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1、摘要本文主要针对X儿童医院内部控制发展现状进行问题分析并对现状的成因进行探讨，发现X儿童医院由于关注医疗方面的建设和发展,在管理方面滞后于医院的整体规划发展,医院对内部控制的意识观念还仅仅停留在简单的财务控制阶段,并且随着医院内外部环境的变化,这种仅仅依靠在建立财务控制基础上的内部控制手段已经不适应X儿童医院现有的工作流程。据此从长远的可持续发展角度有必要根据X儿童医院的发展需要对内部控制制度体系进行重新的设计。本文先从内部控制的目标、原则、要素等方面构建X儿童医院内部控制框架,根据构建的内部控制框架对X儿童医院的内部控制从单位组织层级、主要业务流程层级进行设计,最后提出实施的保障措施建议，希
2、望可以提高医院的可持续发展能力,为医院的内部控制管理工作尽绵薄之力,也希望通过此次的研究能对周边兄弟医院的内部控制建设提供借鉴。关键词：内部控制 公立医院 风险 财务制度 ABSTRACTThispaperisaimedatchildrenshospitalXdescribesthecurrentsituationofthedevelopmentofinternalcontroland.toanalyzethecauseofthestatusquo,foundthatchildrenshospitalofcityXduetopayattentiontotheconstructionanddev
3、elopmentofhealthcare,inmanagementlagsbehindtheoveralldevelopmentofhospital,hospitalofalsoonlystayinthesimpleconceptofinternalcontroloffinancialcontrolphase,andasthechangeofhospitalinternalandexternalenvironment,thisjustmeansbasedonthefinancialcontroloftheinternalcontrolisnotfitforthehospitalexisting
4、workflow.Thereforeitisnecessaryaccordingtothedevelopmentofthehospitalneedtorethinktheinternalcontrolsystemdesign.Thisarticlefirstfromtheinternalcontrolobjectives,principles,elementsandotheraspectsofbuildingcityXatchildrenshospitalinternalcontrolframework,accordingtothebuildingoftheinternalcontrolfra
5、meworkofcityXatchildrenshospitalinternalcontrolfromtheorganizationallevel,themainbusinessprocessleveltocarryonthedesignandimplementationofprotectionmeasuresareputforwardfinally,hopetoimprovetheabilityofthesustainabledevelopmentofthehospital,tocontributetomanagementofthehospital,canalsohopethatthroug
6、hthestudyonsurroundingbrotherhospitalinternalcontrolconstructionforreference.Key words: internal control public hospital risk financial system目录1绪论11.1选题的背景和意义11.1.1选题的背景11.1.2选题的意义11.2 研究方法与内容11.3创新与不足21.3.1创新之处31.3.2不足之处31.4国内外文献综述31.4.1国外内部控制相关文献综述31.4.2国内内部控制相关文献综述41.4.3国内外内部控制研究差异综述42 公立医院内部控制制
7、度建设的意义52.1 医院简介52.2 内部控制对于公立医院管理的重要性62.2.1医院内部控制的要素62.2.2内部控制对于医院管理的基本作用73 X儿童医院内部控制的现状及存在的问题73.1单位层面73.1.1缺乏内生动力，人员积极性差73.1.3缺乏有效风险评估，防范能力弱83.1.4信息建设不完善 ，缺乏日常维护93.1.5内部审批权责界定混乱，工作效率低93.1.6内控工作缺乏归口管理，实效性低于预期93.1.7缺乏明确监督机制，监督无力度可言103.1.8内控评价独立性差，手段单一103.2具体业务层面103.2.1预算管理不规范，预算流于形式103.2.2收支管理控制不严，滋生腐
8、败103.2.3资产管理效能低下，造成资源浪费113.2.4管理手段落后，合同管理混乱114对市X儿童医院加强内部控制的建议114.1从单位层面进一步完善内部控制制度114.1.1宣传贯彻X儿童医院内部控制观念114.1.2合理设计规划组织架构124.1.3开展风险评估134.1.4加强医院的信息化内控建设144.1.5内部授权审批控制154.1.7内部监督和考核184.1.8内部控制评价和运行194.2从医院业务层面完善内部控制制度204.2.1预算管理204.2.2收支管理214.2.3资产管理224.2.4合同管理235. 结束语25参考文献261绪论1.1选题的背景和意义1.1.1选题
9、的背景从2009年国家实行全社会范围内的新医改后，我国医疗市场逐渐放开，伴随着医疗卫生体系制度不断的改革以及深化，私立医院的快速增加使得医疗市场竞争日益激烈，事业单位医院所面临的经营风险也越来越高1。如何在新医改的紧张形势下增强医院的竞争力？一套科学完善的医院内部控制规范体系对提高医院经营管理水平,规避经营风险具有重要意义2。公立医院的内部控制改革将成为新一轮医疗体系改革的重点关注对象，无论公立医院从提升医疗技术水平、服务水平还是自身经营能力的跨阶梯式上升都是一个重大挑战，我国公立医院在近几年经历了设备改革技术改革制度改革的三段发展进程，在制度改革方面，我们仍处于初步探索式的成功，但针对于公立
10、医院自身内部控制的规章制度尚未深入形成板块。深究公立医院的内部控制将进一步推动我国医疗体系改革的完整性、层次性。1.1.2选题的意义 从全球四大会计事务所对各大企业实施开展内部控制体系建设前后期的对比案例中，我们可以清晰看到无论从企业的财务报表的数据化展示或被实施企业整体员工动力的积极性上，都在呈现出比内部控制前更向上的状态。优秀企业的成功典例不得不让我们联想到这种规范对一些发挥着国家社会服务价值水平的行政事业单位的可行性，而公立医院作为公益性事业单位在行政事业单位群体中属于特殊存在，不仅肩负着将社会价值最大化的呈现还承担着自主经营所带来的风险把控。在新医改背景下这个时期对儿童医院的内控缺陷做
11、出整改，既迎合了国家医疗体系的发展节奏，更有利于医院工作在以后的更高效工展开。1.2 研究方法与内容本文根据X儿童医院实体存在情况做出判断，采取了三种研究手段：第一国内外文献查阅法。以时间轴为研究顺序查阅国内外专家、学者的报告，并总结其研究结果，分析其现状。第二调查访谈法。在对医院的十几个科室领导及员工进行了访谈，分析X儿童医院现阶段内部控制制度执行情况。 第三案例分析法。 通过对X儿童医院的具体案例分析其现状，发现内控体系存在的问题，最后根据问题提出针对性的改进建议。图 1.1 X医院内部控制的目标绪论文献综述创新与不足研究内容与方法选题背景公立医院内部控制建设的意义X儿童医院内控现状业务层
12、面单位层面X儿童医院优化建议单位层面业务层面结束语与展望图1.2 论文总框架1.3创新与不足1.3.1创新之处笔者曾在X儿童医院的审计部实习，作为希格码会计事务所外派到医院财务部辅助完成内控工作的审计人员。在为期两个月的实习工作中，主要负责的内控工作是采访医院各科室负责人，对现阶段的已存在的内控缺陷形成访谈式的反馈整理，并在业务中期阶段随从审计师参与了现场医疗器械盘点工作，更有效核实了内控缺陷存在的细节问题，后期结合理论知识与前期的访谈总结、实地勘察在为医院新版内部控制体系建设手册的贡献了自己的所学。在此基础上研究公立医院的内部控制建设问题更具经验性、真实性。1.3.2不足之处笔者虽然研究的对
13、象是行政事业单位整体，但以X儿童医院作为典型个例去做问题刨析，从不同行业的专业特征、领域范围、层次需求都存在明显差异，具有“大同小异”的适用性特点，行业个性将是一个很大的应用障碍，另一方面，笔者的认识水平有限，在查阅书籍的广度及认识问题的深度上可能有局限性，因而做出的判断意见也可能存在片面性。1.4国内外文献综述1.4.1国外内部控制相关文献综述20世纪40年代，由于资本市场社会生产力的空前提高，股份制公司的兴起成为潮流，在激励的社会竞争压力下，一些前瞻性企业开始试图寻找完善、改进管理手段的方法，对于西方国家来说为了维护在分散股份形式下的利益保障，开始要求上市公司出具更详细、真实的财务报表信息
14、。现代意义上的内部控制开始有了初期萌芽发展。 1934年，美国最开始提出有关企业内部会计控制，主要体现的业务经营范围在证券交易领域。1949年，美国注册会计协会（AICPA）通过声明报告对内部控制的定义进行了官方解释，在之前的基础上强调内控建设范围不仅仅局限于经济业务方面，还应包括风险评估、审核监督、合同管理等。1953年又进行了正式修改定义，将内控划分为会计控制和管理控制。 1958年，美国审计委员会从审计角度也将内部控制进行了划分，使得审计人员对企业进行业务构建和评价过程中更为高效。“制度二分法”或称之为“二要素”的开始阶段从这个时期正式划分。1988年，美国AICPA明确了企业内部控制的构成因素，这个阶段在前期几十年的发展下，内部控制已经相对成熟，并且从“制度二分法”进入“三要素”发展阶段。1992年COSO发布了权威性报告内部控制整合框架，内容大概概括为权威定义了内部控制概念，将经营目标、合规目标、报告目标设定为企业内控的重要考核方面，将控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控五个相互独立又紧密相关的因素组合。1993年，Dennis在其新书中关于企业的可持续发展强调非营利组织的生存和良好运行必须建立在有一套科学完善的内部控制体系作为软实力。2012年，Brown通过实证研究发现，内部控制体系的建立对行政事业单位的建立促使其在反腐败方面效果显著。
