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1、 摘 要长期以来，财务舞弊的严重性人尽皆知，可是财务舞弊造假的案件却接连发生，比如“龙宝鹿茸”、“福建金森林”、“康华农业”、“北大荒农业”等。许多上市公司伪造销售合同，虚增存货数量，借助关联方交易，虚增营业利润等手段进行财务舞弊，以此来进行上市“圈钱”的目的。目前，我国进入全面深化改革的时期了，对于金融发展也必定会出现很多新的难题，企业如果没有依法合规和稳健的经营意识，好好管控风险，就会导致许多企业深陷资金的瓶颈，从而引发财务造假，不仅可能给投资者造成无法挽回的损失，紊乱了市场，严重的时候可能影响到整个经济发展。所以对财务舞弊事件必须采取一定的措施来严厉整治，以此规范市场秩序，从而稳定经济发
2、展水平。本文试图从我国上市企业华锐风电财务舞弊的事件入手基于内部控制的角度对财务舞弊现象提出治理建议。第一部分，阐述了内部控制相关概念，对内部控制的总体引入深入的解释。第二部分，通过数据展示了当前财务舞弊的现状，引入财务舞弊的概念对财务舞弊进行解释。第三部分，重点站在内部控制的角度上，对华锐风电的财务舞弊事件进行全方位的分析，从分析得出结论，华锐风电在内部控制五要素环境均存在不足。第四部分，通过上述分析，基于内部控制的角度有针对性的治理和防范资本市场的财务舞弊。综上，本文在一定程度上是对现有的财务舞弊从内部控制角度分析研究的补充，希望通过本文对内部控制缺陷的分析能够使企业在内部控制上加以完善，
3、以治理防范当下财务舞弊的现象。关键词：内部控制五要素；财务舞弊；华锐风电；治理建议 ABSTRACTFor a long time, the seriousness of financial fraud is well known, but the cases of financial fraud have occurred one after another, such as Longbao Shenzhen, Fujian Jinlin, Kanghua Agriculture and Northern Wilderness Agriculture. Many listed compani
4、es falsify sales contracts, falsely increase inventory, use related party transactions, falsely increase operating profits and other means to carry out financial fraud, so as to carry out the purpose of ring money in the listing. At the moment, our country has entered a period of extensive in -depth
5、 reform and there will be many new problems for financial development; if companies do not have the legal consistency and sound management and control of risks well, they will lead to many companies falling into a bottleneck over the funds, which will lead to financial fraud, which may not only caus
6、e irreparable losses to investors, but also disorder the market, and when it is serious. Waiting may affect the overall economic development. Therefore, we must take some measures to deal with financial fraud, so as to standardize the market order and stabilize the level of economic development.This
7、 paper attempts to start with the financial fraud of Chinas listed companies Huarui Wind Power, and put forward some suggestions on the management of financial fraud based on the perspective of internal control. The first part draws up the associated concepts of internal control and explains in deta
8、il the overall internal control; the second part shows the current situation of financial fraud through data and introduces the concept of financial fraud to explain economic fraud. The third part focuses on the analysis of financial fraud of Huarui Wind Power from the perspective of internal contro
9、l, and draws the conclusion that Huarui Wind Power has deficiencies in the five elements of internal control environment. The fourth part, through the above analysis, based on the perspective of internal control targeted governance and prevention of financial fraud in the capital market.To sum up, t
10、his paper is to some extent a supplement to the analysis of existing financial fraud from the perspective of internal control. I hope that through the analysis of internal control defects in this paper, enterprises can improve their internal control in order to control and prevent the current phenom
11、enon of financial fraud.Keywords：Five Elements of Internal Control，Financial Fraud，Sinoelectric wind power，Countermeasures for harnessing目 录一、内部控制与财务舞弊的相关概述1（一）内部控制的概述11内部控制的概念12内部控制五要素13内部控制评价1（二）财务舞弊的概述1二、我国上市公司财务舞弊的现状2（一）基本情况21舞弊数量22舞弊手段3（二）内部控制与财务舞弊的关系31有效的内部控制抑制财务舞弊的滋生32无效的内部控制加剧财务舞弊的发生3三、案例分析以
12、华锐风电财务舞弊事件为例5（一）企业概述5（二）华锐风电财务舞弊经过和手段51华锐风电财务舞弊经过52华锐风电财务舞弊手段5（三）华锐风电的结果和影响61华锐风电财务舞弊的处罚结果62华锐风电财务舞弊的影响6（四）从内部控制角度分析华锐风电财务舞弊事件71控制环境薄弱，治理结构不完善72风险评估存在缺陷，未能预知企业因行情变动带来的经营风险83控制活动不完善84企业监管力度不强，监督工作无法开展95信息与沟通存在问题9四、基于内部控制角度提出财务舞弊治理意见11（一）完善内部环境，提升人员素质111调整企业内部管理结构，净化内部环境112注重人员的道德素质，加强企业自身道德文化11（二）强化风
13、险意识，建立完善的风险评估管理体系11（三）健全会计系统控制，完善授权审批111健全会计系统控制，完善企业会计体系112完善授权审批控制制度12（四）健全内部控制监督制度，加强内部控制监督力度12（五） 建立有效的信息与沟通制度121利用高效率信息技术，提高信息传递效率122建立员工重大信息汇报通道12结 论13参考文献14致 谢15一、内部控制与财务舞弊的相关概述（一）内部控制的概述1内部控制的概念内部控制指的是企业和组织在其业务活动开展中建立的一种企业组织形式和相互限制制度，这是由董事会、管理委员会和所有雇员开展的一系列控制活动，目的是确保企业和组织在其业务活动中实现公司的基本目标。2内部
14、控制五要素内部控制实践的根本焦点是提高企业管理的有效性，为了能让内部控制在企业发挥有效的作用，需要以下五个方面的要素来支撑，分别是：控制环境：控制环境为公司内部控制提供了基本框架和标准，主要包括工作人员诚信度、人事政策、权力和问责制、任务分配方法等。风险评估：主要是指对企业未来的经营风险大小做出估值让决策者能针对风险做出应对风险的预警机制。由于经济环境会发生不断的变化，一个稳定的企业必须建立一个机制来识别这些变化所带来的风险并对其作出应对措施。控制活动：控制活动是指协助管理层制定决策的政策和程序，包括授权、批准、职能分离等。信息与沟通：这相当于企业运作的纽带，帮助信息的传递。信息系统不仅提供内
15、部生成的信息，还提供与业务运营决策相关的外部行为生成的信息。监控：监督覆盖整个业务，内部控制必须被监督，即在整个系统全面评估过程中，监督必须贯穿每一环节。监督可以通过持续的行为监测、独立评估或两者结合来实现。3内部控制评价内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，得出结论，出具评价报告的过程。（二）财务舞弊的概述在我国独立审计准则第8号中，舞弊被定义为导致会计报表不真实的故意行为。通俗来讲，舞弊是利用不正当的手段谋取利益，具体手段包括伪造、变造凭证或记录、故意隐匿或删除交易、故意使用不正当的会计政策等。二、我国上市公司财务舞弊的现状（一）基本情况1舞弊数量图 2-1 2012-2018财务舞弊企业数量统计表据中国证监会数据统计，自2012年至2018年我国共发生124起上市公司财务舞弊事件，增长趋势如图1。其中，2017年是上市公司财务舞弊开始大爆发的一年，2017年发生财务舞弊的企业数量开始猛增，经我国证监会查处的上市公司财务舞弊案件共有40起。在这些财务舞弊案件中，基本都采用了大众所熟知的一些传统手段如调整收入和利润、信息虚假披露等。从行业分布来看，各大发生财务舞弊的行业里，排在首位的是农林牧渔业，共有2
