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1、练习题库 | 千锤百练1. 【例题多项选择题】根据我国现行增值税的规定，以下属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有 。A.设备维修 B.房屋修理C.汽车租赁D.管道安装E.服装加工正确答案AE 答案解析BCD属于销售增值税效劳。2.【例题多项选择题】以下效劳工程中，属现代效劳业应当缴纳增值税的有。A.外文翻译 B.场地租赁C.快递效劳 D.互联网接入 E.网络教育效劳正确答案ABC 答案解析D互联网接入，属于增值电信业务；E教育效劳，属于生活效劳。3.【例题计算题】某商贸企业一般纳税人受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元零售价，与委托方进展结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
2、正确答案某商贸企业：销项税9.36117%17%1.36万元进项税1.24万元此业务应纳增值税1.361.240.12万元 4.【例题计算题】某商业企业一般纳税人为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。那么该商业企业代销业务税务处理。 正确答案零售价50005%100000元应纳增值税销项税100000117%17%14529.91元应纳增值税5000 16%6%283元5.【考题改编多项选择题】根据增值税规定，以下行为应视同销售征收增值税的有。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷
3、烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.开发商以开发工程的一局部抵顶建筑工程款 正确答案CDE答案解析选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税工程，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣工程，不属于视同销售。 6.【2010年考题计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。 正确答案本月进项税额=3.4万元本月视同销售业务的销项税额2017%3.4万元 7.【考题多项选择题】以下货物，适用13%增值税税率的有。A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气C.饲料添加剂
4、D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐正确答案ABE答案解析选项B、D适用17%的税率8.【考题单项选择题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进展本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税元。A.6920 B.8040C.20520 D.2856022正确答案C答案解析当期软件产品增值税应纳税额=6800017%+20000017%-100000 17%=28560元，税负=28560/68000+200000100%=
5、 10.66%，即征即退税额=28560-68000+2000003%= 20520元9.【例题】某市一家科技公司一般纳税人购置一项境外A公司专利，向A公司支付特许权使用费300万元，A公司在中国境内未设机构。那么：1科技公司应代扣代缴增值税=3001+6%6%=16.98万元2科技公司应代扣代缴企业所得税=3001+6%10%=28.30万元10.【例题计算题】某企业一般纳税人销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。正确答案销项税额43000013%15000113%13%57625.66元11.【例题计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不
6、含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。正确答案销项税1500020.5017%52275元12.【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算销项税额。正确答案计税销售额24598%250万元销项税额25017%42.5万元13.【例题计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。
7、正确答案销项税=78+90+2001500 100001+17%17%=28.77万元14.【考题单项选择题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂增值税销项税额为万元。A.116.24 B.136.00 C.144.50D.145.95正确答案C答案解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额80017%58.5117%17%144.50万元15.【例题计算题】某企业一般纳税人研制一种新型食品，为了进展市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类
8、产品市场价，生产本钱600元/件，本钱利润率为10%。那么:销项税=2006001+10%17%=22440元16.【例题计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得货运专用发票。 烟叶进项税额100110%1+20%13%811%18.04万元收购烟叶的本钱100110%1+20%87%8122.84万元 17.【例题】2016年7月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开场计提折旧。7月20日，该纳税人取得该大
9、楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1000万元。答案解析2016年7月：进项税额600万元，2017年7月：进项税额400万元。18.【例题多项选择题】以下工程中，支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有。A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.贷款利息支出D.生产免税产品承受的设计效劳E.外购的自用小轿车正确答案BCD 答案解析选项A不属于非正常损失的情形；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。 19.【例题1计算题】甲企业12月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实
10、属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费3万元，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。正确答案准予抵扣的进项税额3415%4013%311%160%34.51万元20.【例题2计算题】某化装品厂为增值税一般纳税人，10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进本钱25万元，其中包括运费5万元；生产车间领用外购原材料，购进本钱125万元。 正确答案将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，进项税转出25517%511%3.95万元【例题3计算题】甲食品公司9月购进的免税农产品已抵扣进项税额因保管不善发生霉
11、烂，账面本钱价3000元包括运费本钱100元，已抵扣进项税额。 正确答案进项税额转出3000100113%13%10011%444.33元21.【2011年 考题单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税工程和免税工程。5月应税工程取得不含税销售额1200万元，免税工程取得销售额1000万元；当月购进用于应税工程的材料支付价款700万元，购进用于免税工程的材料支付价款400万元，当月购进应税工程和免税工程共用的自来水支付进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税工程和免税工程之间准确划分，当月购进工程均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。当月该企业应
12、纳增值税万元。A.83.04B.83.33C.83.93D.103.67 正确答案C答案解析当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税0.6817%1000100012000.89万元当月应纳增值税税额120017%70017%0.6817%0.8983.93万元22.【例题计算题】甲企业从农户收购了高粱140000千克，3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部生产出白酒35000千克。要求：采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。正确答案高粱进项税额3500014000035000317%117% 61025.64元6.1万元23.【例23改编】某企业为增值税一般纳税人，2014年10月发生以
13、下业务：1从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批出售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。要求：计算业务1中应缴纳的增值税： 正确答案销项税额26000017%44200元应抵扣进项税额12000013%510020700元应纳增值税税额442002070023500元2购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。要求：计算业务2中应缴纳的增值税：正确答案销项税额585000117%17%85000元应抵扣的进项税额765002250011%80%63180元应纳增值税税额850006318021820元3购进原材料取得增值税专用发票，注明金额
