《2022年会计实务：印花税的税收优惠政策与操作》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：印花税的税收优惠政策与操作（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -印花税的税收优惠政策与操作一，印花税概述（一）印花税的纳税人印花税的纳税人是指在我国境内书立，领受税法列举凭证的单位和个人.具体包括：1. 凡书立购销，加工承揽，建设工程承包，财产租赁，货物运输，仓储保管，借款，财产保险，技术合同或者具有合同性质的凭证的,以立合同人为印花税的纳税人.2. 凡书立产权转移书据的,以立据人为印花税的纳税人.3. 凡建立营业账簿的,以立账簿人为印花税的纳税人.4. 凡领受权益许可证照的,以领受人为印花税的纳税人.（二）印花税的征税对象和征税范畴印花税的征税对象是印花税暂行条例
2、例举的各种凭证.具体包括各种合同，产权转移书据，营业账簿，权益许可证照和经财政部批准的其他凭证.（三）印花税的纳税方法印花税由纳税人依据税法的规定自行运算应纳税额,购买并一次贴足印花税票 （通常简称贴花）的缴纳方法.具体贴花时间,依据凭证种类确定.各种合同应当于- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -合同正式签订时贴花.对各种产权转移书据应当于书据时贴花.对各种营业账簿应当于账簿启用时贴花.对各种权益，许可证照管当于证照领受时贴花.为了简
3、化手续,应纳税额较大（指一份凭证的应纳税额超过500 元者）或者同一种类凭证使用数量较多需频繁贴花的,可以向当地主管税务机关提出申请,实行用缴款书代替贴花或者定期汇总缴纳的方法.汇总缴纳的具体期限和限额由当地主管税务机关确定,最长期限不得超过 1 个月. （四）印花税的税率印花税的税率分为比例税率和定额税率.定额税率主要适用于权益许可证照和其他账簿, 其他就一律接受比例税率. 权益许可证照和其他账簿都按每件 5 元贴花. 仓储保管合同，财产保险合同按合同所载金额的千分之一贴花,加工承揽合同，建设工程承包合同，货物运输合同，产权转移书据，资金账簿按凭证所载金额的万分之五贴花,购销合同，建筑安装工
4、程承包合同，技术合同按合同所载金额的万分之三贴花,租赁合同按合同所载金额的千分之一贴花,借款合同按合同所载金额的万分之零点五贴花.（五）印花税应纳税额的运算方法印花税以应纳税凭证所载的金额，费用，收入额或者凭证的件数为计税依据,依据规定的适用税率或者税额运算缴纳.其运算公式为：应纳税额应纳税凭证所载的金额（或费用，收入额）适用的税率应纳税额应纳税凭证所载的件数适用税额标准股票买卖， 继承，赠与所书立- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -
5、的股权转让书据,按书立时证券市场当日实际成交价格运算的金额由双方分别依据适用的税率缴纳.二，印花税税收优惠印花税的税收优惠主要是减免税.依据现行税法规定,印花税的减免税优惠主要包括：1. 已经缴纳印花税的凭证的副本或者抄本,免征印花税,但是视同正本使用者除 外. 中华人民共和国印花税暂行条例 （以下简称印花税暂行条例和中华人民共和国印花税暂行条例实施细就 （以下简称印花税实施细就 ）2. 财产全部人将财产赠给政府，抚养孤老伤残人员的社会福利单位，学校所立的书据,免征印花税.（印花税暂行条例和印花税实施细就 ）3. 国家指定的收购部门与村民委员会，农夫个人书立的农副产品收购合同,免征印花税.（印
6、花税暂行条例和印花税实施细就 ）4. 我国的各银行依据国家金融政策发放的无息，贴息贷款及由各商业银行依据规定由财政部门或中国人民银行赐予贴息的贷款项目所签订的贷款合同,免征印花税.（印花税暂行条例和印花税实施细就 ）5. 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构供应的优惠贷款所书立的合同（指由外国政府或者国际金融组织供应资金,具有救济性质的优惠贷款项目所签订的政府间协议） ,免征印花税.（印花税暂行条例 和印花税实施细就）- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - -
7、 - - - - - - - -6. 中国人民银行向各商业银行供应的日拆性贷款（20 天内的贷款）,对此类贷款所签订的合同或借据,暂免征印花税. （国税函发 1993705 号文件）7. 农林作物，牧业畜类保险合同,免征印花税. （88）国税地字第 037 导文件8. 出版合同,免征印花税.9. 书，报，刊发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证,免征印花税. （89）国税地字第 142 号文件10. 由外国运输企业运输进口货物的, 外国运输企业所持有的一份结算凭证, 免征印花税.（国税发 1990173 号文件）11. 特殊货运凭证,免征印花税.依据国税发1990173 号文件规
8、定,运输以下特殊货物免征印花税：（1） ）凡附有军事运输命令或使用专用设备的军事物资运输结算凭证.（2） ）凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运输结算凭证.（3） ）为新建铁路运输施工所属物料,使用工程临管线专用运费结算凭证.12. 经财政部批准免税的其他凭证.依据国税发 1999124号文件规定,为支持国有企业改革, 对经国务院和省级人民政府准备或批准进行政企脱钩，对企业（集团）进行改组和转变治理体制，变更企业隶属关系,以及国有企业改制，盘活国有企业资产,而发生的国有股权无偿划转行为,暂不征收证券交易印花税.对上- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第
9、4 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -市公司国有股权无偿转让需要赐予暂不征收证券（股票）交易印花税的,须由企 业（单位）按以下要求提出申请报告：（ 1）转让方企业（单位）名称，隶属关系，经济性质，企业或单位所在地址.（2） ）受让方企业（单位）名称，隶属关系，经济性质，企业或单位所在地址.（3） ）转让股权的股数和金额，转让形式，批准部门以及申请豁免证券交易印花税的理由. （4）申请报告应附证明文件和材料应当包括：a. 国务院及其授权部门或者省级人民政府的国有股权无偿转让审批文件.b. 国有
10、股权无偿转让的可行性争论报告. c. 国有股权无偿转让的受让企业（单位）章程.d. 国有股权无偿转让的受让企业（单位） 企业法人营业执照副本复印件.e. 向社会公布的国有股权无偿转让事宜的预案公告复印件.企业（单位）通过上海，深圳证券交易所向所在地市一级国家税务局提交上述申请,经核实后上报国家税务总局审批,国家税务总局审查批准后行文通知上海，深圳证券交易所向所在地国家税务局,通知证交所执行.依据财税字 2000008号文件规定,对投资者（包括个人和机构）买卖证券投资基金单位,在 2000 年底前暂不征收印花税.依据国税发 2000036号文件规定,对在全国棉花交易市场内进行棉花交易所签 订并经
11、该市场治理部门盖有合同见证专用章的棉花购销合同,在 2002 年底前暂免征收印花税.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -依据规定,对房地产治理部门与个人订立的租房合同,凡是用于生活居住的,可暂免贴花. （ 88）国税地字第 025 号文件对铁路，大路，航运，水路承运快件行李， 包裹开具的托运单据, 也暂免贴花.（ 88）国税地字第 025 号文件另外,对于亏损，微利企业记载资金的账簿,第一次贴花数额较大,难以承担的, 经主管税务机关批准,可答应在3 年内分次贴足印花税. （ 88）国税地字第 025 号文件小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 6 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
