略聯盟策略聯盟第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！行銷計畫行銷計畫(
16、依主要產品類別編製依主要產品類別編製)n 市場與主要競爭者分析市場與主要競爭者分析n 產品分析產品分析( S.W.O.T.) n 產品行銷策略產品行銷策略n 產品成本分析產品成本分析n 產品價格策略產品價格策略n 產品行銷活動產品行銷活動n 產品通路策略產品通路策略n 產品損益分析產品損益分析第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！資本支出預算資本支出預算n資本支出與收益支出的差異資本支出與收益支出的差異n資本支出其使用價值及所創造之資本支出其使用價值及所創造之收益可以延續超過一年或更長的收益可以延續超過一年或更長的時間時間n資本支出可以是購買一新設備資本支出可以是購買一新設備,開發一新產品開發一新產品, 增設一新部門增設一新部門,或或成立一新公司成立一新公司 第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！資本支出的特性資本支出的特性n支出金額較大支出金額較大n影響期間較長影響期間較長n牽涉層面較廣牽涉層面較廣 - 資金來源與資金成本方面資金來源與資金成本方面 - 投資報酬方面投資報酬方面 - 現金流量方面現金流量方面 - 技術方面技術方面 - 其他層面其他層面:環保環保,社會等
