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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -买一赠一相关的会计分录一，“买赠”行为应视同销售仍是折扣销售？依据税法规定,将自产，托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为,视同销售货物或供应应税服务,需要运算相关税金.销货方赠送给购货方实物的,赠送的货物视同销售,其价款需纳税.而企业销售过程中以“买m送 n”的方式开展促销活动,随购货行为一同发生,并非无偿赠送,属于折扣销售.税法上的折扣销售,会计上又称商业折扣,是企 业为促进商品销售而赐予的价格优惠.比如,企业为鼓励客户多买商品规定,购 买 10 件,销售价格折扣 10%,或客户每买
2、10 件送 1 件,都属于折扣销售.折扣销售帮忙企业实现了节税,即除取得收入以外,不产生增值税负担.对于“买 m送 n”商业行为中,核算企业的销售额时,按实际收款金额和销售数量确定,最终实现了价格上优惠.所赠送的产品都无需视同销售,也无需单独开具发票,其会计分录也与一般销售的分录相同.如单价100 元的商品,买三赠一, 销货方确认收入时,数量 4 件,总价 300 元,相当于产品降价,应依据实际取得的销售收入运算缴纳增值税.又如销售一批货物80 万,另赠送 1 万元的货物,合同签的 80 万,开发票的时候要开折扣后金额80 万,最终表达的价税合计是80*1.17 .- - -细心整理 - -
3、- 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -二，“买赠”行为如何开发票？会计分录如何做？例： XX公司购进 A 产品 PLA-1 型号产品单价 1000 元/ 台（不含税）,销售价 1500 元/ 台（不含税）.现开展买三赠一促销活动,客户按单价1500 元/ 台购买三台 A 产品,附送一台 B产品 型号 RLE-2,B 产品进购成本 200 元/ 台,销售价 250 元/ 台不含税.如何开发票？一种方法是借鉴了企业所得税对销售收入的确定：依据国家税务总局关于确认 企业
4、所得税收入如干问题的通知 （国税函 2021875 号）第三条：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入.”以此推论, 在开具销售发票时,将赠品和商品总的销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认赠品和商品的销售收入,按总的销售金额征收增值税.A 产品销售金额 =4500/4500+250*4500=4263.16 . 税额=4263.16*17%=724.74.价税合计 =4987.90.B 产品销售金额 =250/4500+250*4500=236.84 . 税额=236.84*17%=40.26.价税合计 =
5、277.10 .会计分录- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：库存现金5265贷：主营业务收入 A 产品 4263.16 B 产品 236.84应交税费应交增值税765（ 724.74+40.26 ）结转成本：借：主营业务成本3200贷：库存商品 A 产品 3000库存商品 B 产品 200另一种方法将货物与赠品实际价值一同计税,再将赠品价格作为折扣,在同一张发票的“金额”栏注明折扣额.依据：国家税务总局关于印发增值税如干具体问题的
6、规定的通知（国税发1993154 号）规定,纳税人实行折扣方式销售货物,假如销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的,可按销售额的折扣额征收增值税.假如将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额.国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知 （国税函 202156号）进一步明确国税发 1993154号文件规定的销售额和折扣额在同一张发票上分别注明：销售 额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税.未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页
7、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -扣额的,折扣额不得从销售额中减除.营改增的相关规定财税202136号：第四十三条 纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额.未在同一 张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额.在此种方法下, XX公司的会计分录如下： 借：银行存款 5265贷：主营业务收入 A，B 产品 4500应交税费应交增值税（销项税额） 765同时结转销售成本（两商品的成本） 借：主营业务成本 3200贷：库存商品 A 产品 3000库存商品 B 产品 200小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
