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1、名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -金融企业流淌负债的核算（三）十二、应对保户红利应对保户红利， 是指金融企业按保险合同商定发生的应对给保户的红利；应对保户红利应按实际发生额入账；科目设置；为了核算金融企业按保险合同商定发生的应对给保户的红利，金融企业应设置 “应对保户红利”科目；该科目贷方登记按精算部门供应的应对保户红利金额， 借方登记实际支付的保户红利， 期末贷方余额反映金融企业尚未支付的保户红利；账务处理；期末，按精算部门供应的应对保户红利金额：借：保户利差支出贷：应对保户红利支付保户利差时：借：应对保户红利贷：现金（银行存款）十三、
2、存入保证金存入保证金，是指金融企业按合同商定接受存入的保证金，包括存入理赔保证金、 第 1 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -存入信用险保证金；存入保证金应按实际存入的金额入账；存入理赔保证金，是指金融企业收取的被代理人存入的理赔保证金；存入信用险保证金，是指金融企业收取的保户按规定交付的保费保证金；科目设置；为了核算存入保证金， 金融企业应设置“存入保证金”科目，并在该科目下设置 “存入理赔保证金”和“存入信用险保证金”两个明细科目；该科目贷方登记按合同商定接受存入的保证金，借方登记退
3、仍保证金数，余额在贷方，反映金融企业收到存入的保证金数额；账务处理；存入保证金的账务处理包括收到和退仍保证金两项内容；收到存入保证金：借：银行存款 贷：存入保证金退仍保证金时：借：存入保证金贷：银行存款十四、未决赔款预备金未决赔款预备金， 是指金融企业对保险事故已发生已报案或已发生未报案而按规 第 2 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -定对未决赔款提存的预备金；未决赔款预备金， 应于期末按估量保险赔款额入账；未决赔款预备金的运算；未决赔款预备金一般包括以下三种情形：1 对于未决赔案应提存
4、的未决赔款预备金；所谓未决赔案，是指被保险人已提 出保险赔款，但金融企业与索赔人就索赔案件是否属于保险责任范畴、保险赔款 应为多少等事项尚未达成协议的案件；预备金金额有三种估量方法：其一，逐案 估量法；即由理赔人员逐一估量每起索赔案件的赔款额，然后记入理赔档案，到 肯定时间把这些估量的数字汇总，并进行修正，据以提存预备金；这种方法比较 简洁，但工作量较大，适用于索赔金额确定，或索赔金额大小相差悬殊而难以估 算平均赔付额的财产保险业务，如火灾保险、信用保险之类；其二，平均值估量 法；先依据金融企业的以往缺失数据运算出平均值，然后再依据对将来赔付金额 变动趋势的猜测加以修正， 把这一平均值乘以已报
5、告赔案数目就得出未决赔款额；这一方法适用于索赔案多且金额不大的业务，如汽车保险；其三，赔付率法；选 择一个暑期的赔付率来估量某类业务的最终赔付金额，从估量的最终赔付额中扣 除已支付的赔款和理赔费用，即为未决赔款额；这种方法简便易行，但假定的赔付率与实际赔付率可能会有较大出入，此时按这种方法运算就不很精确；2 对于已决未付赔案应提存的已决未付赔款预备金；所谓已决未付赔案，是指索赔案件已经理算完结，应赔金额也已确定，但尚未赔付或尚未支付全部赔款的 第 3 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -案
6、件；在这种情形下，赔款预备金只要逐笔运算即可；3 对于已经发生保险事故但尚未报告的赔案应提存的已发生未报告赔款预备金；此类赔款的估量比较复杂；一般以过去的体会数据为基础，然后依据各种因素的变化进行修正，如出险单位索赔次数、金额、理赔费用的增减、索赔程序的变更等；这种索赔估量需要特别熟识和熟知业务的治理人员精确判定；由于赔款预备金包括赔款额和理赔费用两部分，因此理论上应把两部分分别提留；在美国，理赔费用预备金约占全部赔款预备金的5% 20%；未决赔款预备金的核算内容分为两大类：一类是对已经发生保险事故并已报案而按规定提存的赔款预备金；另一类是对已经发生保险事故但尚未提案而按规定提 存的预备金；第
7、一类实质就是上述前二项内容；其次类实质就是上述最终一项内 容；出于便于财务监督的目的，旧财务制度对赔款预备金的提存数定了量化标准，对已决未付赔案按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的 100%提存；对已发生未报告的未决赔案按不高于当年实际赔款支出额的 4%提存未决赔款预备金；未决赔款预备金的核算；1 科目设置；未决赔款预备金是为已发生保险事故应对未付赔款而预备的金额；由于保险业是依据有效保险单运算预备金的，并且由于预备金是金融企业的一项主要负债，因 第 4 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - -
8、- - - -此，提存和转回预备金宜分别核算，而不是诸如坏账预备采纳差额提取的方法核算；提存和转回未决赔款预备金的会计期间，在一个会计年度内，由金融企业处行打算；以后将会提到的其他各项责任预备金的核算与此相同；这样，未决赔款预备金的核算就涉及三项内容：一是未决赔款预备金的核算；二是转回未决赔款预备金的核算；三是提存未决赔款预备金的核算；会计核算上也要相应设置三个会计科目：“未决赔款预备金”科目， 核算金融企业由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款预备金； 该科目贷方登记提存的预备金数额，借方登记转回的预备金数额，余额在贷方， 反映金融企
9、业本期提存但尚未转回的未决赔款预备金；该科目应按险种设置明细 账进行明细核算； “转回未决赔款预备金”科目，核算金融企业转回上期提存的未决赔款预备金； 该科目属损益类科目，贷方登记转回上期提存的预备金数额，借方登记结转“本 年利润”科目的数额，期末结转后，本科目无余额；该科目应按险种设置明细账 进行明细核算；“提存未决赔款预备金”科目，核算金融企业由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款预备 金；在该科目下仍应设置“已提出赔款的预备金”和“未提出赔款的预备金”两 第 5 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精
10、品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -个明细科目；该科目属损益类科目，借方登记提存的预备金数额，贷方登记结转“本年利润”科目的数额，期末结转后，本科目无余额；该科目应按险种设置明细账进行明细核算；2 账务处理；未决赔款预备金的账务处理包括提存未决赔款预备金、转回未决赔款预备金和将提存、转回未决赔款预备金结转本年利润三项内容；期末，金融企业按规定提存未决赔款预备金时：借：提存未决赔款预备金贷：未决赔款预备金按规定转回上期提存的未决赔款预备金时：借：未决赔款预备金贷：转回未决赔款预备金将“提存未决赔款预备金”科目余额转入“本年利润”科目时：借：本年利润贷：提存未
11、决赔款预备金将“转回未决赔款预备金”科目余额转入“本年利润”科目时：借：转回未决赔款预备金贷：本年利润 第 6 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -期末结转后，“提存未决赔款预备金”和“转回未决赔款预备金”科目应无余额；十五、未到期责任预备金未到期责任预备金，是指金融企业对一年期以内（含一年）的保险业务，为承担将来保险责任而按规定提取的预备金；未到期责任预备金，应于期末按保险精算结果入账；估算方法有年平均估算法、月平均估算法和季平均估算法；末到期责任预备金运算方法；1 年平均估算法；假定每
12、年中的全部保险单是在365 天中逐日匀称开立的， 即每天开立的保险单数量及保险金额大体相等，每天收取的保险费数额也差不多，这样，一年的保险单在当年仍有 50%的有效部分未到期，就应提留有效保险单的50%作为预备金； 2 月平均估算法；假定一个月内全部承保的保险单是30 天内逐日开出的，且保险单数量、保额、 保费大体匀称， 就对一年期保险单来说， 开立保险单的当月末已到期责任为1/24 ， 23/24的保费就是未到期责任预备金；以后每过一个月，已到期责任加上2/24 ，未到期责任预备金削减1/24 ， 2月份开出保险单的未到期责任预备金为保费的 3/24 ，其余类推，到12 月份开出保险单的未到
13、期责任预备金为保费的23/24 ； 这种方法比年平均估算法精确，适用于每月内开出保险单份数与保额大致相同而 第 7 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -各月之间差异较大的业务；3 季平均估算法；假定每一季度中承保的全部保险单是逐日开出的， 且每天开出的保险单数量、 每份保险单的保额与保险费大体匀称；这样，每季度末已到期责任为 1/8 ，未到期责任为 7/8 ，然后每过一季，已到期责任加上 2/8 ，未到期责任削减 2/8 ，因此， 年末未到期责任预备金的运算公式为：年末未到期责任预备金=第
14、一季度保费收入 1/8+ 其次季度保费收入 3/8+ 第三季度保费收入 5/8+ 第四季度保费收入 7/8科目设置；未到期责任预备金的核算也包括未到期责任预备金的核算、提存和转回未到期责任预备金的核算三项内容；会计上也要相应设置三个会计科目： “未到期期预备金”科目，核算金融企业一年以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务按规定提存的未到期责任预备金；该科目贷方登记提存的预备金数额，借方登记转回上年同期提存的预备金数额，余额在贷方，反映金融企业已提存但尚未转回的未到期责任预备金；本科目应按险种设置明细账进行明细核算；“轮回未到期责任预备金”科目，核算金融企业转回上年同期提存的未到期责任预备金；该科目属损益类科目，贷方登记转回上年同期提存的预备金数额，借方 第 8 页，共 18 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 -
