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1、精选优质文档-倾情为你奉上1. 某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务（1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货（4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价元，已提折旧30000元，以元的
2、价格售出（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款元，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票（7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。 要求：根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。1. 答案解析（1）以旧换新销售150
3、台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。销售300台空调销项税额（3000200）1.1730017%.18（元）（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额（28001.171002001.1750）17%42136.75（元）（3）销售20台空调机销项税额600001.1717%8717.95（元）（4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税（14%）4%50%2692.31（元）（5）购进空调进项税额17%（150001000）7%72520（元）。（6）购进冰箱进项税额17%51000（元）退货应该扣减增值税进项税额202
4、3401.1717%6800（元）（7）取得的平销返利应冲减进项税=117001.1717%=1700（元）（8）当期销项税额合计.1842136.758717.95.88（元）当期进项税额合计725205100068001700（元）该商场本月应纳增值税.882692.3178014.19（元）2. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元（2）将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加
5、工费1万元，乙企业已代收代缴消费税（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 （说明：药酒的消费税税率为l0，白酒的消费税税率为20， 0.5元500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税（2）计算乙企业已代收代缴的消费税（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。2. 答案解析（1）本月甲企业向专
6、卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（万元）（2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。1. 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月份和2月份的生产经营情况如下（1）1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元（2）1月在国内销售发动机10台给
7、一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元（3）2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得符合规定的运费结算单据（4）2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得符合规定的运费结算单据（5）2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；
8、当月将30%用于企业基建工程（6）2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业（7）2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元（8）2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料:该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；生产销售的小轿车适用消费税税率12%；B型小轿车成本利润率8%；退税率13%；相关票据在有效期内
9、均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（1）计算企业1月份应退的增值税（2）计算企业1月份留抵的增值税（3）计算企业2月份进口原材料应缴纳的关税（4）计算企业2月份进口原材料应缴纳的增值税（5）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的关税（6）计算企业2月份进口机械设备应缴纳的增值税（7）计算企业2月份国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额（8）计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额（9）计算企业2月份B型小轿车的销项税额（10）计算企业2月份应缴纳的增值税（11）计算企业2月份应缴纳的消费税（不含进口环节）。1. 答案解析（1）计算企业1月份应退的增值税:
10、1月应纳税额内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总和28.08（1+17%）17%-47.6+（10+2）7%-200（17%-13%）-36.36（万元）免抵退税额出口离岸价退税率20013%26（万元）应退的增值税为26万元。（2）1月留抵的税额36.36-2610.36（万元）（3）2月进口原材料应缴纳的关税完税价格关税税率（120+8+3+13）10%14.40（万元）（4）2月进口原材料应缴纳的增值税（完税价格+关税）17%（120+8+3+13+14.4）17%26.93（万元）（5）2月进口机械应缴纳的关税完税价格关税税率（60+3+6+2）10%7.10（万元）（6）2月进口机械
11、应缴纳的增值税（完税价格+关税）17%（60+3+6+2+7.1）17%13.28（万元）（7）2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额（51+127%）（1-30%）36.29（万元）（8）2月销售A型小轿车的销项税额397.8+8（1+17%）17%+10397.8130429.56（万元）（9）2月B型小轿车的销项税额12（1+8%）（1-12%）217%5.01（万元）（10）企业2月应缴纳的增值税429.56+5.01-10.36（1月留抵的税额）-26.93（进口原材料缴纳的增值税）+77%+36.29+13.28（进口设备缴纳的增值税）+47%346.94（万元）（11）企业2月份应缴
12、纳消费税（不含进口环节）A型小轿车的消费税234013012%（130+10）+8（1+17%）12%303.22（万元）B型小轿车的消费税12（1+8%）（1-12%）212%3.53（万元）企业2月份应缴纳消费税合计303.22+3.53306.75（万元）2. 某中外化妆品生产企业2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题（1）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明价款70万元，预计使用10年。（2）期间费用中广告费825万元、业务招待费15万元、研究开发费用
13、20万元，提取的环境保护专项资金10万元用于产品研发，为在建厂房专门借款发生的利息支出20万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态（3）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合
14、计数（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额（2）广告费的调整额（3）业务招待费的调整额（4）调账后的会计利润总额（5）对外捐赠的纳税调整额（6）研究开发费用的纳税调整额（7）“三费”应调增所得额（8）境内所得应纳企业所得税（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。2. 答案解析（1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70101252.92（万元）（2）广告费的调增额825250015%450（万元）（3）业务招待费的调整额2500512.5（万元）；1560%9（万元）业务招待费调增所得额1596（万元）（4）为修建厂房而发生的专门借
15、款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。调账后的会计利润总额600-2.92+20+230847.08（万元）（5）公益捐赠扣除限额847.0812%101.65（万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额6（万元）（6）研究开发费用加计扣除2050%10万元，可以调减所得额（7）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额15023（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额63.752.25（万元）“三费”共计应调增所得额22.254.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税计提的环境保护专项资金改变用途的，不得税前扣除，应调增10万元。境内应纳税所得额847.0845066104.25102301083.33（万元）应纳企业所得税1083.3325%
