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1、摘 要内部控制可以帮助企业及其利益相关者进行风险的控制与规避，具有重要意义，也越来越引起社会各界的重视。它作为公司年报强制性披露项目之一，一直以来也受到各界的关注。但是近年来，随着社会经济环境日趋复杂、行业内竞争日益加剧，摆在所有企业面前的一道难题便是如何有效提升企业的核心竞争力。从目前的情况看来，内部控制在国外一些国家已经被运用到了企业日常管理活动中，并取得了较好的成效。但是在国内，内部控制还没有得到足够的重视，其作用在实际运用过程中很容易被国内的企业所忽视，企业在这一方面需有所警惕，应加强企业内部控制制度方面的建设。有效的内部控制能够帮助企业规避一些潜在风险，使企业经济利益不受损害，同时还
2、能提高生产经营的效率。本文在对内部控制相关理论进行了充分学习的基础上，搜集并研究了我国家电行业的现状与所存在的问题以及相关解决措施，并选取了目前经营情况较为良好的格力电器作为案例进行分析。关键词：内部控制 内部控制制度 家电行业AbstractInternal control can help enterprises and their stakeholders to control and avoid risks. It is of great significance and has attracted more and more attention from all sectors of
3、 society.As one of the mandatory disclosure items in the companys annual report, it has always been concerned by all circles.However, in recent years, with the increasingly complex social and economic environment and increasingly intensified competition in the industry, a problem facing all enterpri
4、ses is how to effectively improve their core competitiveness.From the current situation, internal control in some foreign countries has been used in the daily management activities of enterprises, and achieved good results.However, in China, internal control has not been given enough attention, and
5、its role in the practical application process is easily ignored by domestic enterprises. Enterprises need to be vigilant in this aspect, and should strengthen the construction of enterprise internal control system.Effective internal control can help enterprises avoid some potential risks, so that th
6、e economic interests of enterprises will not be damaged, but also improve the efficiency of production and operation.In this paper, in the full study of internal control related theory, on the basis of collecting and studied the status quo of Chinas home appliance industry and the existing problems
7、and relevant solutions, and selection of the Gree whose current management situation is relatively good as case analysis.Key words: Internal control Internal control system household appliance industry 目 录 摘要IAbstractII绪论11 内部控制基本理论21.1基于ERM框架的内部控制概念21.2 内部控制的基本要素21.3 内部控制的重要性32 我国家电行业内部控制概述52.1 我国家
8、电企业目前发展现状52.3 我国家电企业风险识别与内部控制63 我国家电行业存在的问题及分析83.1 家电行业的内控问题概述83.2 家电行业存在问题的原因分析94 解决我国家电行业内部控制失效的对策114.1 加强内部控制结构体系建设114.2 提高内部控制手段的实用性114.3 加强风险管理114.4 建立内部监督部门125 格力电器分析135.1 格力电器介绍135.2 格力电器内部控制体系的分析135.3 格力电器案例分析总结18结论19致谢20参考文献21绪 论中国家电行业，起源于20世纪80年代初，通过多年的科学研究与学习，并积极研发先进的技术，引进国外最新的生产线，再加上政府等相
9、关部门给予的各方面支持，经过二十多年的发展，国内的家电行业取得了巨大的成就，但其带来的变化也不容忽视。现在，中国已经成为了世界超级电器大国，国际家电市场的80%来自中国。目前，家电行业已经成为增长速度最快并且最具有国际竞争力的行业之一。而家电上市公司有着与其它上市公司所不同的特点，一套合理、完整、有效的内部控制制度与体系对家电上市公司来说也显得尤为重要。家电行业的发展过程如同许多新事物的发展一般，都不是一帆风顺的，也遭受了多种困难，其中便包括内部控制。由于一系列震惊中外的超大型企业造假丑闻和内控失灵导致公司失败的重大恶性事件引发了全球的“内部控制风暴”，关于内部控制的一些政策规定与法律法规也因
10、此开始被关注并重新制定，社会各界对于内控需求越来越强烈，政府对内部控制的重视度空前高涨。与此同时，内部控制的理论和政策研究亦高潮迭起，取得了一系列新的重要进展。本文先介绍内部控制相关理论部分，然后介绍目前的家电行业现状及主要特点，叙述了行业内目前所存在的一些问题及相关对策，最后选取在行业内发展情况较为良好的格力电器为案例，从两个角度分析其内控体系现状，将内部控制相关理论和实际案例相结合，总结格力电器在内控方面做的较好的地方，希望也能对其他企业有所帮助。1 内部控制基本理论1.1基于ERM框架的内部控制概念内部控制是指由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，其目的在于识别并管理风险，为
11、企业经营管理合法合规、财产安全、财务报告信息准确完整等提供合理保证，促进企业实现发展战略的过程。但需要注意的是：（1） 此概念是在整个企业风险管理的大框架下为合理实现企业目标所设计的控制系统。（2） 内部控制是一个“过程”，它存在于企业各项经营管理环节中。（3） 内部控制是会受“人”影响的过程，由组织所有人员共同实施，有赖于全员参与，这样才能确保内部控制的执行有效。（4） 其力求为实现多个不同类型但又相互交叉的目标提供合理保证，目标设定中包含反映价值创造导向的战略目标。（5） 其提供的保证是“合理”的，而不是“绝对”的。（6） 内部控制的设计应适应整个组织或一个分支机构、业务部、运营单元或业务
12、流程。（7） 该定义还包括了关于组织如何设计，一些实施和推进内部控制重要的基础概念，为不同的组织架构、行业和地区的组织提供了操作支持。1.2 内部控制的基本要素主要包括以下所列示的五个要素：（1） 控制环境。控制环境是实施内部控制的基础。主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。（2） 风险评估。组织应当在识别风险因素后，分别从风险发生的可能性和影响程度对其进行分析，并根据实际情况，对不同风险类别确定具有针对性的、科学合理的定性、定量的分析标准。（3） 控制活动。根据风险评估的结果，并结合风险应对策略所采取的、确保企业内部控制目标得以实现
13、的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。（4） 信息与沟通。准确及时且完整地收集与主体日常经营管理相关的各种信息，使这些信息以适当的方式在各层级之间进行及时传递、有效沟通以及正确应用的过程。（5） 监控活动。监控活动是实施内部控制的重要保证，是指组织对其内部控制的合理性、健全性和有效性进行监督检查与评价，并做出相应处理。1.3 内部控制的重要性根据大量的理论与实践结合的案例表明，组织的所有管理工作，都要从建立与健全内部控制开始；组织的所有活动，也不能脱离内部控制而独立存在。 正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”。下面介绍了内部控制主要的五个重要作用。191.3.1 有助于防止组织失败在竞争如
14、此激烈的时代中生存与发展，不仅需要管理好企业内部和日常的生产经营还要把握与应对风险，高效的企业战略管理也显得极其重要。企业间的竞争，相当于战略定位的竞争。而战略的定位包括制定正确的战略目标，识别、评估和控制风险，确保战略得到有效实施或及时调整，这些都与内部控制有关。合理有效的内部控制可以根据内外部环境的不同变化，分析企业可能面临的各种风险，在主体制定战略目标的过程中还能起到协助作用，以求将风险控制在企业可以接受的范围内。1.3.2 有助于提供高质量的报告信息内部控制的报告目标要求企业控制系统为其提供高质量的财务信息与非财务信息、内部及外部信息做出合理保证。在这个信息化的时代背景下，信息的重要作
15、用不言而喻，有时足以决定一个企业的兴衰。首先，高质量的报告信息能够提供准确而完整的信息，为管理者提供决策支持和对主体活动及业绩起到监控作用。同时，财务报告所提供的信息质量还影响着财务报告投资者、债权人等利益相关者的决策。有效的内部控制系统能通过各种控制方法及手段对企业的信息记录和报告过程进行全面且具有持续性的监管，这些控制方法和手段包括职务分离、岗位轮换、内部审计等，以便及时发现和纠正错误与舞弊，确保企业的经营活动能通过这些信息真实而完整的反映出来。1.3.3 有助于保护组织资源的完整资产的安全完整，实际上是一个过程控制的结果，其为组织正常运作及报告信息真实、可靠提供了基础。而内部控制在其中发挥了重要的作用，具体的控制方法包括财产保护控制和信息系统控制以及绩效考评控制。1.3.4 有助于实现组织的合法运营作为内部监控系统，内部控制的基本目标里包括合法性这一条。良好有效的内控体系对于实现组织合法合规运营的意义重大。它通过对企业日常经营活动与重要环节进行监督与控制，能够迅速有效地制止并纠正不合理的违法违规行为，保证企业日常经营管理活动合法合规，同时，也使得相关政策规定及部门监管要求在企业内部能够得到良好的实施。1.3.5 有助于克服人性弱点在一个企业当中，最重要的一个因素便是“人”，人在企业日常经营活动中也是最活跃的，能够控制风险，同时也能带来风险。人在经济学中被认为是理性
