《2022年会计实务：合同控税缘由之四-债权转给自然人股东的账务涉税风险分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：合同控税缘由之四-债权转给自然人股东的账务涉税风险分析（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -合同控税缘由之四 : 债权转给自然人股东的账务涉税风险分析合同商定企业债权转给自然人股东,在实践中,主要三方面：一是公司董事会决议将公司的债权转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得.二是公司破产时清算前,合同商定将破产公司的债权转给自然人股东代替破产公司将给自然人股东支配的剩余财产.三是公司破产时清算后,清算报告商定将破产公司清算后的剩余财产形式破产公司的债权转给自然人股东代替破产公司将给自然人股东支配的剩余财产.以上三方面的企业债权转给自然人股东的税务如何处理？ 其中隐含的法律，税务风险如何？是
2、下面要论述的问题.（一）公司董事会决议将公司的债权转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得的账务涉税风险及把握1，账务涉税风险实践中,往往存在公司在给自然人股东分红时,不是以现金进行分红,而是存在 公司债权，债务形式的股份分红.即以公司债权形式应收账款的账面价值减去公 司债务形式应对账款的账面价值的余额作为分红形式支配给自然人股东.依据国 家税务总局关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问 题的批复（国税函 2021267 号）的规定,个人股东取得公司债权，债务形式的股份分红,应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应对账款的账面价- - -细心整理 - - - 欢迎
3、下载 - - -第 1 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -值的余额,加上实际分红所得为应纳税所得,依据规定缴纳个人所得税.基于此规定,将公司的债权和债务的净值转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得的账务涉税风险是忽视代扣代缴纳个人所得税.2，把握策略当公司将公司债权和债务转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得时, 必需要依据税法的规定,将公司的债权和债务相抵后的净值履行代扣代代缴个人所得税. 案例分析 4：某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账务涉税风险分析1，案情介
4、绍新坐标有限责任公司为两个自然人股东 （王骏和林军） 出资设立的有限责任公司, 王骏和林军各占公司一半的股份. 2021 年底,公司实现税后净利润30 万元,经争论准备对两股东各自支配红利7 万元,但是支配形式却很特别,董事会决议分配方案如下：（1） ）将新坐标公司持有的对甲公司应收账款8 万元（未提取坏账预备）以及所欠乙公司应对账款 3 万元作为红利支配给王骏,新坐标公司与甲，乙两公司的债权债务转由王骏承继,新坐标公司不承担任何连带责任,相关法律手续已经完成.（2） ）将新坐标公司持有的对丙公司应收票据9 万元（未提取坏账预备）以及所欠- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第
5、2 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -丁公司应对票据 4 万元作为红利支配给林军,新坐标公司与丙，丁两公司的债权债务转由林军承继,新坐标公司不承担任何连带责任,相关法律手续已经完成.（3） ）新坐标公司同时对两股东另发觉金红利2 万元.针对新坐标公司的以上分红形式‚其会计处理如下 :(1) 准备进行利润支配借: 利润支配 - 分给投资者的利润 14 万贷:应对股利王骏 7 万林军 7 万(2) 实际对王骏支配时借:应对股利王骏 7 万应对账款乙公司 3 万贷: 应收账款甲公司
6、8 万库存现金 2 万(3) 实际对林军支配时 借: 应对股利 - 林军 7 万应对票据 - 丁公司 4 万贷: 应收票据 - 丙公司 9 万库存现金 2 万- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -请分析以上账务中存在的涉税风险.2，账务涉税风险分析由于合同或协议准备账务处理，账务处理准备税务处理,要规避税收风险,特别 是账务中的涉税风险,必需要保证合同或协议的内容与账务处理和税务处理保持 一样.依据以上账务来看,该账务与公司董事会的支
7、配决议不一样.由于依据国 家税务总局关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问 题的批复（国税函 2021267 号）的规定,个人股东取得公司债权，债务形式的股份分红,应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应对账款的账面价 值的余额,加上实际分红所得为应纳税所得,依据规定缴纳个人所得税.基于此规定和公司的支配形式可知,股东王骏承继的净债权为5（8-3 ）万元,股东林军承继的净债权也为 5（ 9-4 ）万元,实际上就是分得净债权形式的红利5 万元,加上现金分红 2 万元,该红利 7 万元作为应纳税所得额应当依据”利息，股息，红利所得”项目课征 20%税率的个人所得税,应纳税
8、额1.4 万元由新坐标公司源泉扣缴.而本公司的账务处理没有代扣代缴个人所得税的账务记录,是以种漏税行为.3，账务涉税风险把握通过以上分析课知,公司必需有代扣代缴个人所得税的账务处理.标准的账务处理如下：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -(1) 准备进行利润支配借: 利润支配 - 分给投资者的利润 14 万贷:应对股利王骏 7 万林军 7 万(2) 实际对王骏支配借: 应对股利 - 王骏 7 万应对账款 - 乙公司 3 万 贷: 应
9、收账款 - 甲公司 8 万库存现金 0.6万应缴税费个人所得税 1.4万编辑举荐 :【体会】私企财会工作体会养老服务业享受税收优惠项目有哪些利息支出税前扣除政策规定分析及纳税调整的运算解读企业内部把握审计指引大公司变小企业降低增值税的筹划方案小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - -
10、 - - - -不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。(3) 实际对林军支配借: 应对股利 - 林军 7 万应对票据 - 丁公司 4 万 贷: 应收票据 - 丙公司 9 万库存现金 0.6万应缴税费个人所得税 1.4万（二）公司破产时清算前,合同商定将破产公司的债权转给自然人股东代替破产公司将给自然人股东支配的剩余财产的账务涉税风险及把握1，账务涉税风险中华人民共和国公司法 （中华人民共和国主席令第 42 号）第一百八十七条第（二）款规定,公司财产在分别支付清算费用，职工的工资，社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债
11、务后的剩余财产,有限责任公司依据股东的出资比例支配,股份有限公司依据股东持有的股份比例支配.第一百八十七条第（三）款规定,清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动.公司财产在未依照前款规定清偿前,不得支配给股东.中华人民共和国企业破产法 （中华人民共和国主席令第 54 号）第三十条规定,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -破产申请受理时属于债务人的全部财产,以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产,为债务人财产.
12、第三十一条规定,人民法院受理破产申请前一年内,涉及债务人财产的以下行为,治理人有权请求人民法院予以撤销：（一）无偿转让财产的.第三十三条规定,涉及债务人财产的以下行为无效：（一）为躲躲债务而隐匿，转移财产的.第三十四条规定,因本法第三十一条，第三十二条或者第三十三条规定的行为而取得的债务人的财产, 治理人有权追回.基于中华人民共和国公司法和中华人民共和国企业破产法的规定,公司破产时清算前,合同商定将破产公司的债权转给自然人股东代替破产公司将给自然人股东支配的剩余财产,在法律上无效的,其进行的账务处理也是无效的,将承担确定的法律和税收风险.2，涉税风险把握由于公司破产时清算前,合同商定将破产公司
13、的债权转给自然人股东代替破产公司将给自然人股东支配的剩余财产是违法的,因此,公司财产在分别支付清算费用，职工的工资，社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务后的剩余财产,有限责任公司依据股东的出资比例支配,股份有限公司依据股东持有的股份比例支配,并代扣代缴个人所得税. 案例分析 5：某公司在注销前,将公司债权转给自然人股东的账务风险分析 1，案情介绍- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 12 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -A 公司欠 B 公司货款 1000
14、万元,现 B公司由于经营不善等缘由欲撤销,但在 B 公司撤销之前, A 公司尚无才能支付 1000 万元货款.经双方协商,由 A 公司， B 公司以及 B 公司的股东 C 三方签署托付支付（债务承担）协议,即三方一样同意在B 公司撤销后,由自然人 C负责向 A 公司催收 1000 万元的货款,即 A公司的应对款支付对象由 B 公司转变为 C自然人.有关的账务处理如下：B 公司将对 A 公司的债权转给股东 C,A 公司应将应对账款转至 C名下时： 借：应对账款 B 公司贷：应对账款 C同时 B 公司将债权转给 C股东时： 借：营业外支出 C贷：应收账款 A 公司请分析其中的法律和税收风险？2，涉税风险分析中华人民共和国公司法 （中华人民共和国主席令第 42 号）第一百八十七条第（二）款规定,公司财产在分别支付清算费用，职工的工资，社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务后的剩余财产,有限责任公司依据股东的出资比例支配,股份有限公司依据股东持有的股份比例支配.第一百八十七条第（三）款规定,清算期间,公
