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1、学号：2015444150郑州成功财经学院本科毕业论文柘城信质地产内部审计风险的成因与防范院部名称：工商管理学院专业名称：审计学学生姓名：宋鹏坤指导老师：牛晓锋讲师郭梦云2019年5月二、内部审计风险的相关概述()内部审计的概述1. 内部审计的含义内部审计最早诞生于美国的现代内部审计是在1941年，纽约大学的Victor. Z.Brink发表的博士论文中的关于内部审计的定义与内容，成为了现代内部审计最早的萌芽。内部审计这一职能单位具有很强的独立性，可以有效的提高公司的经营绩效。首先，在日常工作中，它能够对企业内部的工作进行及时的审查，判断内部制度是否发挥相应的作用;其次根据公司信息分析得知，像
2、公司的财务状况、经营成果等，内部审计可以直接对会计信息的相关性、及时性、可靠性等质量要求负责。在国际上个被公认的原则，即：内部审计这一职能部门必须独立、客观进行检测和咨询工作，为公司创造价值，同时提高公司经营水平，其通过系统化与标准化的程序，管控风险，然后帮助公司提高效益。2. 内部审计的特征与外部审计对比，内部审计含有几个特征：(1) 相对独立性。可以很容易发现，内部审计和外部审计是有相同之处的，内部审计和外部审计都具有相对独立性。在审计的时候，需要依据国家的法律法规以及财会制定的相关制度，要实现独立检查、公平评价，确保企业在财务收支和管理活动中获得真实有效的信息，维护社会和国家利益。(2)
3、 内向性。因为公司可以经由开展审计作业增加收益，同时改善公司的运营状况所以设置内部审计部门。所以，内部审计不仅能够对公司自身的作业内容开展监督工作，而且可以为外界提供咨询服务。因而，内部审计最本质的特征就是内向性。相对独立性。可以很容易发现,内部审计和外部审计是有共性的，譬如这两者工作开展均是相对独立的，进行内部审计作业的时候，需要依据国家的法律法规以及财会制定的相关制度，要实现独立检查、公平评价，确保企业在财务收支和管理活动中获得真实有效的信息，维护社会和国家利益。(3) 广泛性。内部审计的服务对象是其公司，所以其主要负责监管公司的运营状况，这意味着其工作范畴包括公司经济活动的整体。(4)
4、内部审计与内部控制是密切相关、相互影响的。内部审计工作不仅是对内部控制制度的管理，而且是对企业运行进行监督，及时发现问题并加以解决，以完善公司内部控制制度，提高经营绩效回。3. 内部审计的作用内部审计有这几个作用，见表2-1：表2-1内部审计的作用制约作用(1) 制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。(2) 披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实1。(3) 配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。防护作用(1) 为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。(2) 保障国有资产的安全、完整。(3) 降本增效，维护财经纪律鉴证作用(1) 开展
5、联营审计，维护企业合法权益。(2) 开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。促进作用(1) 促进企业改善经营管理，提高经济效益UU(2) 促进经济责任制的完善和履行。(3) 促进各种经济利益关系的正确协调处理。建设性作用(1) 审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。(2) 审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。参谋作用我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术
6、的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。（二）内部审计风险的基本概述1. 内部审计风险的含义内部审计风险指的是内部审计人员对企业财务状况与经营管理活动进行审计之后，由于判断上的失误，发表了不恰当的审计意见，对企业发展产生了负面影响的风险。从业工作者对经营管理进行内部审计时，由于内部审计的复杂性，会面临的内部审计风险更大。所以在内部审计工作过程中一定要做到
7、内部控制有效的执行,一旦内部控制出现各种问题，一定要辨别出影响公司发展的不利因素，并加以解决,以免在审计工作中带来损失。2. 内部审计风险的特点内部审计风险有这四个特点，见表2-2：表2-2内部审计风险的特征特点解析广泛性由于内部审计的目的是从长远的角度实现企业的利益，内部审计不同于外部审计,其局限性在于真实性和合法性。内部审计的内容多种多样，包括企业的财务、生产经营、销售和控制等，内容的广泛性必然会增加内部审计的复杂性四。因此，内部审计的风险是多方面和广泛的。不可避免性审计是一项复杂的工作，涉及方方面面。与此问时，审计也在一定程度上存在着监督人判断的一些因素。在这种情况下，审计风险是不可避免
8、的。例如：对单位情况的了解程度、对业务的熟悉程度以及对政策和法规的了解将影响审计人员得出的审计结论。因此，很难做出完全正确的审计结论，审计风险是不可避免的。潜在性像外部审计一样，如果审计结论有错误，不一定会带来损失。当错误的审计结论给企业带来实际损失，导致企业付出严重代价时，审计风险就会得到反映SI。因此，审计风险具有一定的潜在性或隐蔽性。长久性内部审计具有传统审计的准备和实施阶段，问时，内部审计也有其独特的阶段，即提出建议和监督修订阶段U6Jo在此过程中，任何环节都可能产生审计风险。特别是近年来，内部审计职能不断扩大，内部审计工作日趋复杂，使审计风险长期存在。3. 内部审计风险的作用内部审计
9、风险的作用如表2-3所示:表2-3内部审计风险的作用作用解析规范内部审计工作内部审计在许多方面都不规范，如审计程序、标准、报告等。它具有很大的随机性，导致内部审计工作的混乱。强调风险意识可以促进内部审计标准的制定，按照程序行事，进而确保审计质量170优化企业经营管理随着现代信息社会的日益复杂、信息的间接性、信息提供者的偏见和动机、大量的数据和业务的复杂性，审计人员需要对信息进行审计并提供评估，从而将信息风险转化为审计风险【I】。强调风险意识有利于企业管理人员获取真实可靠的信息，帮助企业做出正确决策，提高效率泌。完善现代企业制度现代企业制度要求所有权和经营权分离，并在企业内部形成多重利益2。这时
10、，内部审计作为企业自身的约束机制，成为所有者和经营者的共同需要。一方面，所有者需要评估委托给经营者的资产是否安全；另一方面，现代企业将管理部门的薪酬与其工作绩效挂钩，经营者需要审计部门对其绩效报告的真实性进行评价。从某种意义上说，现代企业制度打破了传统的三要素审计关系模式，增加了内部审计的责任，增强风险意识尤为重要。三、柘城信质地产内部审计风险的成因(-)柘城信质地产公司概述柘城县信质地产，其地址位于柘城县学院路与黄山路东侧。该公司成立几年，迅速发展开发了很多小区，成为了柘城最出名的房地产公司之一。信质地产自从建立，在董事长的带领下，一直贯彻“以人为本”的服务宗旨；并且要“说做过的，做说过的，
11、做别人不敢想，想别人不敢做”的工作理念双赢发展。柘城信质地产采用了服务型的销售模式，以诚实、高效、务实的稳定风格赢得了坚实的声誉。公司以“造福社会”为己任，长期致力于社会福利和慈善事业，每年将花费数百万美元作为专项资金回馈社会。一系列的善行，如点亮城市、捐钱帮助学生、照顾留守儿童、残疾人联合会和看望老人，不仅帮助穷人解决他们的问题,而且还向社会上各种公共机构捐赠办公设备。这种不求名利、不求回报的“做蠢事、蠢做事”的工作精神在社会上赢得了高度评价和认可。最终成为柘城县最有名气的房地产公司之一，引来了无数客户来购房。柘城信质地产试行董事会领导下的总经理负责制，共设置了八个职能部门，包括了投资发展部
12、、营销策划部、工程部、预算部、人事行政部、财务部、安全部、审计部。柘城信质地产组织架构如下图3-1。图3-1柘城信质地产组织结构（二）柘城信质地产内部审计概况柘城信质地产的内部审计程序为下图3-2：编制审计计划下达审计任务组成审计小组张贴审计告示下达审计通知书编写审计方案图3-2柘城信质地产内部审计流程图从上图可以看出柘城信质地产的内部审计部门在进行内部审计时并没有进行充分的审计调查，审计方案制定的不是那么的完善，可见柘城信质地产对内部审计没有那么的重视。柘城县信质房地产公司的内部审计也存在着许多中小企业普遍存在的问题。柘城信质地产管理人员对内部审计部门并没有达到高度重视，而是任其发展，不知道
13、内部审计部门的重要性，认为内部审计不需要存在，这在很大程度上都影响着柘城信质地产的经济效益。公司的性质属于房地产开发和销售这方面，公司的管理层更看中的是公司开发的成果和销售发展，对其他部门的重视都大打折扣，甚至很多部门都形同虚设，内部审计部门就是其中之一。柘城信质地产的内部管理结构，权力的下放并不是那么明显，受传统观念的影响，公司管理层一直将内部审计部门直接置于公司管理层的中低层职能部门。内部审计工作直接向公司监事报告，对公司的监督和控制非常不利。而且他们中的大多数人说内部审计人员与其他部门是分开的。柘城信质地产中的内部审计人员大多都是从其他部门调离过来的，他们专业能力较低、也缺乏知识和经验，
14、董事会认为该部门没有什么作用，没有给该部门配备有专业能力的内部审计师，然而内部审计人员自身也并没有意识到内部审计的重要性，没有内部审计人员的专业素养和能力。而且柘城信质地产公司大概一个季度才进行内部审计工作一次，有很大一方面是导致该公司现在的危机的原因。（三）柘城信质地产内部审计风险的成因1. 内部控制没有有效的执行柘城信质地产在内部控制上的不完善、没有效的执行。柘城信质地产管理人员对内部审计部门并没有达到高度重视，而是任其发展，内部控制只是形同虚设，并没有起到控制风险的作用。现在由于内部控制制度的不完善，没有有效的执行，导致使柘城信质地产经营状况非常不稳定，存在难以控制的风险问题。其次，因为
15、柘城信质地产管理层只看中的是公司开发的成果和销售发展，认为内部审计部门的存在可有可无，并不影响公司的生产运营，所以导致了现在的局面。内部控制对于公司经营是非常必要的机构，如果内部控制不能够有效被运行，就会使得公司的审计工作开展变的极为困难，使得公司审计产生的结果偏离原来的结果。内部控制是内部监督管理机制的重要组成部分。质量会计工作对提高内部审计监督程度和决策管理机制将影响内部控制风险的审计。如果该公司内部控制的不完善，很可能导致该组织的活动很容易发生欺诈和漏洞造成了一定的内部审计风险，一个又一个的小问题累积下来导致了现在的柘城信质地产对以后的发展带来很大的不利。2. 内部审计人员的综合素质不强柘城信质地产内部审计人员的综合素质不强。柘城信质地产的内部审计人员都是从其他无关部门调离过来的，没有相应的专业知识，而且还没有其相关的经验。并且最
