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1、电大2013年高级财务会计第三次作业作者:日期:1.资料：(1)M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币)2XX7年12月31日单位：万兀项H年初数年匚末数项H年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000:股本100006000减：累计折旧7200盈余公积50006000固定资产净值36000!8800未分配利润21002800资产合计46100L2800丙债及权益合计4610042800(2)有关物价指数2XX7年初为1002XX7年末为132全年平均物价指数120第四
2、季度物价指数125(3)有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：(1) 根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数二期末数二货币性负债期初数二期末数二存货期初数二期末数二固定资产净值期初数二期末数二股本期初数二期末数二留存收益期初数二期末数二盈余公积期初数二期末数=未分配利润期初数二期末数二（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2XX7年12月31日单位:万元项1年初数年末数项日年初数年末数P货币性资产流动负债存货长期负债:固定资产原值股本减：累计折旧
3、盈余公积固定资产净值未分配利润r资产合计负债及权益合计解：货币性资产：期初数二900*(132/100)=1188(万元)期末数二1000*(132*132)=1000(万元)货币性负债期初数=(9000+20000)*(132/100)=38280(万元)期末数=(800+16000)*(132/132)=24000(万元)存货期初数二9200*(132/100)=12144(万元)期末数二13000*(132/125)=13728(万元)固定资产净值期初数二36000*期末数二28800*股本期初数二10000*期末数二10000*(132/100)二47520(万元)(132/100)=
4、38016(万元)(132/100)=13200(万元)(132/100)=13200(万元)盈余公积期初数二5000*（132/100）=6600（万元）期末数=6600+1000=7600（万元）留存收益期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372(万元)期末数=(100+1372838016)-24000-13200=15544(万元)未分配利润期初数二2100*(132/100)=2772(万元)期末数=15544-7600=7944(万元)项FI年初数年末数项H年初数年末数货币性资产11881000流流动负债11880r800存货1214413728
5、长长期负债2640016000固定资产原值4752047520股股本1320013200咸：累计折旧9504盈盈余公积66007600固定资产净值4752038016未未分配利润2772P7944资产合计6085252744负负债及权益合计6085052744货存固1减2.资料：H公司2XX7初成立并正式营业。本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。资产负债表单位：元项日2XX7年1月1日2XX7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房(净值)1200001120
6、00土地360000360000资产总计840000972000流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000(2)年末，期末存货的现行成本为400000元；(5) 年末，设备和厂房(原值)的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；(4)年末，土地的现行成本为720000元；销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：(1)根据上述资料，计
7、算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益二己实现持有损益二固定资产：设备房屋未实现持有损益二设备房屋己实现持有损益二地：未实现持有损益二己实现持有损益二（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项H2XX7年1月1日2XX7年12月31现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益己实现资产持有收益未实现资产持有收益创责及所有者权益总计解答：存货未实现持有损益=400000-24000=16000（元）已实现持有损益=60800-376000=232000（元）固定资产设备房屋未实现持有损益=134400-1
8、11200=22400（元）设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600（元）土地未实现持有损益二72000-36000二360000（元）未实现持有损益=160000+22400+360000=542400（元）已实现持有损益=23200+1600=233600（元）资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2XX7年1月1日2.7年12月31现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000
9、160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600己实现资产持有收益2336600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144003a股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000007.25725000应收账款5000007.253625000应付账款2000007.251450000A公司2007年7月份发生
10、以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元二7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7
11、.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元二7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）解答:36200003620000289200029820001444000借：银行存款贷：股本借：在建工程贷：应付账款借：应收账款贷：主营业务收入1444000借：银行存款2160000贷：应收账款2160000（2）外币账户余额=1000000+500000-200000+300000=700000（美元）账
12、面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=506300（0元）汇总损益余额=700000*7.2-5063000=-23000（元）应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）账面人民币余额=3625000+1444000-216000=2909000（元）汇总收益余额二400000*7.2-2909000二-29000（元）应付账款外币账户余额=200000+400000-20000=400000（美元）账面人民币余额=1450000+2892000=1442000=290000（元）汇总收益余额二400000*7.2
13、-2900000=-20000（元）汇总损益净额二（-23000）+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即计入财务费用的汇况损益为-32000元（3）借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款290004.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例为8%。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。解：（1）6月29日开仓时交纳保证金=4365*10
14、0*8%=34920交纳手续费=4365*100*0.0003=130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具一一股指期货合同34920贷：银行存款34920借：财务费用130.95贷：银行存款130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额二4365*196*100=4365（元）补交额二4365*9996*100*8%-（34920-4365）=4015.8（元）借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具-一股指期货合同4365借：衍生工具一-股指期货合同4015.8贷：银行存款4015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借
