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1、企业会计填制录入凭证的标准,你看后才知差距多大会计人都知道, 会计凭证是记录经济业务发生和完成情形的书面证明,是登记账簿的依据.填制会计凭证的目的就是为了精确记录经济业务,便利日后查询,为经营治理供应必要信息.只是,在平常会计工作中,这些目的真的都达到了吗.我们是否遇到过这种情形：明明发生了的经济业务, 在帐上就是查不到 ; 或者依据往来账的借方累计发生额与实际金额不相吻合.或者税务稽查人员略微一翻账,你单位的问题一大堆.假如你的回答为“是”,那这是什么缘由造成的 .我们又如何防止这种情形 .为了逐一回答和以后防止这些问题,本文从四个方面来阐述,从填制凭证经常犯的毛病，审核票据填制凭证时的一些
2、熟识误区,到填制凭证应具备的基本素养,最终仍要介绍一些教科书上看不到的凭证填制技巧.水平有限, 错误难免,欢迎批判指正.一，填制凭证的坏毛病：1，不闻不问,埋头做账典型表现：拿到原始票据,也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账.2，依据单据种类做账典型表现：凡是餐饮票都计入业务款待费.做账时应当按业务的性质来确定成本费用的归集科目,而不是依据单据的种类来确定会计科目.如餐饮票可能是业务款待费,也可能是职工福利.3，凭证摘要写得不清晰典型表现：摘要要素不齐，模糊不清,有时连最基本的时间，人物，事项都不写.如“报可编辑资料 - - - 欢迎下载销费用”.危害：摘要写得不清晰,不利于日后查账
3、,更不利于分析取数.例如：销售部门报销展会费用时,摘要只是写“销售部报销展会费用”,假如销售部对费用支出有疑问时,财务只得将报销凭证一一翻出与销售部对账,假如在摘要写得很清晰 如：龙逸凡报销 2021XX展会费用 ,就仅看摘要就可核对,防止无谓的劳动.又如：支付货款时,摘要只写“支付货款”,就不知道是为生产支付的货款仍是为购建固定资产支付的货款,手工编制现金流量表时就无从判定.4，凭证摘要写得太清晰典型表现：无税务风险意识,摘要写得清清晰楚,明明白白.某些时候,凭证摘要应当写得象雾象云又象风,否就就会象沐浴阳光温顺的冰块,全然忘了自身在逐步地消融,最终化为一缕空气.5，将不同事项登在同一张凭证
4、6，将多笔金额合并成一笔典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账.什么.这个也算坏毛病.是的,尽管会计基础工作规范第五十一条第三款规定可以依据如干张同类原始凭证汇总填制记账凭证,但这是理论上的,实际工作中不行以,除非你想通过无尽的查账，对账来消磨你漫长的人生.7，按报销单合计金额入帐,不按部门拆分.8，金额错误时调整分录仅按差额调整会计基础工作规范第五十一条第五款规定：假如在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制.假如会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字.可编辑资料 - - - 欢迎下载是的,理论上是可以
5、这样,但在实际工作中,你会发觉这会给日后查账时带来无谓的苦恼.二，填制凭证的误区：误区 1：全部的白条都不能入账：什么是白条 .通常意义上讲, 白条就是指在白纸上书写的收支证明 或收发证明 .许多财务人员认为全部的白条是不行以入账的.其实并不是这样,支付对方是个人且不属于应税劳务的支出是可以用白条入账的,而并不需要发票.如：支付给个人的各种补偿，赔偿费用.如拆迁赔偿，青苗补偿费; 但需有相应的赔偿协议等证明文件.独生子女补助，取暖费补助，防暑降温费等补助;抚恤金，救济金等福利补助;丧葬费 ;死亡赔偿 ;按经济合同规定支付的罚款.可依据法院判决书或调解书，仲裁机构的裁定书，双方签订的供应应税货物
6、或应税劳务的协议，双方签订的赔偿协议等书面文件,作为记账的依据.如对以上有疑问,请翻阅税收征管法第十九条规定，会计法第十四条规定， 企业所得税法第八条.误区 2：收据不能做为记账的凭证凡是收据就不能做为记账的凭证.不是.有此观念的同志是将做账与税前扣除相混淆了,理由如误区 1 所述,不赘述.凡是收据都不能税前扣除 .非也. 部分收据, 如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣除的,例如可编辑资料 - - - 欢迎下载由政府各部门开具的收费票据;由各事业部门开具的收费票据;捐赠收据 ;工会经费收据 ;法院的诉讼费，执行费，收款收据;军队收据 ; 具体规定请参见财综 20211号行政事业单位资金往来
7、结算票据使用治理暂行方法.误区 3：收谁的钱挂谁的账 向谁开票 正常情形下,是收谁的钱挂谁的账,但也有例外,如托付代收，托付代付的情形,这时就不能收谁的钱挂谁的账.故,填制凭证时确定要问清晰业务事项.误区 4：职工借款出差回来报账后单位不开收据.职工借款出差,出差回来后,用票据报账,多退少补.不管员工是否交回现金,均应当开给冲账收据.否就,假如财务入账错误或将票据弄丢后,出差员工就有口难辩,无法证明自己借款已冲销.误区 5：从 A公司选购货物，却将货款付给A的老板或员工此种情形除非有A公司的托付收款证明,否就一旦A 公司追索货款,将有口难辩,仍得再付一次货款.误区 6：差旅费津贴，误餐补助需要
8、发票此类补贴津贴,不需要发票.但是要留意个税问题.差旅费津贴免征个人所得税,具体标准依据财政部规定执行.而误餐补助要分情形对待：依据财税199582 号文件规定：国税发1994089 号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区，郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,的确需要在外就餐的,依据实际误餐顿数,按规定可编辑资料 - - - 欢迎下载的标准领取的误餐费.一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴，津贴,应当并入当月工资，薪金所得计征个人所得税.误区 7：凭证后必需附原始凭证不完全正确.凭证后除结帐和更正错误的记账凭证外必需附原始凭证,有些业务不愿定有发票类的原始凭证,仍可能是
9、外单位做的分割单.参见会计基础工作规范第五十一条第三款第四款除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必需附有原始凭证.假如一张原始凭证涉及几张记账凭证, 可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算.误区 8：冲销凭证反向蓝字冲销做冲销凭证时应当同方向红字冲销,而非反向蓝字.只有同向红字冲销,科目余额表借，贷方向的发生额才会精确地反映真实的数字.三，填制凭证应具备的素养 ; 1，望闻问切：填制凭证前应先认
10、真审查原始凭证.审核原始凭证,不是简洁的加计金额，看费用是否符合公司的报销制度. 而应当象福尔摩斯探案一样对凭证进行审查.这需要我们具备医生“望闻问切”的本事.望：认真审查凭证,主要审查票据真实性，合法性，合规性,仍有各项要素是否填写齐备，精确.报销程序是否合理,签字是否完备，审批权限是否适当等等.闻：此闻者,听也,非嗅也.一般来说部门主管对业务的真实性负责,财务部门无法一一确定业务的真实性,但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证,如有不符,可编辑资料 - - - 欢迎下载应认真询问并核实.这就需要平常多明白公司的生产经营情形,多与其他部门沟通沟通.问：审查凭证时一边审查,一边与报销
11、人谈天,尽量多问.对有疑问的地方要多方询问并相互印证.切：是指运用规律分析和职业判定.审查票据要素 时间，地点，金额，票据号 与业务内容是否相符,对各要素的合理性做出职业判定.例如过路费票据的审查,要认真审查票据的时间，地点与其路线是否相符,对出租车票的时间与业务发生时间相核对.假如某业务员报销定额票据较多，或出租车票较多,怀疑其有虚报行为,仍可将其最近几个月报销的此类票据一一登记在 Excel 中,按票据号和发生时间排序.是否虚报,立马知晓.2，全局观：要有全局观,费用报销时就要有预算把握的意识.款待费，广告费等仍要时刻关注是否超所得税扣除限额.3，税务筹划理念：税务筹划本应在业务发生前,但
12、做为补救措施,会计凭证的制单人应当是守门员,业务已经发生,在填制凭证时就应督促相关人员实行措施进行补救,至少要从形式上中意国家税收法律法规的规定,削减税收支出，防止税务惩戒.4，后期服务理念：填制凭证确定要有后期服务的理念,便利后期查账.因而确定要核算规范合理，摘要清晰明白,摘要中时间，人物，单位，事项 甚至数量，单据号 确定要齐备, 否就后期查账特别麻烦.5，风险防范意识：填制凭证时确定要有税务风险，法律风险意识.你懂的,不详述.四，凭证填制的实战技巧：1，摘要依据实际情形该具体的具体,该模糊的模糊的.2，某些凭证应从中间科目过账, 以便查账， 统计.如现款销售, 也从“应收账款”过一下.
13、发放工资或福利,通过“应对职工薪酬”过一下.3，错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明.可编辑资料 - - - 欢迎下载4，替票问题的处理五，其他规范事项：1，凭证附件的张数如何运算.记账凭证附件张数运算的原就是：没有经过汇总的原始凭证, 按自然张数运算 ; 经过汇总的原始凭证,每一张汇总单或汇总表算一张,由于原始凭证张数已在汇总单的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记.2，原始凭证丢失的处理方法从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开具单位盖有公章的证明,并注明原先凭证的号码，金额和内容等,由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证.假如的确无法取得证明的,
14、如火车，轮船，飞机票等凭证,由当事人写出具体情形,由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证.3，票据审核后的处理.视情形而定,有退回，报销，作废三种情形.退回：单据不齐 应附而未付 ，签字不全,退回报销人补充完善.报销：完全符合要求就直接报销; 假如单据齐全,签字齐备,只是个别票据不能报销,就不能直接涂改报销金额,也不应退回报销人重新填报，重新走签字流程,而应在报销单上写“核报金额 XX元”后报销.作废：假如报销人弄虚作假,经核实后,就直接作废,不予报销.4，几个单位共担电费和物业代收电费的处理公司与其他企业，个人共用水电的,可凭租赁合同，共用水电各方盖章 或签字
15、 确认的水电分割单，水电部门开具的水电发票的复印件，付款单据等入账.可编辑资料 - - - 欢迎下载水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的,凭物业公司出具的水电费使用记录证明，水电部门开具的水电发票的复印件，付款单据等入账.否就,在所得税汇算清缴时,税务不会答应税前扣除.会计人该怎样整理睬计凭证财务的记账过程,就是一个对单据进行整理，归纳，分类，定性的过程.每一笔经济业务的发生,在财务上反映为单据的书面记载.单据的填写和单位的各个部门有关,财务部门需要依据单位制定的财务制度,对单据的使用，填开等做出详尽的要求.而对单据的整理等工作,就是财务人员必需谙熟的基本功之一.1，会计凭证的分类会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证,常用原
