《2022年会计实务：不同类型增值税会计核算比较》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：不同类型增值税会计核算比较（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -不同类型增值税会计核算比较依据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为：（ 1）生产型增值税.生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不答应扣除固定资产价值中所含有的税款.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税. （ 2）收人型增值税.收入型增值税指在征收增值税时,只答应扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计人扣除项目金额.该类型增值税的征税对象大体上相当于国民 收入,因此称为收人型增值税. （3）消费型增值税
2、.消费型增值税指在征收增值税时,答应将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除.这样,就整个社会而 言,生产资料都排除在征税范畴之外.该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税.2021 年 11 月 5 日,国务院常务会议决定,自 2021 年 1 月 1 日起,在全国全部地区，全部行业推行增值税转型改革.所谓增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税.不同类型增值税会计处理 存在较大区分.一，购置原材料，固定资产及计提折旧的会计处理对于购进原材料, 三种类型都答应抵扣进项税, 三种类型增值税的会计处理相同.对于购进固定资产（含自建）的进项税,生产型不答应抵扣,在
3、会计处理上表达- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -为税金和价款一起计入固定资产成本.消费型答应购买时一次性抵扣,在会计处理上和购进原材料相同.收人型虽然在购进时不答应抵扣,但是在以后每年年底计提折旧时答应按计提折旧的比例进行抵扣. 例 甲公司 2021 年 1 月 1 日从外部购买材料价款50000 元,增值税 8500 元,同日仍购买机器设备一台,价款 1440000 元,增值税 244800 元,假设该项固定资产的使用年限为 4
4、年,估量净残值为 O,接受平均年限法计提折旧.（1） ）生产型增值税会计处理2021 年 1 月 1 日购进材料借：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 585002021 年 1 月 1 日购进固定资产借：固定资产 1684800贷：银行存款 16848002021 年 12 月 31 日计提折旧 =1684800+4=421200（元）借：制造费用 421200贷：累计折旧 421200以后每年年底计提折旧同上.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - -
5、 - - - - - - - - - - - - -（2） ）收入型增值税会计 处理 2021 年 1 月 1 日购进材料借：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 585002021 的 1 月 1 日购进固定资产借：固定资产 1684800贷：银行存款 16848002021 年 12 月 31 日计提折 IH=1684800+4 x17（ 1+17） =61200（元）借：制造费用 360000应交税费应交增值税（进项税额）61200贷：累计折 421200以后每年年底计提折旧同上.（ 3）消费型增值税会计处理2021 年 1 月 1 日购进材料借：原材料
6、 50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 58500- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2021 年 1 月 1 日购进固定资产借：固定资产 1440000应交税费应交增值税（进项税额） 244800贷：银行存款 16848002021 年 12 月 31 日计提折 IH=1440000+4=360000（元）借：制造费用 360000贷：累计折旧 360000以后每年年底计提折旧同上.小编寄语：会计学是一个细节
7、致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。 二，将原材料用于固定资产建造的会计处理生产型增值税会计不答应抵扣购置（含自建）固定资产的增值税,因此将原材料用于建造固定资产时,需将已计人进项的增值税,通过进项税转出计人到在建工程中去.消费型增值税答应抵扣购置（含自建）固定资产的增值税,因此在材料购进时计入进项的增值税,在将原材料用于固定资产建造时不需调整.收入型增值税对购置固定资产所涉及的增
8、值税进项由两部分组成.一部分是已计提折旧价- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -值对应的增值税,其账务处理和消费型相同.另一部分是未计提折旧价值对应的增值税,其账务处理和生产型相同.在将原材料用于建造固定资产时,相关费用仍处在资本化过程中,企业仍未开头计提折旧,因此全部价值均属于后者.接上例,假设甲公司 2021 年 10 月 1 日将该项原材料全部用于建造固定资产.（1） ）生产型增值税会计处理借：在建工程 58500贷：原材料 50
9、000应交税费应交增值税（进项税额转出）8500（2） ）收入型增值税会计处理借：在建工程 58500贷：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额转出）8500（3） ）消费型增值税会计处理借：在建工程 50000贷：原材料 50000三，处置固定资产的会计处理2021 年 1 月开头,我国实行消费型增值税,此时销售固定资产与销售一般货物一样,依据销售收入确定比例运算并缴纳增值税.假照实行收入型增值税,由于销- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - -
10、 - - - -售能猎取收益主要是固定资产仍有价值,也就是说销售实现收人对应的是固定资产中仍未计提折旧部分的价值,因此其账务处理应当和生产型相同.即在销售固定资产时,不确认增值税.接上例.假设甲公司 2021 年 1 月 1 日将购置的该项固定资产出售, 获得银行存款1000000 元.就：（1） ）生产型增值税会计处理将固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理 1263600累计折旧 421200贷：固定资产 1684800 收到销售固定资产货款： 借：银行存款 1000000贷：固定资产清理 1000000结转销售损益：借：营业外支出 263600贷：固定资产清理 263600（2）
11、）收入型增值税会计处理与生产型相同（3） ）消费型增值税会计处理- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -将固定资产转人固定资产清理： 借：固定资产清理 1080000累计折旧 360000贷：固定资产 1440000 收到销售固定资产货款： 借：银行存款 1000000贷：固定资产清理 854700应交税费应交增值税（销项税额） 145300结转销售损益：借：营业外支出 225300贷：固定资产清理 225300小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
