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1、学号：201524570334华北理工大学轻工学院本科生毕业论文论文题目： 沧州信和商贸内部控制问题研究学生姓名：咎秋月专业班级：2015q财务管理3班所属学院：商学院指导教师：王海燕2019年5月20日和如何执行下去以及解决问题的方式是非常有意义的课题，值得我们进一步探讨，应引起我们重视。1.3研究内容和方法1.3.1研究方法本文研究的主要内容是内部控制问题，主要运用定性分析法，定量分析法，规范分析法，网上搜集等研究方法，探究企业内部控制存在问题及解决对策。1.3.2研究内容在对实习公司沧州市信和商贸集团有限责任公司进一步了解的基础上，首先，对公司内部存在的问题进行分析，公司的现状进行评述。
2、然后，结合自己所学知识和对内部控制问题的了解，总结内部控制含义及内容，明确企业内部控制目标和想要达到的水平。最后，针对企业存在的一系列问题，我相应的谈论一下自己的观点和看法并提出一些解决的措施，进而提高公司的经营水平。第2章 财务管理专业相关知识概述本章主要围绕内部控制的专业知识展开探讨，包括内部控制的定义、内部控制的管理目标、内部控制的产生原因及内部控制所遵循的原则，包括制衡性原则、效益性原则、适应性原则、全面性原则和重要性原则。方便读者可以更好的理解企业内部控制相应内容，让一些外行人员也能读懂此篇论文，从而更好得论证我的结论2.1内部控制的含义内部控制制度是指企业为了提高会计信息的质量要求
3、，使单位的资金更加安全和完整。本企业的“会计机构和会计人员”对本单位的会计制度实施的合法性和合理性进行有效控制和监督。企业内部控制监督的主体是各个企业中的会计监督机构和机构中的工作人员。而企业内部的会计监督的对象是企业的经济活动。内部控制的定义主要包括以下几点：2.1.1内部控制主体内部控制制度的主体是由内部控制制度的需求主体和内部控制制度的实施主体构成。需求主体指的是任何人任何企业都会有内部控制制度的需求，而实施主体说的则是由谁来具体实施内部控制的评价。单位中的内部控制主体指的就是单位的管理者。在企业中，每一个人都应拿出自己百分百的积极性来面对企业的内部控制制度的制定和实行。2.1.2内部控
4、制客体内部控制的客体就是评价对象的范围。从本质上来讲，什么范围内对什么内容进行控制。内部控制评价就是要确定内部控制风险。因此，内部控制的客体就是单位内部的生产经营活动。内部控制客体主要包括两部分，一是能决定固有风险高低的控制对象，包括财产、交易、信息。二是能决定控制风险高低的有效性因素，包括内部控制系统和人。2.1.3内部控制属性最早的内部控制制度是由一位外部的审计师提出来的，他主要是用来加强企业的内部管理和控制。内部控制制度的属性其本质属于管理的范畴，但他又不是单纯的管理活动和管理制度，也不是两者的总和。其本质是用来加强企业的管理,给企业带来更大的经济利润。2.2内部控制制度的管理目标单位内
5、部的可持续发展的顺利实现是企业内部控制制度的终极目标，内部控制制度的管理目标包括：1.将企业的经济效率和效果发展到最大限度。要求企业结合自己的实际情况、目前的经营状态和目前行业所处环境，根据全面而有效的内部控制制度，不断加强自己的企业管理效率和赢利能力。2.确保可以随时提供有效、可靠的会计信息以及其他各种管理信息。由单位内部的高层管理者给出准确完整的信息从而适合其制定的目标。因此支持企业的高层管理者所做出的决定和对企业的真实业绩和营运能力进行实时监督。3.为了能尽最大的能力来实现单位的盈利目标，企业应尽量控制降低企业不必要的成本和支出的费用。4.单位的经营状态必须合理合法，采用各种手段和方法来
6、找到各种的错误和一些弊端，从而采用一些具体措施。保证企业在实现自身价值的基础上是守法的，是国家的法律允许的发展状况。5.促进单位保护资产安全，给单位的资产安全提供保障。2.3内部控制产生的原因毋庸置疑，任何一个企业都希望能在有条有理的一种方式下高效率的完成和开展业务，提供真实有效的信息并根据信息做出相应的决策。所以，企业必须要采取相应措施，从而避免和减少决策中的失误以及其他缺陷。真实有效的管理，是企业通过各个层次的要求和经营活动过程中的全方位管理，使企业成为一个强有力的整体。保证企业能够有效率、有纪律地进行工作，使生产力达到最大的发挥效力，从而达到制定的目标和效果。制定的目标和效果，本身只是一
7、种假设，怎么实现，能否实现，我们无从得知。究其原因，是人们在实现其制定目标和效果过程中，总会遇到未知的一些可控和不可控因素的影响。一般来说，相比可控因素来说，不可控因素具有偶然性，我们并不知道他会不会发生，发生的时候我们应该做些什么，靠我们原来指定的主观努力是很难完成的。企业可以根据实际情况做出合理的修改计划，使其尽量切合实际，从而可以进一步实行。根据一些可控制因素的影响，企业应当建立一些健全的制度，保证制度可以有效顺利进行,并加强协调、制约和控制，及时止损，纠正偏差，保证计划的落实。在企业内部,为了制约各种不好因素的影响，从而达到企业制定的目标而设置的控制，即为内部控制。我们认为，内部控制对
8、于一个企业来说，具有重要的影响，是企业发展过程中必不可少的一种经济制度。2.4内部控制制度应当遵循原则(1) 全面性原则：企业的经济活动的决策、执行和监督都应该有内部控制制度的出现。包括企业的所有活动和事项，各个部门的各个环节以及企业内大到管理者，小到员工，都应遵守企业的内部控制制度，做到万无一失。（2）重要性原则：企业的重要经济活动和可能会发生的重大风险应当时刻关注其动态。虽然企业中的每个部门都有一定的联系性，但是每个部门之间存在的风险却是完全不同的。内部控制制度在治理过程中，应分别针对企业中重要的环节和部门采取不同的应对措施。企业和企业之间所面临的风险也是不同的，所以企业不能盲目跟风，应选
9、择适合自己的内部控制制度。（3）制衡性原则：内部控制在企业的业务流程方面、治理机构方面及权责分配方面形成相互督促和监督。没有约束性的企业就会在权利方面产生反作用力，违背了企业的利益。企业的各个部门之间应相互联系，相互制约，共同进步,给单位带来了更大的经济利益。（4）适应性原则：应根据企业的实际情况和国家的有关规定来设置符合自己的内部控制制度，并且随着情况的变化随时加以调整。由于企业与企业之间的经营范围不同，所以所面临的风险也不同。即使经营范围相同，每一个不同生产阶段所面临的风险也是不一样的。企业应根据自己的实际情况，做出符合自己的内部控制制度，并且实时进行改进和更新。（5）成本效益原则：就是单
10、位的内部控制制度应该衡量实施的成本与预期的效益，用合适的成本实现有效控制的内部控制制度在建立的过程中会发生相应的成本支出，人力和物力支出。所以企业在设置内部控制制度的过程中，不能因完善内部控制制度而忽略了成本效益，也不能因怕支出成本效益而不完善企业的内部控制制度，应合理的采用成本效益来更好地解决内部控制制度。第3章沧州市信和商贸集团有限责任公司内部控制管理现状3.1信和商贸集团背景介绍沧州市信和商贸集团有限责任公司地址是河北省南皮县，在2002年7月初成立，是一家多元化集团。于2002年11月30日开业，公司秉承着“诚信、敬业、亲和、敬人的企业精神，诚信经营，科学发展。现有万平方米以上自营商厦
11、7家（河北省内沧州地区南皮总店、分店、光荣路店、东光店，邢台地区威县店、宁晋店、南宫店），共计营业面积十余万平米，员工超过6000人。信和商厦坚持以零售业为主，向连锁经营方向发展的企业定位，下一步发展战略是以开办子公司为主。目前，石家庄地区晋州店即将开业；衡水店、沧州地区任丘店也正在规划中。截止到2018年12月31日，沧州市信和商贸集团有限责任公司的总资产为21.32亿元，负债总额为10.22亿元，净资产为11.1亿元。公司的盈利能力相比207年来说有了很大的进步，主要是因为公司对产品成本的控制，导致企业的财务费用、管理费用和销售费用所占收入的比例呈现下降的趋势。企业的资产报酬率和净收益有了
12、很大程度的提高。与2017年的营运能力相比有所下降，2018年的资金周转率和应收账款周转率都有了不同程度上的下降。但还是存货周转率下降的最多，由原来的3.06下降到了 2.76o 2018年的发展相比2017年有了一定程度的下降，可能是受到全球经济金融危机的影响，导致工人们的工资有了普遍的下降，公司产品出现不同程度的库存积压。销售收入也从2017年的13.25亿元下降到2018年的12.35亿元，下降幅度达6.7%o3.2沧州市信和商贸集团有限责任公司内部控制管理的现状3.2.1内部控制环境不理想信和商厦的管理制度永远不可能超越设立制度的管理者，同样，信和商厦的内部控制制度也没有办法超越企业中
13、创造、管理和监督制度的人的职业操守和价值观。企业上层领导的品行可以说是一个公司构成内部控制环境的一个重要的因素。对企业上层领导的个人品质，很难用一些相关的资料或者从别人口中得知来进行定性分析。但是就目前的实际情况来看，企业的财务状况经常频繁出现问题和一些违法事件发生。由此得知，信和商厦的高层管理者在道德素质上有待提高,并不是很让人满意。管理在一个公司的控制环境中起着非常重要的关键作用，他们的管理方法和思想观念，如对工作的重视程度，遇到问题的解决办法，有非常大的影响。信和商厦内部部分管理者头脑简单，意识淡薄，只想着如何扩大生产，加大投资，却缺乏加强内部控制的思想。或者虽然有的管理者有意识去加强内
14、部控制，但是却不知道如何下手，怎样建立内部控制体系，或者己经建立了内部控制体系，但是却不健全、不合理、不科学，根本起不到预想的结果和应有的效果。因此，管理者经常不考虑企业未来发展和存在风险，而采取的短期行为，未来可能会导致严重的后果，最终会让企业损失惨重。COSO报告中特别强调管理者在内部控制中充当着关键的作用，但是信和商贸集团还没有完全建立起一套科学完整的适合于本企业相应的管理机制，管理制度得不健全，奖惩制度的不合理，调动不起员工的积极性。在人力资源管理上与外国的管理机制存在较大差异，所以经常导致优秀员工流失。3.2.2内部控制风险意识差风险是一个不可控因素，预料到的风险则不能称之为风险。内
15、部控制的不健全或执行力度的不彻底所带来安全隐患也是未知不可估计的。首先是我们所能看到的企业资源流失的风险。我们公司人力资源部的某些人经常会因为一些小恩小惠所迷失了双眼，因为某些员工违反了公司的规章制度和法律法规，但是因为和他私下里关系不错，也经常收到一些好处，所以经常睁一只眼闭一只眼。虽然所涉及的都是一些小事，但是长此以往下去，这些东西也是不能被发现的，日积月累会最终造成比较大的损失。其次就是企业在无形之中存在的腐败风气的风险。我们的这个公司相当于是一个家族的企业，公司的高管大都是董事长的亲戚朋友，一般的时候他们出现问题都不会追究其责任，任由他们继续下去。长此以往下去，他们所表现出来的都是很严重的问题。使那些真正为公司效力的人得不到重用，正直的人在这种环境中也可能会被熏陶也不会再继续正义下去，最终会产生一些矛盾。最后就是企业竞争力减弱的风险。前面所描述的两点无可置疑都会导致企业竞争力的减弱，企业内部存在问题得不到解决，势必没有信心和能力去和企业外部的同行去进行竞争。风险意识需要员工根据目前公司的状况去看到未来可能会出现的
