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1、7-1第七章第七章资金分析、现金流量分资金分析、现金流量分析和财务计划析和财务计划7-2资金分析资金分析资金分析资金分析, , , , 现金流量分析和财务计划现金流量分析和财务计划现金流量分析和财务计划现金流量分析和财务计划uu资金流量表（资金来源与运用表）资金流量表（资金来源与运用表）资金流量表（资金来源与运用表）资金流量表（资金来源与运用表）uu资金流量的会计报表资金流量的会计报表资金流量的会计报表资金流量的会计报表uu现金流量预测现金流量预测现金流量预测现金流量预测uu现金流量估计的分布范围现金流量估计的分布范围现金流量估计的分布范围现金流量估计的分布范围uu财务报表预测财务报表预测财务
2、报表预测财务报表预测7-3 流金流量表流金流量表流金流量表流金流量表在美国的年度审计报告中已被在美国的年度审计报告中已被在美国的年度审计报告中已被在美国的年度审计报告中已被现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表 (1989) (1989) (1989) (1989) 取代取代取代取代. . . .公司从一段时期到另一段时期的财务状况公司从一段时期到另一段时期的财务状况公司从一段时期到另一段时期的财务状况公司从一段时期到另一段时期的财务状况变化的总结；又称为变化的总结；又称为变化的总结；又称为变化的总结；又称为资金来源与运用表资金来源与运用表资金来源与运用表资金来源与运用表 或或或或财务状况变
3、动表财务状况变动表财务状况变动表财务状况变动表 . . . .7-47-5为什么要研究流金流量表为什么要研究流金流量表为什么要研究流金流量表为什么要研究流金流量表uu包括了现金流量表上没有的，却十分重要的非包括了现金流量表上没有的，却十分重要的非包括了现金流量表上没有的，却十分重要的非包括了现金流量表上没有的，却十分重要的非现金交易现金交易现金交易现金交易. . . .uu为现金流量表的编制作准备，而且在流金流量为现金流量表的编制作准备，而且在流金流量为现金流量表的编制作准备，而且在流金流量为现金流量表的编制作准备，而且在流金流量表与更为复杂的现金流量表之间，财务经理表与更为复杂的现金流量表之
4、间，财务经理表与更为复杂的现金流量表之间，财务经理表与更为复杂的现金流量表之间，财务经理在以财务分析为主要目的时经常更青睐前者。在以财务分析为主要目的时经常更青睐前者。在以财务分析为主要目的时经常更青睐前者。在以财务分析为主要目的时经常更青睐前者。uu帮助你更好地理解现金流量表，尤其是在使用帮助你更好地理解现金流量表，尤其是在使用帮助你更好地理解现金流量表，尤其是在使用帮助你更好地理解现金流量表，尤其是在使用间接方法编制现金流量表的情况下间接方法编制现金流量表的情况下间接方法编制现金流量表的情况下间接方法编制现金流量表的情况下. . . .流金流量表流金流量表: :7-6流金流量表流金流量表流
5、金流量表流金流量表公司所有的公司所有的公司所有的公司所有的投资和权益投资和权益投资和权益投资和权益（为投资而筹（为投资而筹（为投资而筹（为投资而筹 资）资）资）资）. . . . 这样我们扩展了资金的定义这样我们扩展了资金的定义这样我们扩展了资金的定义这样我们扩展了资金的定义, , , ,其其其其不不不不仅仅仅仅仅仅仅仅是是是是现金现金现金现金 , , , , 扩展的定义使我们把握住扩展的定义使我们把握住扩展的定义使我们把握住扩展的定义使我们把握住全部影响公司资金来源与运用的交易全部影响公司资金来源与运用的交易全部影响公司资金来源与运用的交易全部影响公司资金来源与运用的交易. . . .什么是
6、什么是 资金资金? ?7-7资金的来源和运用资金的来源和运用资金的来源和运用资金的来源和运用盒上的字母代表盒上的字母代表盒上的字母代表盒上的字母代表运用运用运用运用运用运用（U U U UU U）, , , , 来源（来源（来源（来源（来源（来源（S S S S S S）, , , , 资资资资资资产（产（产（产（产（产（A A A A A A）和和和和 负债（负债（负债（负债（负债（负债（L L L L L L） ( ( ( (广义的定义广义的定义广义的定义广义的定义). +). +). +). +（- - - -）代表资产或负债的增加代表资产或负债的增加代表资产或负债的增加代表资产或负债的
7、增加（减少）（减少）（减少）（减少）. . . .A A L L- +- + -+ -SU7-8 BW BW公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表 - - 资金来源与运用的确定资金来源与运用的确定资金来源与运用的确定资金来源与运用的确定$ 100 - S$ 100 - S 410 - S 410 - S 616 + U 616 + U 5 - 5 - 9 9 + U + U $ 1,140 $ 1,140 $ 1,140 N/A N/A 930 930 N/A N/A (299) (299) N/A N/A $ 631 $ 631 $ 631 + + U U 50 5
8、0 - - 223 223 - -$ 2,044$ 2,044$ 2,044现金及等价物现金及等价物. $ 90 应收帐款应收帐款. 394 存货存货 696 预付费用预付费用 5 累计预付税款累计预付税款 10 流动资产流动资产流动资产流动资产 $ $ 1,195 1,195 固定资产原值固定资产原值 1030 减减: 累计折旧累计折旧. (329) 固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值 $ 701 $ 701 长期投资长期投资 50 其他长期投资其他长期投资 223 资产合计资产合计资产合计资产合计 $ 2,169$ 2,169 资产资产资产资产 2003 2002 +/- S
9、/U 2003 2002 +/- S/U7-9 BW BW公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表 - - 资金来源和运用的确定资金来源和运用的确定资金来源和运用的确定资金来源和运用的确定$ 100 $10 S$ 100 $10 S 410 16 S 410 16 S 616 80 616 80 U U 5 - 5 - 9 9 1 1 U U$ 1,140$ 1,140$ 1,140 N/A N/A 930 930 N/A N/A (299) (299) N/A N/A$ 631$ 631$ 631 70 70 U U 50 50 - - 223 223 - -$ 2,
10、044$ 2,044$ 2,044现金及等价物现金及等价物. $ 90 应收帐款应收帐款. 394 存货存货 696 预付费用预付费用 5 累计预付税款累计预付税款 10 流动资产流动资产流动资产流动资产 $ $ 1,195 1,195 固定资产原值固定资产原值 1030 减减: 累计折旧累计折旧. (329) 固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值 $ 701 $ 701 长期投资长期投资 50 其他长期投资其他长期投资 223 资产总计资产总计资产总计资产总计 $ 2,169$ 2,169 资产资产资产资产 2003 2002 +/- S/U 2003 2002 +/- S/U7
11、-10 BW BW公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表 - - 资金来源与运用的确定资金来源与运用的确定资金来源与运用的确定资金来源与运用的确定$ 295 - U$ 295 - U 94 - 94 - 16 - 16 - 100 100 - -$ $ $ 505505505 N/AN/A 453 453 + S+ S 200 - 200 - 729 - 729 - 157 157 + S + S$ $ $ 1086 1086 1086 N/A N/A$ 2,044$ 2,044$ 2,044应付票据应付票据 $ 290 应付帐款应付帐款 94 应计税金应计税金 16
12、 其他应计负债其他应计负债. 100 流动负债流动负债流动负债流动负债. . $ 500 $ 500 长期负债长期负债 530 股东权益股东权益 普通股普通股 (面值面值$1) 200 附加缴入资本附加缴入资本 729 留存收益留存收益 210 股东权益合计股东权益合计股东权益合计股东权益合计 $ $ 1,1391,139 负债和股东权益总计负债和股东权益总计负债和股东权益总计负债和股东权益总计 $ $ 2,1692,169 负债及股东权益负债及股东权益负债及股东权益负债及股东权益 2003 2002 +/- S/U 2003 2002 +/- S/U7-11 BW BW公司的资产负债表公司的
13、资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表 - - 资金来源和运用的确定资金来源和运用的确定资金来源和运用的确定资金来源和运用的确定$ 295 $ 5 U$ 295 $ 5 U 94 - 94 - 16 - 16 - 100 100 - -$ $ $ 505505505 N/AN/A 453 453 77 S77 S 200 - 200 - 729 - 729 - 157 157 53 S 53 S$ $ $ 1086 1086 1086 N/A N/A$ 2,044$ 2,044$ 2,044应付票据应付票据 $ 290 应付帐款应付帐款 94 应计税金应计税金 16 其他应计负债其他应计负
14、债 100 流动负债流动负债流动负债流动负债 $ $ 500 500 长期负债长期负债 530 股东权益股东权益 普通股普通股 (面值面值$1) 200 附加缴入资本附加缴入资本 729 留存收益留存收益 210 股东权益合计股东权益合计股东权益合计股东权益合计 $ $ 1,1391,139 负债和股东权益总计负债和股东权益总计负债和股东权益总计负债和股东权益总计 $ $ 2,1692,169 负债及股东权益负债及股东权益负债及股东权益负债及股东权益 2003 2002 +/- S/U 2003 2002 +/- S/U7-12基本资金来源和运用表基本资金来源和运用表基本资金来源和运用表基本资
15、金来源和运用表运用运用运用运用运用运用 $156$156$156存货增加存货增加存货增加存货增加 $80 $80预付税款增加预付税款增加预付税款增加预付税款增加 1 1应付票据增加应付票据增加应付票据增加应付票据增加 5 5固定资产净值增加固定资产净值增加固定资产净值增加固定资产净值增加 70 70 $156$156$156来源来源来源来源保留盈余的增加保留盈余的增加 $ 53应收帐款的减少应收帐款的减少 16长期负债增加长期负债增加 77现金及现金等价物减少现金及现金等价物减少 107-13 调整基本资金来源和运用表调整基本资金来源和运用表调整基本资金来源和运用表调整基本资金来源和运用表下列
16、三个幻灯片列示的是阿尔丁公下列三个幻灯片列示的是阿尔丁公下列三个幻灯片列示的是阿尔丁公下列三个幻灯片列示的是阿尔丁公司的报表。资产负债表和损益表为司的报表。资产负债表和损益表为司的报表。资产负债表和损益表为司的报表。资产负债表和损益表为第六章所列示第六章所列示第六章所列示第六章所列示. . . .此资料用来调整基本资金来源和运此资料用来调整基本资金来源和运此资料用来调整基本资金来源和运此资料用来调整基本资金来源和运用表用表用表用表. . . .7-14 BW BW BW BW公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表公司的资产负债表 （资产方）（资产方）（资产方）（资产方）a. a. 反映某一日期公司的财务反映某一日期公司的财务反映某一日期公司的财务反映某一日期公司的财务状况状况状况状况. .b. BWb. BW拥有的拥有的拥有的拥有的. .c. c. 客户欠公司款项客户欠公司款项客户欠公司款项客户欠公司款项. .d. d. 已支付但尚未发生的款项已支付但尚未发生的款项已支付但尚未发生的款项已支付但尚未发生的款项e. e. 现金及一年内可变现项目现金及一年内可变现项目现金及一年内
