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1、名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -增值税申报 15 个难点速答1. 增值税一般纳税人，哪些申报表为必填表？答：增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表三差额扣除、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表，不管有很多据，都要点击打开相应报表填写储存；减免税申报明细表是选填表，如没有可不填；营改增税负分析测算明细表是针对 2021 年 5 月营改增后的四大行业企业，四大行业营改增企业的网报系统中才有这张表，并且必需填写，否就校验不通过无法上传；农产品核定扣除进项税额运算表汇总表以及投入产出法、成本法、购进农产品直接
2、销售、购进农产品用于生产经营都是农产品进项核定扣除企业网报系统中才有的表；2. 营改增后四大行业纳税人如何填报营改增税负分析测算明细表.答：填报要点如下：（ 1）纳税人兼有多种应税行为的，应依据下拉菜单分项目填报测算表，即多项应税行为分栏填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据；（ 2）同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分栏填报营改增税负分析测算明细表，如供应工程服务，甲项目挑选一般计税方法，乙项目挑选简易计税方法，测算表中应填报两栏工程服务，分别反映适用11%税率和 3%征收率甲、乙项目数据；（ 3）纳税人能享受差额征税政策并实际发生差额
3、扣除的，才能依据实际扣除额填报第4 列；（ 4）该表第 1-6列的填报口径和附列资料（一）的第 9-14 列填报口径一样，只是该表 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -是按应税项目分别填列；（ 5）该表第 7 列为填报的重点和难点，要区分两种情形：a. 项目为简易计税的，本列各栏次=第 6 列对应各栏次； b. 项目为一般计税方法的，本列各栏次=第 6 列对应各栏次主表第 11 栏“销项税额”的“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和主表第19 栏 “应纳税额”的“一般项目”和“
4、即征即退项目”“本月数”之和；（ 6） 8-14 列按原营业税的政策填写；3. 一般纳税人企业在5 月购买了税控专用设备支付490 元及支付设备的服务费330 元，可以抵减税款，如何填写申报表？答：应当填写增值税纳税申报表附列资料（四） 税额抵减情形表以下简称附列资料（四） 、主表和增值税减免税申报明细表（以下简称减免税明细表）；附列资料（四）需要将当期发生的820 元（设备费490 元+服务费 330 元）填写在第1 栏“增值税税控系统专用设备费及技术保护费”的第2 列“本期发生额”， 第 3 列“本期应抵减税额”中，将本期需要使用抵税的金额填写在第4 列“本期实际抵减税额”中，第四列数直接
5、填 在主表 23 栏“应纳税额减征额”中；如本期应纳税额小于可抵扣的金额820 元， 就余额应当填报在附列资料（四） 第 5 列“期末余额”中； 减免税申报明细表 ：“减税性质代码及名称”栏次挑选“ 01129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；将本期发生的 820 元填写在第2 列“本期发生额”中，第3 列“本期应抵减税额”，将本期需要使用抵减的金额元填写在第4 列“本期实际抵减税额”中；4. 一般纳税人实行简易计税的应如何填写申报表？答：假如只有简易计税的服务，就附列资料（二）填零即可，由于简易计税不行以抵扣进项税额；本月发生数据需要填写附列资料（一）和主表相应栏次；附列资料（一
6、） 填报第 8-12 栏的相应栏次，主表需要填报第5、21、24、32、34 栏的 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -“本月数”；5. 一般纳税人取得的高速大路收费发票抵扣进项税如何填写申报表？答：需要填写附列资料（二）、主表和进项结构表 ；附列资料（二） 中需要将金额和可抵扣进项税额分别填写在第8 栏“其他”中； 相应税额应表达在主表第12 栏“进项税额”中；进项结构表需要将本项金额和可抵扣进项税额分别填写在第30 栏对应的列次中；6. 企业接受境外单位供应的应税服务，取得代扣代
7、缴增值税的税收通用缴款书用以抵扣，此部分可抵扣金额应当如何填写申报表？答：应当填写附列资料（二）、主表和进项结构表 ；附列资料（二） 中应将进项数据填写在第7 栏“代扣代缴税收缴款凭证”中；主表中应将当期可抵扣进项税额合计统一填写在第 12 栏“进项税额”中；进项结构表中应将本项金额、 税额填写在在第11 栏“ 6%税率的进项”对应的栏次中； （本栏数据填写后， 第 1 栏“合计”对应栏次中会自动运算包含本栏数据）；另外，本项金额不需要填写第12、13、14 或 15 栏，只填写第11 栏即可，第 11 栏答应第 12 栏+第 13 栏+第 14 栏+第 15 栏；留意：代扣代缴税收缴款凭证这
8、一栏网报是只有备案过的企业才可以填写的，没有备案的企业虽然也可以在此栏填写数据，但填写完储存时会报错，显示为红色字体，鼠标放在红色字体邻近会显现错误详细提示；7. 异地供应建筑安装、销售不动产、出租异地不动产服务，都需要在项目（或不动产）所在地预缴税款，回到机构所在地申报，申报时可扣除已在项目所在地预缴的税款，应当如何填写申报表？答：应当填写附列资料（四）和主表；附列资料（四） 应将异地供应建筑服务、销售 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -不动产、出租异地不动产已预缴的税款分别填写
9、在第3 栏“建筑服务预征缴纳税款”、第4 栏“销售不动产预征缴纳税款”、第5 栏“出租不动产预征缴纳税款”中；其中，第4列“本期实际抵减税额”填写第3 列“本期应抵减税额”与主表中本期应纳税额相比较的较小者；假如主表中应纳税额较小就填写应纳税额，并将差额填写在第5 列“期末余额”中；在主表中，上述已预缴税款会表达在第28 栏“分次预缴税款”中，依据报表规律关系运算，不会形成重复交税；8. 纳税人收到一张可以抵扣的差额开具的增值税专用发票，金额是10000，税率是 * ，税额是 180；在填写进项税额结构明细表时，如何填报？答：附列资料（二） 中的数据，为票面税额， 进项结构表中假如只填金额数据
10、，自动生成的税额就与票面税额不符，会导致与附列资料（二）数据比对不符，无法储存，所以需要依据该发票的开具内容得知其税率，挑选对应栏次，依据票面税额，反算金额后填入该表；9. 汇总纳税的总机构发生的一般业务如何填写申报表？答：（ 1）总机构需要汇总本机构及其分支机构的销售额，依据增值税适用税率和汇总的销售额运算汇总销项税额；（ 2）总机构需要汇总本机构及其分支机构购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，以及取得无形资产、不动产，支付或者负担的增值税额；（ 3）总机构应当依据分支机构增值税汇总纳税信息传递单，按月（季）汇总运算销售货物、供应加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产的应纳税
11、额，抵减分支机构已缴纳（包括预缴和查补，下同）的增值税额，运算出总机构当期应补（退）税额后，向主管国税机关申报纳税；抵减不完的，可以结转下期连续抵减；运算公式为：总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额- 当期汇总答应抵扣的进项税额 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额- 分支机构当期已缴纳税额（ 4）需要填报附列资料（四） 第 2 栏；（ 5）附列资料（四） 第 2 栏第 4 列中的“本期实际抵减税额”应在主表增值税纳税申报表第 28
12、 栏“分次预缴税额”中表达；10. 汇总纳税的分支机构发生一般业务如何填写申报表？答：（ 1）销售额的填写：需要填写附列资料（一）第 13a 栏“预征率 %”适用于全部实行汇总运算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c 栏“预征率 %”适用于部分实行汇总运算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人；留意： 第 13a 栏对应的 14 列按实际安排的税额或按预征率运算的税额填写即可，不要按表中公式填报；仍需要填写主表第5 栏、第21 栏；（ 2）进项税额的填写：分支机构认证（或通过发票查询平台勾选认证）的增值税专用发票的进项税额需要填写在附列资料（二）第 1 栏“认证相符的增值税专用发票”中，同
13、时填写第 17 栏“简易计税方法征税项目用”中做进项税额转出；11. 进项结构表的税额与附列资料（二）的进项税额有差额怎么办？答：进项结构表与附附列资料（二） 中的进项税额相差在 1 元以内的系统可以储存通过；个别企业差额在 1 元以上的需要联系主管税务机关解决； （也可手工调整税额，尽量与发票数据一样，纳税人能自行清卡）12. 纳税人正式申报时提示“储存失败，主表累计数失败”怎么办？答：由于主表的累计数系统没有自动带出来且无法手工填写，纳税人需要将主表删除，重新进入主表申报界面，输入本月的销售额后，可以带出累计数，其他数据正常填报，然后储存，再正式申报；建议企业多试几次，假如仍旧无法申报胜利
14、，请携带加盖公章的纸质 第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -申报表到办税服务厅前台申报；13. 纳税人在正式申报时提示“一窗式比对失败”怎么办？答：一窗式比对的是附列资料（一）的销售额、销项税额和在增值税发票治理新系统中开具发票的金额、税额的数据，正常情形下，必需完全一样，如有一元以内的差额，请更改附列资料（一） ，使之与开具发票情形相符; 如遇特别情形，请准时查明缘由，按网上申报要求先提交申报，然后携带填写正确的申报表，公章，税务登记证（或一照一码的营业执照），办税人员身份证等资料到办税服务厅修改；14. 本月纳税人网上申报时， 附列资料（一） 填报时第 10 列与第 14 列不一样，网上申报无法通过，怎么办？答：纳税人在网上申报时依据发票汇总表的数据填写附列资料（一）第 9 列第 10 列后，第 14 列数据自动带出，但14 列数据是四舍五入后的数据，有时与第10 列数据有误差，所以假如
