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1、三月上旬注册会计师资格考试税法阶段练习含答案一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，（）。A、不得超过违法所得的13倍，且最高不得超过30000元B、没有违法所得的，不得超过30000元C、没有违法所得的，不得超过10000元D、没有违法所得的，不得超过1000元【参考答案】：C【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。参见教材449页。2、下列各项中，符合房
2、产税纳税义务人规定的是（）。A、承典人不在房屋所在地的，由出典人缴纳B、房屋产权出典的由出典人缴纳C、产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D、产权属于国家所有的不缴纳房产税【参考答案】：C【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税，产权出典的由承典人缴纳；产权属于国有的由经营管理单位缴纳。3、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。A、随汽车销售提供的汽车按揭服务B、企业转让土地使用权C、受托方代购货物原票转交委托方并收取的手续费D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务【参考答案】：A【解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；代购货物过程中，受
3、托方原票转交委托方，手续费征收按服务业5征收营业税。4、下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A、单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B、航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C、电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D、纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税【参考答案】：C【解析】选项A应该向出租单位机构所在地缴纳；选项B应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D应该向机构所在地主管税务机关缴纳。5、某国家重点扶持的高新技术企业，2010年转让技术所有权取得收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该
4、企业应缴纳的企业所得税为（）。A、71.25万元B、33.75万元C、56.25万元D、48.25万元【参考答案】：B【解析】根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该企业2010年应纳企业所得税=(1550-600-500)15%50%=3375(万元)6、韩国甲企业在我国境内拥有一处房产，2004年买入的价格为3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2006年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格
5、作价4800万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。A、甲企业缴纳营业税为200万元，由乙外资企业代扣代缴B、甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴C、乙企业缴纳营业税为40万元D、乙企业缴纳营业税为240万元【参考答案】：B【解析】应纳营业税（40003000）5%50万元。7、王某的一篇论文被某出版社选入论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某当年所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）。A、728元B、784元C、812元D、868元【参考答案】：B【解析】个人所得税法对稿酬“次
6、”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000+2000）（120%）20%（130%）=784（元）。8、某煤矿2010年9月采用分期收款方式销售自行开采的原煤300万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤240万吨，当月销售200万吨。原煤资源税税额3元/吨，煤炭综合回收率为40%。该煤矿2010年9月应纳资源税（）万元。A、900B、1500C、1800D、2700【参考答案】：C【解析】该煤矿2010年9月
7、应纳资源税=(300/3+200/40%)3=1800(万元)。9、下列各项中属于土地增值税征税范围的有（）。A、出让国有土地使用权B、城市房地产的出租C、城市企业房地产的交换D、农村集体房地产的交易【参考答案】：C【解析】土地增值税的征税范围并不包括国有土地使用权的出让和集体土地交易；城市房地产的出租没有发生房屋产权、土地使用权的转让，不是土地增值税的征税范围；转让国有土地使用权是土地增值税的征税范围；城市企业房地产的交换，交换双方取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。10、加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（）进行补税。A、原进口日所实施税率B、
8、内销当日税率C、海关查获日期实行税率D、填发缴款凭证当日税率【参考答案】：C【解析】【解析】加工贸易进口料、件与属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销的实施的税率；如未经批准擅自转为内销的，财按海关查获日期所施行的税率征税。11、生产企业退税申报期为每月（）115日(逢节假日顺延)。A、110日B、515日C、115日D、1025日【参考答案】：C12、某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入145万元，发生相关成本费用共计100万元，该项目技术转让收入应纳企业所得税为（）。A、49500元B、8710元C、8910元D、44550元【参
9、考答案】：D【解析】企业技术转让净收入30万元以下的暂免征收企业所得税，超过30万元部分依法纳税，而且乡镇企业有应纳税额减征10%的税收优惠，则该转让收入应纳企业所得税（145-100-30）33%（1-10%）4.455（万元）13、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（）。A、15万元B、30万元C、35万元D、45万元【参考答案】：B【解析】(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)(2)由于抵免限额(18
10、万元)实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=(100+60)30%-18=30(万元)。14、出口货物退（免）税凭证、资料应当保存（）。A、10年B、15年C、20年D、永久【参考答案】：A【解析】出口货物退(免)税凭证、资料应当保存10年。15、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2006年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）。A、5925元B、5125元C、2975.81D、2750.63元【参考答案】：C【解
11、析】【解析】(1)应纳税所得额=3000016003200=25200(元)(2)应纳税额=(2520025%l375)1831=2859.681(元)。16、以下打破税法效力等级限制，与法律优位原则相冲突的税法原则是（）。A、实体从旧，程序从新原则B、法律不溯及以往原则C、特别法优于普通法原则D、新法优于旧法原则【参考答案】：C【解析】特别法优于普通法原则打破税法效力等级限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力高于作为普通法的级别较高的税法。17、某国有企业2006年1月接受价值为300万元的生产设备捐赠，2006年8月进行股份制改造时将其出售，售价为350万元，出售时的清理费用为5万
12、元，提折1132万元，该国有企业2006年就该部分收入应缴企业所得税（）万元。A、99B、113.85C、115.5D、15.51【参考答案】：D【解析】350一(3002)一533%=15.51(万元)18、某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料50000元，辅助材料1000元，受托加工费4000元，该合同双方应缴纳印花税为（）A、16.5元B、27.5元C、26.5元D、34.6元【参考答案】：D【解析】对于受托方提供材料的委托加工业务，对受托方提供的主要材料和辅助材料应当按购销合同贴花，2DT费按承揽合同贴花。该合同双方应缴纳印花
13、税=(50000+1000)0.3+40000.52=34.6(元)19、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（）。A、将不动产交付对方使用的当天B、不动产所有权转移的当天C、签订不动产赠与文书的当天D、受赠方缴纳契税的当天【参考答案】：B【解析】不动产赠送他人的营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。20、要求听证的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后（）向税务机关提出书面听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。A、3日内B、7日内C、10日内D、15日内【参考答案】：A【解析】要求听证的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后3日内向税
14、务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。21、居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5。下列表述中正确的是（）。A、居民甲应缴纳契税1万元B、居民乙应缴纳契税1万元C、居民甲应缴纳契税10万元D、居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】：C【解析】契税的纳税人为承受房产权利的人，所以应该是居民甲缴纳契税。应纳契税=（180+20）*5%=10（万元）。22、特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由（）决定。
15、A、海关总署B、国家税务总局C、财政部D、国务院关税税则委员会【参考答案】：D【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。23、甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）A、57500元B、62500元C、72500元D、85000元【参考答案】：C24、下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（）。A、对法人做出1万元以上罚款的案件B、对公民做出1000元以上罚款的案件C、对法人做出没收非法所得处罚的案件
