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1、“营改增”会计人必需把握的会计处理方法（保藏）一，一般纳税人国内购进货物，接受应税劳务和应税服务：取得专用发票，购进农产品一般纳税人国内选购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费- 应交增值税 进项税额 ”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记”材料选购”，”商品选购”，”原材料”，”制造费用”， ”治理费用”， ”营业费用”， ”固定资产”， ”主营业务成本”， ” 其他业务成本”等科目, 依据料对或实际支付的金额, 贷记”应对账款”， ”应对票据”，” 银行存款”等科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相
2、反的会计分录.1. 取得专用发票一般纳税人国内选购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用发票 不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票 ,按发票注明增值税税额进行核算.2. 购进农产品一般纳税人购进农产品,取得销售一般发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和 13%的扣除率运算进项税额进行会计核算.二，一般纳税人国内购进货物，接受应税劳务和应税服务：进口货物或服务，接受铁路运输服务1. 进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人供应的应税服务,依据海关供应的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算.2.接受铁路运
3、输服务接受交通运输业服务,取得铁路运输费用结算单据,依据的运输费用金额和 7%的扣除率运算的进项税额.三，一般纳税人辅导期一般纳税人 辅导期 国内选购的货物或接受的应税劳务和应税服务,已经取得的增值税扣税凭证,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费- 待抵扣进项税额”科目,应可编辑资料 - - - 欢迎下载计入选购成本的金额, 借记”材料选购”， ”商品选购”， ”原材料”， ”制造费用”， ” 治理费用”，”营业费用”，”固定资产”，”主营业务成本”，”其他业务成本”等科目,依据料对或实际支付的金额,贷记”应对账款”，”应对票据”，”银行存款”等科目.收到税
4、务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符， 答应抵扣的进项税额, 借记”应交税费 - 应交增值税 进项税额 ”,贷记”应交税费 - 待抵扣进项税额”.四，混业经营原一般纳税人”挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,应在营业税改征增值税开头试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额,转入”增值税留抵税额”明细科目, 借记”应交税费 - 增值税留抵税额”科目,贷记”应交税费 - 应交增值税 进项税额转出 ”科目. 待以后期间答应抵扣时, 按答应抵扣的金额, 借记”应交税费 - 应交增值税 进项税额 ”科目,贷记”
5、应交税费 - 增值税留抵税额”科目.五，一般纳税人供应应税服务一般纳税人供应应税服务,依据确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”，”应收票据”，”银行存款”等科目,依据按规定收取的增值税额,贷记”应交税费- 应交增值税 销项税额 ”科目,按确认的收入,贷记”主营业务收入”，”其他业务收入”等科目.发生的服务中止或折让,作相反的会计分录.六，一般纳税人出口应税服 务一般纳税人向境外单位供应适用零税率的应税服务,不运算应税服务销售额应缴纳的增值税.凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税.1. 按税务机关批准的免抵税额借记”应交税费- 应交增值税 出口抵减内销应纳税额 ”,按
6、应退税额借记”其他应收款 - 应收退税款 增值税出口退税 ”等科目,按免抵退税额贷记”应交税费- 应交增值税 出口退税 ”科目. 2. 收到退回的税款时,借记”银行存款”科目,贷记”其他应收款- 应收退税款 增值税出口退税 ”科目. 3. 办理退税后发生服务中止补交已退回税款的,用红字或负数登记.七，非正常缺失发生购进货物转变用途以及非正常缺失等缘由,按规可编辑资料 - - - 欢迎下载定进项额不得抵扣的,借记”其他业务成本”，”在建工程”，”应对福利费”，”待处理财产损溢”等科目,贷记”应交税费- 应交增值税 进项税额转出 ”科目.八，免征增值税收入纳税人供应应税服务取得按规定的免征增值税收
7、入时,借记”银行存款”，”应收账款”，”应收票据”等科目,贷记”主营业务收入”，”其他业务收入”等科目.九，当月缴纳本月增值税当月缴纳本月增值税时,借记”应交税费 - 应交增值税 已交税金 ” 科目,贷记”银行存款”科目.十，购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备, 按实际支付或应对的金额, 借记”固定资产”科目, 贷记”银行存款”， ” 应对账款”等科目. 按规定抵减的增值税应纳税额, 借记”应交税费 - 应交增值税 减免税款 ”科目,贷记”递延收益”科目.按期计提折旧,借记”治理费用”等科目,贷记”累计折旧”科目 ; 同时,借记”递延收益”科目,贷记”治理费用”等科目
8、.一般纳税人发生技术爱惜费,按实际支付或应对的金额,借记”治理费用”等科目,贷记”银行存款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费- 应交增值税 减免税款 ”科目, 贷记”治理费用”等科目.十一，简易计税方法一般纳税人供应适用简易计税方法应税服务的,借记”现金”，”银行存款”，”应收账款”等科目,贷记”主营业务收入”，” 其他业务收入”等科目,贷记”应交税费- 未交增值税”科目.一般纳税人供应适用简易计税方法应税服务,发生试点实施方法第十一条所规定情形视同供应应税服务应缴纳的增值税额, 借记”营业外支出”， ”应对利润”等科目, 贷记”应交税费 - 未交增值税” 科目.十二，税款缴
9、纳月末,一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自”应交税费- 应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费 - 应交增值税 转出未交增值税 ”科目, 贷记”应交税费 - 未交增值税”科目. 或将本月多交的增值税自”应交 税费 - 应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费- 未交增值税” 科目,贷记”应交税费- 应交增值税 转出多交增值税 ”科目.一般纳税人的”应交税费可编辑资料 - - - 欢迎下载- 应交增值税”科目的期末借方余额, 反映尚未抵扣的增值税. ”应交税费 - 未交增值税” 科目的期末借方余额,反映多交的增值税; 贷方余额,反映未交的增值税.次月
10、缴纳本月应交未交的增值税,借记”应交税费- 未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.收到退回多交增值税税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费- 未交增值税”科目.十三，小规模纳税人供应应税服务小规模纳税人供应应税服务,按确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”，”应收票据”，”银行存款”等科目,按规定收取的增值税额, 贷记”应交税费 - 应交增值税”科目, 按确认的收入, 贷记”主营业务收入”， ” 其他业务收入”等科目.十四，小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应对的金额,借记”固定资产”科目,贷记”银行存款”，”应对账款”等科
11、目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费- 应交增值税”科目,贷记”递延收益”科目.按期计提折旧,借记”治理费用”等科目,贷记”累计折旧”科目 ; 同时,借记”递延收益”科目,贷记”治理费用”等科目.小规模纳税人发生技术爱惜费, 按实际支付或应对的金额, 借记”治理费用”等科目, 贷记”银行存款” 等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费- 应交增值税”科目,贷记”治理费用”等科目.十五，小规模纳税人税款缴纳小规模纳税人月份终了上交增值税时,借记”应交税费 - 应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.收到退回多交的增值税税款时,作相反的会计分录.可编辑资料 - - - 欢迎下载
