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1、CP成法-企业所得税知识点汇总第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定所得形式所得来源地1.销售货物所得交易活动发生地2.提供劳务所得劳务发生地(）不动产转让所得按照丕动产所在地确定；转让财产所得(2) 动产转让所得按照转让动广的企业或者机构、场所所在地确定;(3) 权益性投资资产转让所得.按照被投资企业所在地确定4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地5利息所碍、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定6其他所得国务院财政、税务主管部门确定【知识点】税率种类税率适用范围基本税率2%(1）居民企业；（2)在中国境内设有机构、场所且所得与
2、机构、场所有关联的非居民企业优惠税率0%符合条件的小型微利企业15国家重点扶持的周新技术企业；西部鼓励类产业企业预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴）20%(实际征税时适用1魁率）(1) 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；(2) 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%二是有机构、境内无联系,税率10%三是有机构,境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得,税率1%五是无机构、无境内所得,不是我国所得税纳税人,不纳税。第二节应纳税所得额的计算【知识点1收入总额计算公式一（直接法）：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税
3、收入一各项扣除一以前年度5损计算公式二（间接法）:应纳税所得额会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额货币形式的收入包括:现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额,即按照市场价格确定的价值。收入总额内容项目及重点一、一般收入的确认9项收入的实现时间是重点二、特殊收入的确认分期收款和视同销售是重点二、处置资产收入的确认内部处置和外部处置的划分是重点四、非货币性资产投资所得税处理五、企业转让上市公司限售
4、股所得税处理六、企业接受政府和股东划入资产所得税处理七、相关收入实现的确认售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理)一、一般收入的确认销售货物收入(增值税项目，含税转为不含税)提供劳务收入（增值税、营改增)转让财产收入(转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入(1) 转让收入确认时间:应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。(2) 转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。1. 股息、红利等权益性投资收益(1) 属于持有期分回的税后收益(2) 确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。被投资企业将股权(票）溢价所形成的资奎公积转为股本的.不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。以未分配利润、盈余公积转增资本.作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业增加该项长期投资的计税基础。内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。
