《2022年会计实务：筹划“临界点”简便又易行》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：筹划“临界点”简便又易行（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -筹划“临界点”简便又易行某啤酒厂 2001 年生产销售 A 品牌啤酒,每吨出厂价格为 3000 元.2002 年,该厂对该品牌啤酒的生产工艺进行了改进,使啤酒喝起来口感更纯，更清爽.按理质量提高后, 啤酒出厂价格会相应提高, 但该厂反而降低了价格, 每吨定为 2980 元.缘由就是该厂在定价时充分考虑了啤酒消费税的影响.按税法规定,啤酒消费税 实行从量课税制度,从 2001 年 5 月起,实行差别定额税率,每吨啤酒出厂价格在3000 元（含 3000 元,不含增值税）以上的,单位税额250 元吨.在 3
2、000 元以下的,单位税额 220 元吨.明显,按原厂家 3000 元的定价,每吨需要缴纳 250 元消费税,收益 2750 元：定价降为 2980 元后,每吨缴纳 220 元消费税,收益 2760 元,仅从今项考虑不仅增加了 10 元的收益,而且由于价格优势,可以增强市场竞争力.在本案例中, 我们遇到了一个税收临界点, 即啤酒出厂价定价在每吨 3000 元以上或定价在 3000 元以下时,就会由于定价产生税负的大幅上升或下降.所谓税收临界点,就是税法中规定的一些标准,包括确定的比例和数额,当销售额（营业额）或应纳税所得额或费用支出超过确定标准时,就应当依法纳税或按更高的税率纳税,从而使纳税人
3、的税负大幅度上升.有时却相反,纳税人可以享受优惠,降低税负.由此产生了税收筹划的特定方法纳税临界点筹划法.其- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -基本含义是纳税人通晓税收临界点的规定,在经营中遇到税收临界点时,通过增减收入或支出,防止承担较重的税负.除啤酒消费税的税收临界点外,税法当中仍有很多的税收临界点,几乎存在于所有税种当中,而且绝大部分集中表达于税收优惠政策.要做好“临界点”税收筹划,需要留意：第一要高度关注税收起征点.起征点是税
4、法明确规定的当销售额（营业额），增值额未达到确定标准时免予纳税的数额或标准,当超过该标准或数额时,纳税人就需要就全部销售额（营业额） ，增值额纳税.这种规定对一些小型企业或个人有很大的影响.比如在增值税中,现行税法规定,个人销售货物的起征点为月销售额 2000 元 5000 元,供应应税劳务的起征点为月销售额1500 元3000 元,按次纳税的起征点为每次（日）销售额150 元 200 元,各地依据实际情形,在上述幅度内确定了详细的起征点. 假如某省确定的起征点为月销售额2500元,就个人销售货物每月低于2500 元的,就不需要缴纳增值税.假如超过2500 元,就要就全部销售额缴纳增值税.此时
5、,纳税人就可以进行简洁筹划：按4%税率运算,纳税人月销售额在2500 元 2600 元时,其获得的收入仍不如销售额在2499 元时多.目前利用起征点筹划最多的行业是房地产开发中涉及的土地增值税.税收政策规定：纳税人建造一般标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20% 的,免征土地增值税.该规定实质上是两级全额累进税率,第一级税率为0.其次级税率为 20%.20%的增值率具有“起征点”的性质,属于“隐性起征点”,存- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - -
6、- - - -在税收筹划空间.其次,应留意享受税收优惠政策需要达到的数额或比例.这方面的规定很多,基本上就是享受税收优惠需要达到的条件.比如,现行税收政策规定,企业发生的争论开发费用比上年实际发生额增长达到 10%以上（含 10%）,其当年实际发生的费用除按规定予以列支外,可再按其实际发生额的 50%,直接抵扣当年应纳税所得额.依据以上规定,当本年发生的争论开发费用增长率接近 10%时,可以利用这种附加扣除规定,使其符合标准,从而享受费用抵税的好处.比如某企业上年争论开发费用为 100 万元,年末发觉本年已经发生争论开发费用 109 万元,增长率为 9%,接近 10%的临界点.由此进行筹划：本
7、年度再发生 1 万元的费用,使得本年度研发费用达到 110 万元,这样就可再按实际发生额的 50%,直接抵扣当年应纳税所得额.那么,是不是不管今年的开发费用是多少都可以进行上面的筹划？筹划有没有底线？这需要进行数据分析.假定上年发生的争论开发费用为R,本年已经发生的费用为 S,明显 S 筹划收益 =（ S+T） * （1+50%） *33%-S*33%=0165S+0495T.筹划净收益 =0165S 一 0505T. 可行的筹划方案必需同时中意以下条件： S0（ 3）.化简（ 3）式, T 化简（ 2）式, T1 1R S,因此 T 的最小值为： 1 1R S. 筹划方案存在的极值条件在于：
8、 11R S=033S,S=08271R,此时最优的 T=11RS.只有当本年已经发生的争论开发费用达到了上年的82 71%以上,并且增长率尚- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -未超过 10%时,才能利用临界点进行税收筹划.税法中规定的税收临界点仍很多,这里不再详细阐述.总之,要应用好纳税临界点筹划方法,除通晓税收临界点外,需要测算出可筹划的空间,此空间一般是固定的,我们以后会进行更多的介绍.当把握纳税临界点筹划法的固定数值后,就可以依葫芦画瓢,简洁操作后就能猎取显著效益.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
