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1、中级会计师资格考试中级会计实务质量检测（附答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、企业发生的原材料盘亏或毁损中，不应作为管理费用列支的是（）。A、自然灾害造成毁损净损失B、保管中发生的定额内自然损耗C、收发计量造成的盘亏损失D、管理不善造成的盘亏损失【参考答案】：A【解析】企业的存货因遭受意外灾害发生的损失，应按扣除保险公司赔偿款和残料价值后的净损失记入“营业外支出”账户。保管中发生的定额内自然损耗，收发计量造成的盘亏损失以及管理不善造成的盘亏损失均记入“管理费用”账户。2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，
2、产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【参考答案】：A【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。3、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月乙公司董事会决定将本公司生产的400件产品作为福利发放给公司
3、销售部门的员工。该批产品的单件成本为1.5万元。市场销售价格为每件2.2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费。乙公司在2008年因该项业务应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）万元。A、600B、880C、702D、1029.6【参考答案】：D【解析】应计入“应付职工薪酬”的金额=4002.2(1+17%)=1029.6(万元)。4、甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2008年8月份共销售A产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的占6%，包修的占10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为（）元。A、100000B、96
4、000C、90000D、80000【参考答案】：B【解析】附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入；估计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000（1-4%）96000（元）。5、某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2002年12月31日，“坏账准备”科目借方余额为3万元。2002年12月31日，“应收账款”科目借方余额为70万元，“应收票据”科目借方余额为20万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元。该企业2002年12月3113应
5、补提的坏账准备为（）万元。A、1B、6.5C、7D、8【参考答案】：C【解析】应补提的坏账准备=（70+10）5%（3）=7（万元）6、某股份有限公司于2007年7月1日以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A、70B、73C、100D、103【参考答案】：B【解析】该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择较短者，本题该无形资产应按5年摊销，年摊销额为60万元
6、。至出售日的累计摊销=60x3=180(万元)，因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置净损失=120+350=73(万元)。7、下列项目中，属于其他业务收入的是（）。A、罚款收人B、出售固定资产收入C、出租无形资产取得的收入D、出售无形资产收入【参考答案】：C【解析】“选项A、B和D”不属于日常活动。8、甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的
7、现金”项目的金额为（）万元。A、1080B、1160C、1180D、1260【参考答案】：A9、对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表的项目是（）。A、资本公积B、管理费用C、营业外支出D、公允价值变动收益【参考答案】：D10、A公司“应收账款”总账账户期末借方余额为400万元，所属两个明细账账户余额为：“应收账款甲公司”期末借方余额500万元；“应收账款乙公司”期末贷方余额100万元，“坏账准备”账户中对应收账款计提的坏账为60万元，则资产负债表中“应收账款”项目的数额为（）万元。A、400B、500C、440D、100【参考答
8、案】：C【解析】资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属明细账借方余额合计金额减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备后的余额填列，即：50060=440(万元)。11、在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。A、取得短期借款B、支付现金股利C、偿还长期借款D、购买三个月内到期的短期债券【参考答案】：D【解析】选项D属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它的增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额变化。12、下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是（）。A、已发出商品但尚未
9、确认销售B、已确认销售但尚未发出商品C、计提存货跌价准备D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料【参考答案】：A13、某公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产的有（）。A、预付账款B、准备持有至到期的债券投资C、可转换公司债券D、固定资产【参考答案】：B【解析】准备持有至到期投资的债券投资属于货币性资产。货币性资产与非货币性资产两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益（即货币金额），是否是固定的或可确定的。【考点】该题针对“货币性资产的界定”知识点进行考核。14、A公司2006年12月31日购人价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用
10、直线法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为33%，从2008年起适用的所得税税率为15%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4【参考答案】：D【解析】2008年12月31日设备的账面价值=101040%-(10-1040%)40%=3.6万元，计税基础=10-1052=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4万元。15、某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元=7.32元人民币，银行当日买入价为1美元=7.28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=7.27元人
11、民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是（）万元人民币。A、112.50B、-112.50C、22.50D、-22.50【参考答案】：A【解析】【解析12250(7.32-7.27)=112.50(万元人民币)【汇兑损失】16、股份有限公司自资产负债表日至财务会准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。A、在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动B、发生资产负债表所属期间所售商品的退回C、资产负债表日后发生巨额亏损D、一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失【参考答案】：B【解析】发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。17、2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙
12、公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为（）万元。A、50B、100C、150D、250【参考答案】：D【解析】会计分录应是：借：长期股权投资乙公司（成本）2100贷：银行存款2000营业外收入100被投资当年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额50030%150万元，作分录：借
13、：长期股权投资乙公司（损益调整）150贷：投资收益150所以答案应为D。18、根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（）A、重要性要求B、谨慎性要求C、相关性要求D、实质重于形式要求【参考答案】：B【解析】限定借款费用资本化的范围，符合条件的资本化，不符合条件的费用化，这样就不会高估资产、低估费用，体现了谨慎性的要求。【考点】该题针对“谨慎性”知识点进行考核。19、债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入（）科目。A、资本公积B、营业外支出C、营业外收入D、财务费用【参考答案】：C【解析】以非现金资产清偿债务的，
14、债务人应当将重组债务的账面价值大于转让的非现金资产公允价值之间的差额，作为债务重组收益计入当期损益（营业外收入）。20、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。A、作为2008年3月当期正常业务处理B、登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上年金额C、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目期末余额、本期金额，调整2008年3月报表年初余额和上期金额D、登记固定资产及以前年度损益调整及
15、相关项目，调整2008年报表年初余额和上年金额【参考答案】：C【解析】(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。21、甲公司为建造某固定资产专门于207年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。208年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元：4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入208年为50万元。则20
