《企业上市-上市公司财务专题培训上课讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业上市-上市公司财务专题培训上课讲义（81页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、拟上市公司拟上市公司IPO 财务专题培训财务专题培训二一年十月二一年十月目目 录录1. IPO发行条件发行条件2. 与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露4. 企业内部控制5. 证监会审核关注问题IPOIPO发行条件发行条件v首次公开发行股票并上市的条件有哪些首次公开发行股票并上市的条件有哪些? 主体资格：股份有限公司、持续经营3年以上等；独立性：资产完整，业务及人员、财务、机构独立；规范运行：完善的公司治理结构、内部控制制度等；财务与会计财务与会计：本次培训目的；募集资金运用：用于主营业务，与现有经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应，专项存储等；财务规范财务规范IPOIP
2、O发行条件发行条件财务与会计财务与会计v会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映 了财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告；v依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。经营成果对税收优惠不存在严重依赖；v不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项；v内部控制在所有重大方面是有效的（创业板：内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果），并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告；l会计法、审计法等；l企业会计准则、准
3、则解释、专家工作组意见等；l企业财务会计报告条例等；IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计v资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。v编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更；v应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。v申报文件中不得有下列情形：故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息；滥用会计政策或者会计估计；操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证；主板主板（中小板）（
4、中小板）IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计v具有严格的资金管理制度，不存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。v公司章程已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形；v与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争，以及严重影响公司独立性或者显失公允的关联交易。创业板创业板持续盈利持续盈利IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计v行业地位或所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对持续盈利能力构成重大不利影响；v最近1年的营业收入或净利润对关联方
5、或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖；v最近1年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；v其他可能对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。应当具有持续盈利能力，不存在 以下情形：v经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对持续盈利能力构成重大不利影响；目目 录录1. IPO发行条件2. 与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露4. 企业内部控制5. 证监会审核关注问题与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料n原始财务报表；n原始财务报表与申报财务报表的差异比较表；n注册会计师对差异情况出具的意见；财务会计资料（最近三年）财务会计资
6、料（最近三年）纳税情况（最近三年及一期）纳税情况（最近三年及一期）n所得税纳税申报表（含子公司，下同）；n税收优惠、财政补贴的证明文件；n主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见；n主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明；n财务报表及审计报告（最近三年及一期，下同）；n盈利预测报告及其审核报告；n内部控制鉴证报告；n经注册会计师核验的非经常性损益明细表；会计师关于本次发行的文件会计师关于本次发行的文件n重大事项提示、风险因素、关联交易、财务会计信息与管理层分析、募集资金运用、股利分配政策等章节；招股说明书招股说明书与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料n设立时和
7、最近三年及一期（含土地评估报告）；资产评估报告资产评估报告历次验资报告历次验资报告n自股份有限公司成立以来的历次验资报告；n大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告；控股股东财务资料控股股东财务资料n募集资金拟收购资产（或股权）的财务报表、资产评估报告及审计报告；n重大关联交易协议（现行）；n其他重要商务合同（现行）；n其他与财务会计相关的资料其他与财务会计相关的资料v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号首次公开发行股票并上市申请文件v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件附注附注资产资产负债表负债表利润表利润表现金现金流
8、量表流量表所有者所有者权益权益变动表变动表财务报表及财务报表及审计报告审计报告母公司、合并母公司、合并最近三年及一期最近三年及一期与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料目目 录录1. IPO发行条件2. 与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露财务信息编制和披露4. 企业内部控制5. 证监会审核关注问题财务信息编制和披露财务信息编制和披露财务会计信息编制和披露依据：财务会计信息编制和披露依据：v中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法v企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例v企业会计准则基本准则（企业会计准则基本准则（2006）v企业会计准则企业会计准则 38项具体准则（项
9、具体准则（2006）v企业会计准则应用指南（企业会计准则应用指南（2006）v企业财务通则（企业财务通则（2006）v企业会计准则解释第企业会计准则解释第1、2、3、4号号v企业会计准则实施问题专家工作组意见第企业会计准则实施问题专家工作组意见第13期期财务信息编制和披露财务信息编制和披露v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号号招招股说明书股说明书v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号号年年度报告的内容与格式度报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息
10、披露内容与格式准则第3号号中中期报告的内容与格式期报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号号创业板上市公司年度报告的内容与格式创业板上市公司年度报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第31号号创业板上市公司半年度报告的内容与格式创业板上市公司半年度报告的内容与格式财务信息编制和披露财务信息编制和披露v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号号净资产收净资产收益率和每股收益的计算及披露益率和每股收益的计算及披露v公开发行证券的公司信
11、息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号号季度报告季度报告内容与格式特别规定内容与格式特别规定v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号号非标准无非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理保留审计意见及其涉及事项的处理v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号号财务报告财务报告的一般规定的一般规定v公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第20号号创业板上创业板上市公司季度报告的内容与格式市公司季度报告的内容与格式v公开发行证券的公司信息披露解释性公告第公开发行证券的公司信息
12、披露解释性公告第1号号非经常非经常性损益性损益 基本准则财务报告目标会计基本假设会计信息质量要求会计要素的确认和计量原则具体准则一般业务准则特殊行业的特殊业务准则报告准则第一层次第一层次第二层次第二层次应用指南准则解释会计科目及主要帐务处理 第三层次第三层次基本准则基本准则财务报告目标会计基本假设会计信息质量要求会计要素的确认和计量原则具体准则具体准则一般业务准则特殊行业的特殊业务准则报告准则第一层次第一层次第二层次第二层次应用指南应用指南准则解释会计科目及主要帐务处理 第三层次第三层次财务信息编制和披露财务信息编制和披露企业会计准则企业会计准则第第1 1号号存货存货第第2 2号号长期股权长期
13、股权投资投资第第3 3号号投资性房投资性房地产地产第第4 4号号固定资产固定资产第第5 5号号生物资产生物资产第第6 6号号无形资产无形资产第第7 7号号非货币性非货币性资产交换资产交换第第8 8号号资产减值资产减值第第9 9号号职工薪酬职工薪酬第第1010号号企业年企业年金基金金基金第第1111号号股份支股份支付付第第1212号号债务重债务重组组第第1313号号或有事或有事项项第第1414号号收入收入第第1515号号建造合建造合同同第第1616号号政府补政府补助助第第1717号号借款费借款费用用第第1818号号所得税所得税第第1919号号外币折外币折算算第第2020号号企业合企业合并并企业会
14、计准则企业会计准则3838项具体准则：项具体准则：财务信息编制和披露财务信息编制和披露第第2121号号租赁租赁第第2222号号金融工金融工具确认和计量具确认和计量第第2323号号金融资金融资产转移产转移第第2424号号套期保套期保值值第第2525号号原保险原保险合同合同第第2626号号再保险再保险合同合同第第2727号号石油天石油天然气开采然气开采第第2828号号会计政会计政策、会计估计变策、会计估计变更和差错更正更和差错更正第第2929号号资产负资产负债表日后事项债表日后事项第第3030号号财务报财务报表列表表列表第第3131号号现金流现金流量表量表第第3232号号中期财中期财务报告务报告第
15、第3333号；合并财号；合并财务报表务报表第第3434号号每股收每股收益益第第3535号号分部报分部报告告第第3636号号关联方关联方披露披露第第3737号号金融工金融工具列报具列报第第3838号号首次执首次执行企业会计准则行企业会计准则企业会计准则企业会计准则3838项具体准则：项具体准则：财务信息编制和披露财务信息编制和披露企业会计准则解释企业会计准则解释企业会计准则解释企业会计准则解释第第第第1 1号号号号2007111620071116第第第第2 2号号号号2008080720080807第第第第3 3号号号号2009061120090611第第第第4 4号号号号20100714201
16、00714财政部财政部财政部财政部财务信息编制和披露财务信息编制和披露目目 录录1. IPO发行条件2. 与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露4. 企业内部控制企业内部控制5. 证监会审核关注问题企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题中小企业中小企业内部控制内部控制存在的问题存在的问题集权严重集权严重控制不力控制不力认识不足认识不足缺乏管理缺乏管理企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题 中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。（一）对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性（一）对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一
