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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -会计与税法差异的概述 下问 1：这 21 万元的估量保修费用会计上应当计入2021 年度的所得仍是分摊到 3个年度？权责发生制：不包括估量费用借：销售费用 21贷：估量负债估量保修费用 21问 2：2021 年度确认的 21 万元的保修费用是否可以税前扣除？ 答：不行以.应当纳税调增 2021 年度应纳税所得额 21 万元.申报：与各项预备金的纳税调整一样.（1） ）附表二第 28 行：填报 21 万元,结转到主表第 4 行填报 21 万元.（2） ）纳税调整：附表十第 15 行“其他”第 1 列： 0
2、.第 2 列： 0第 3 列填报 21 万元第 4 列： 21 万元第 5 列： 21 万元.结转到附表三第 49 行第 3 列纳税调增.假设 2021 年甲企业实际支付保修费用 10 万元,借：估量负债 10- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：银行存款 10税务处理：纳税调减 10 万元.申报：附表十第 15 行“其他”第 1 列： 21 万元.第 2 列： 10 万元第 3 列填报 0 万元第 4 列： 11 万元第 5 列
3、： -10 万元.结转到附表三第 49 行第 4 列纳税调减 10 万元.其他的各项预备金的纳税调整与该方法申报类似.企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值预备项目调整明细表填报日期 : 年月日金额单位 : 元 列至角分 行次预备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余额1 2 3416 其他（ 2021 年）0 0 212116 其他（ 2021 年）21 10 0 1117合计注：表中 * 项目为执行新会计准就企业专用.表中加项目为执行企业会计制度，小企业会计制度的企业专用.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品wo
4、rd学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -经办人 签章: 法定代表人 签章:（三）会计核算的计量属性与税法比较会计 税法一般应当接受历史成本,也可以接受其他计量属性.-多元化 （1）基本遵循历史成本原就.（ 2）假如有关资产背离历史成本必需以有关资产隐含的增值或缺失按税法规定的适当方式反映或确认为前提.（ 3）税法只是在资产转移确定收入和计税成本时及反避税要求接受公允价值.差异分析：税法不许接受现值和可变现净值计量,不考虑货币的时间价值,未经核定的减值预备不得税前扣除.（四）会计信息质量要求与税收立法原就比较1. 牢靠性与真实性原就的比较牢靠性 真实性
5、真实，完整，中立 以真实的交易为基础,实际发生的支出才答应扣除.差异分析：受法定性原就修正,真实性原就在税收中并未完全贯彻.如企业财产发生特殊缺失未经税务机关审批不得扣除，可以加计扣除等.实际发生原就的税收内涵1） 与成本费用支出相关的经济业务活动已经发生,金额确定.如工资薪金，减值- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -预备等2） 资产已实际使用3） 取得真实合法凭证.关于进一步加强一般发票治理工作的通知 （国税发 202180号）第
6、八条其次款：在日常检查中发觉纳税人使用不符合规定发票特殊是没有填开付款方全称的发票,不得答应纳税人用于税前扣除，抵扣税款，出口退税和财务报销4） 部分款项必需实际支付.5） 履行税务治理手续.问：亏损企业（利润总额小于 0）,公益性捐赠能否扣除？答：企业所得税法实施条例第53 条规定,“企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12的部分,准予扣除.年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定运算的年度会计利润.”财政部关于加强企业对外捐赠财务治理的通知 （财企200395号）,对外捐赠应坚持量力而行的原就,“企业已经发生亏损或者由于对外捐赠将导致亏损或者影响企业正常生产经营的,除特殊情
7、形以外,一般不能对外捐赠.例如,某企业当年发生公益性捐赠支出 10 万元,会计利润亏损 6 万元,就扣除限额为 0,假如没有其他的纳税事项,当年的应纳税所得为 4 万元（一 6+10）,公益性捐赠一分钱也没有在所得税税前扣除.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -例外：依据财税【 2021】104 号,汶川地震捐赠不受此比例限制,可全额扣除,但针对汶川地震的捐赠特殊优惠政策只适用于2021 年底,国务院没有准备延长期限的, 以后年度不
8、能适用.财企200395 号规定,对外捐赠的范畴： 企业可以用于对外捐赠的财产包括现金，库存商品和其他物资.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。企业生产经营需用的主要固定资产，持有的股权和债权，国家特准储备物资，国家财政拨款，受托代管财产，已设置担保物权的财产，权属关系不清的财产,或者变质，残损，过期报废的商品物资,不得用于对外捐赠.因此,企业将不得用于捐
9、赠的资产对外捐赠时,应界定为非公益性捐赠,不得税前扣除.2. 相关性原就的比较相关性 相关性会计信息应当与决策相关企业实际发生的与取得收入有关的支出才答应扣除.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -分析：会计上相关性强调的是会计信息的价值.税法中的相关性原就强调的是中意征税目的.留意1，不具有相关性的支出不得于税前扣除.例如,非广告性质赞助支出.与生产经营无关的固定资产折旧，无形资产摊销不得税前扣除.2，对相关性的具体判定一般是从支动
10、身生的根源和性质方面进行分析,而不是看费用支出的结果.如企业经理人员因个人缘由发生的法律诉讼,虽然经理人员摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营治理,结果可能的确对企业经营会有好处,但这些诉讼费用从性质和根源上分析属于经理人员的个人支出,因而不答应作为企业的支出在税前扣除.问：企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费是否可以在税前扣除？答：企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本，费用,因此,不能在税前扣除. 国家税务总局 07/12/17问：公司向高管人员的配偶发放的补贴能否税前扣除？- - -
11、细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -答：从该费用支出的结果看,可以更好地激发高管为公司服务的热忱,为公司制造更大价值,但这种相关性只能是与公司取得收入间接相关.从费用支出的性质和根源方面分析,高管之配偶并未直接参加参加公司任何经营活动,对其发放的补贴不具有直接相关性,不应作为工资薪金在税前扣除.问：关于未按规定安置复转军人支付费用的能否税前扣除？答：企业未按规定安置复转军人支付的费用,属于与生产经营无关费用支出,一般不得税前扣除.问：违反经济
12、合同支付违约金的能否税前扣除？答：企业签订经济合同一般是由于经济业务给其带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入,企业违反买卖合同，借款合同等而支付的违约金，罚款，诉讼费也是与取得应税收入相关的支出,因此可以从税前扣除.与取得收入无关的支出（1） ）企业代替他人负担的税款不得扣除.（2） ）企业承担的担保连带责任支出不得扣除,但符合国税函【2007】1272 号文件规定的条件的,在规定的限额内可以扣除（含）的部分,应认为与其本身应纳税收入有关.（互保协议）（3） ）为股东或其他个人购买的车辆等消费支出一律不得扣除.（4） ）回扣，贿赂等非法支出不得扣除.- - -细心整理 - - - 欢迎下
13、载 - - -第 7 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -（5） ）因个人缘由支付的诉讼费不得扣除.国税函【 2021】159 号3，谨慎性和确定性原就比较谨慎性 确定性保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益，低估负债或者费用.纳税人可扣除的费用不论何时支付,其金额必需是确定的.分析：企业所得税法不承认谨慎性原就,未经核定的预备金支出不答应在税前扣除. 案例：2021 年 12 月份, A 企业向 B 企业销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算, 并开具了一般发票,但货款未收取. A 企业在
14、销售时已知 B 企业资金周转发生暂时困难,难以准时支付货款,但为了削减存货积压,同时也为了保护与B 企业长期以来建立的商业关系, A 企业将商品销售给了 B 企业.该批商品已经发出,并已向银行办妥托收手续,但直到2021 年 5 月底之前,货款仍未到帐.规避方法神奇利用“分期收款方式”应对,将所谓“隐瞒”收入的“偷税” 演化成合理合法的“延期纳税”.4，重要性与法定性原就的比较重要性 法定性- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 8 页,共 13 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -应当反映全部重要交易或者事项.不区分项目的性质和
