《2022年会计实务：收藏：行政单位特殊经济业务事项会计处理方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：收藏：行政单位特殊经济业务事项会计处理方法（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -保藏：行政单位特殊经济业务事项会计处理方法受托代理资产，负债的核算行政单位受托代理资产, 是指行政单位接受托付方托付治理的各项非货币性资产, 分为受托转赠物资和受托储存治理物资,不包括受托代理的现金，银行存款等货币性资产.受托转赠物资是指接受托付人托付需要转赠给受赠人的物资; 受托储存治理物资指接受托付人托付储存治理的物资.受托代理资产会计确认的时间为行政单位收到受托代理的资产时.新制度在资产类和负债类分别设置了“受托代理资产”和“受托代理负债”两个固定对应科目.受托转赠物资核算.收到受托转赠物资时,应
2、依据有关凭据注明的金额,或同类或类似物资的市场价格确定入账成本.借：受托代理资产贷：受托代理负债 ;为受托转赠物资支付相关税费时借：经费支出贷：财政拨款收入，银行存款等;将受托转赠物资交付给受赠人时- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：受托代理负债贷：受托代理资产 ;取消捐赠物资的转赠要求且托付方不再收回时,应将转赠物资转为其他资产核算借：受托代理负债贷：受托代理资产 ; 同时,借：存货，固定资产等贷：资产基金 - 存货，固定资产.
3、例,某行政机关 2021 年发生以下经济业务： 7 月 15 日收到 A 企业指定转赠给地震灾区的救灾物资一批, 发票载明含增值税金额 65 万元, 单位按要求预备分两批送往灾区. 8 月 6 日派专车送往灾区第一批救灾物资 50 万元,通过财政直接支付方式支付救灾物资运输费 项目资金 1.7万元. 8 月 20 日接上级通知灾区已转入重建阶段不再需要救灾物资,剩余部分留给单位另行使用.会计分录如下 单位： 万元 .7 月 15 日收到 A企业救灾物资时借：受托代理资产 - 救灾物资 65 贷：受托代理负债 - 救灾物资 65 8 月 6 日将救灾物资送往灾区时- - -细心整理 - - -
4、欢迎下载 - - -第 2 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：受托代理负债 - 救灾物资 50 贷：受托代理资产 - 救灾物资 50 8 月 6 日支付救灾物资运费时借：经费支出 - 项目支出 - 救灾支出 1.7贷：财政拨款收入 - 项目支出拨款 - 救灾拨款 1.7 8 月 20 日剩余救灾物资转留归单位时借：受托代理负债 - 救灾物资 15贷：受托代理资产 - 救灾物资 15同时,借：存货 15贷：资产基金 - 存货 15受托储存治理物资核算.收到受托储存物资时,应以有关凭据注明的
5、金额，同类或类似物资的市场价格作为入账成本.借：受托代理资产贷：受托代理负债 ; 支付相关费用时 借：经费支出- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：银行存款等 ;按托付人要求交付受托治理物资时借：受托代理负债贷：受托代理资产.待偿债净资产核算待偿债净资产是指行政单位因发生应对账款和长期应对款而对应冲减的金额,属于净资产的削减.新制度在净资产类设置“待偿债净资产”科目,该科目借方记录因发生或增加应对账款和长期应对款而削减的净资产,贷方
6、记录归仍或削减应对账款和长期应对款而增加的净资产,期末余额在借方,反映应对账款和长期应对款期末余额而冲减净资产金额.在行政单位发生应对账款，长期应对款时借：待偿债净资产 ;贷：应对账款，长期应对款 ;偿付应对账款，长期应对款时借：应对账款，长期应对款 贷：待偿债净资产 ;同时,借：经费支出- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：财政拨款收入，零余额账户用款额度，银行存款等;确是无法支付的应对账款，长期应对款核销时借：应对账款，长期应对
7、款贷：待偿债净资产.资产基金核算资产基金,是指行政单位的存货，固定资产，在建工程，无形资产，政府储备物资，公共基础设施和预付账款等非货币性资产的净值,是行政单位净资产的一部分.新制度在“资产基金”总账科目下分别设置“存货”“固定资产”“在建工程”“无形资产”“政府储备物资”“公共基础设施”“预付款项”等明细科目进行核算. 资产基金确认的时间与各项资产确认的时间相同, 它随资产的增减而增减变化.在取得各项资产时借：有关资产科目贷：资产基金 - 存货，固定资产，在建工程，无形资产，政府储备物资，公共基础设施等 ;同时借：经费支出贷：财政拨款收入，零余额账户用款额度等.- - -细心整理 - - -
8、 欢迎下载 - - -第 5 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -在因购买物资发生预付账款时借：预付账款贷：资产基金 - 预付款项 ;同时借：经费支出贷：财政拨款收入，零余额账户用款额度等.收到预付账款购买的物资时借：资产基金 - 预付款项贷：预付账款 ;同时借：有关资产贷：资产基金 - 有关资产.在存货，政府储备物资领用或发出时,应在削减存货，政府储备物资的同时,冲减存货，政府储备物资对应的资产基金.在固定资产，公共基础设施，无形资产按规定计提折旧或摊销时,借：资产基金 - 固定资产，公共基
9、础设施，无形资产贷：累计折旧，累计摊销.在资产无偿调出或捐出时,区分两种情形处理：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -属于存货，政府储备物资的应按账面余额冲减该资产对应的资产基金借：资产基金 - 存货，政府储备物资贷：存货，政府储备物资等 ;属于固定资产，公共基础设施，无形资产的的按账面价值冲减该资产对应的资产基金借：资产基金 - 固定资产，公共基础设施，无形资产 账面价值 借：累计折旧，累计摊销 已计提折旧，摊销 贷：固定资产，公共基础设施，无形资产 账面余额 .小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 7 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
