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1、摘 要高新技术产业近几年在我国发展迅速，加之我国政府的大力扶持，它已经逐渐成为我国新兴的重要经济力量，成为了我国科技创新实力的重要体现。以中兴为代表的高新技术企业的兴起与发展，也在侧面促进了我国产业结构的调整以及经济发展方式的转变，同时为我国经济持续增长和创新实力的提升提供助力。内部控制对于企业来说，主要的作用有：使企业的经营合理合法、保障企业的资产安全、促进企业的良性发展等。但是从这几年公开的部分企业内部控制结果来看，有许许多多的企业存在内部控制失效。可以直观的了解到，仍然有一大部分企业对内部控制还没有引起足够的重视。以中兴为代表的高新技术企业与一般企业相比，在内部控制上具有自身独特的一面，
2、因此对研究高新技术企业内部控制具有象征性的意义。本文以中兴通讯为例，以中兴的芯片事件为主要的切入点，介绍了中兴的企业的业务特点和内部控制现状以及在此次事件中暴露的问题，最后对中兴的内部控制的整体现状进行了分析，并针对中兴目前在内部控制中展现的问题提出解决方案。关键词：中兴 内部控制 问题研究AbstractWith the rapid development of high-tech industry in China in recent years, coupled with the strong support of our government, it has gradually bec
3、ome an important economic force in China and an important embodiment of the strength of scientific and technological innovation in China. The rise and development of high-tech enterprises represented by ZTE has also promoted the adjustment of industrial structure and the transformation of economic d
4、evelopment mode in China. At the same time, it has provided support for the sustained economic growth and the promotion of innovative strength in China. The main functions of internal control for an enterprise are To make the operation of the enterprise reasonable and legal; to ensure the safety of
5、the assets of the enterprise; to promote the benign development of the enterprise, and so on. However, according to the results of some enterprises internal control published in the past few years, there are many enterprises internal control failure. It can be intuitively understood that a large num
6、ber of enterprises still do not pay enough attention to internal control. Compared with ordinary enterprises, the high-tech enterprises represented by ZTE have their own unique aspect of internal control, so it is of symbolic significance to study the internal control of high-tech enterprises. Takin
7、g ZTE Corporation as an example and taking the chip event of ZTE as the main cut-in point, this paper introduces the characteristics of ZTEs enterprises. The business characteristics and the present situation of internal control as well as the problems exposed in this incident are analyzed. Finally,
8、 the overall situation of internal control in ZTE is analyzed, and a solution to the problems presented in ZTEs internal control is put forward.Keywords: ZTE built-in control problem study目 录一、企业内部控制的概述1（一）内部控制的概念1（二）内部控制的内容1（三） 内部控制的作用1二、 中兴内部控制现状2（一）中兴简介及企业发展概况3（二）中兴企业内部控制现状3三、中兴企业内部存在的问题分析5（一）内部环
9、境矛盾突出6（二）风险评估机制缺失6（三）未建立良好的信息沟通系统8（四）内部监管不完善8（五）内部控制活动存在缺陷9四、完善中兴通讯内部控制的措施9（一）改善内部环境9（二）建立风险意识并加强核心技术的开发9（三）加强内部信息沟通10（四）加强内部监管措施11（五）完善内部控制活动措施11五、结语12注 释12参考文献13一、企业内部控制的概述（一）内部控制的概念内部控制没有一个明确的概念，人们对于内部控制的理解往往是不同的，这取决人们对于在看待内部控制问题的所站的立场以及处理问题的角度。在某个企业当中，不同岗位的工作人员，因为其自身接触的业务范畴以及自身职责的不同，所以对于内部控制的理解是
10、也是不一样的。比如企业的董事长以及企业的咨询顾问，或者企业的财务人员对于内部控制这一词的理解都有很大的不同。关于内部控制的定义在多年以来，一直没有一个明确的结论。根据美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（以下简称COSO）制定的内部控制整合框架中定义：内部控制需要由企业以董事会为代表的决策阶层、以公司各部门经理为代表的直接管理阶层以及以员工为代表的执行阶层所共同实施，以企业营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。1（二）内部控制的内容内部控制在内容分类上面，也因企业的业务类型、企业规模等差异而有着很大的区别，不同的企业在内部控制的内容上面所
11、体现的内涵，以及对企业与企业员工的要求都是不尽相同的。前文提到的COSO发表的“框架”中，将内部控制归纳为企业的整体上以及业务上两个不同的方面。在此基础上，整体控制包括五个方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控2；而业务控制水平与业务流程中的具体业务直接相关。简言之，企业的整体体内部控制趋向于宏观导向和长期发展，而企业的业务控制则侧重于企业的具体经营过程。整体层面内控和业务层面内控之间相互作用，因此企业必须将两者有机结合，才能保证内部控制的有效性。本文首先从中兴通讯总体的内部控制情况进行简要介绍，然后再重点分析该企业业务层面的内控问题，并提出改进问题的方法。（3） 内部控制的作用内
12、部控制对于企业的作用一般体现在整体层面的五个方面，分别是：内部控制环境方面、风险评估方面、内部控制活动方面、信息与沟通方面、以及企业的内部监督方面。一是在内部环境方面上。企业的内部控制环境一般包含它的管理架构，以及企业内部的各个方面，比如员工的个人素质、企业文化、人员培训等。一个好的内部控制环境直接影响了内部控制对于企业来说是否能发挥应有的效果。二是在企业的内部控制在风险评估上面。一般包括风险的应对措施、风险的分级、风险的预防措施、以及风险的分析机制。企业所面临的风险直接关系到企业的存亡，尤其是像以中兴为代表的高新技术产业，因为其本身就存在着高风险的特征，除了一般企业所面临的风险因素之外，还伴
13、有产品研发、产品销售以及竞争对手的压力等其他层面的风险因素。所以一个企业能否合理制定风险的应对措施，能否对于潜在的风险进行预估与分类，这是企业实施内部控制的一个关键的点。三是在企业的内部控制活动方面。控制活动包含多个方面：如管理层的审阅，经理阶层的活动管理，信息的集中处理等多个方面，一个好的控制活动可以对员工的工作结果进行合理有效的评估，同时也可以维持上述控制环境，风险评估，内部监督和信息与沟通这四个层面的平衡。四是在信息与沟通方面。在信息爆炸式增长的互联网时代中，在一个企业中，职员之间的信息共享不仅仅是为了保障内部的信息通畅，同时也是保障企业在发生突发情况时，可以快速建立应急机制的必要渠道。
14、在企业内部环境与其自身所处的外部环境中，还可以快速掌握市场动向，以及获得竞争对手的信息，有助于提升企业的自身竞争力。五是在内部监督方面。内部监督一般指的是对企业内部的控制体系进行一定程度上的监督和监管，其主要目的是检查企业的内部控制是否准确而有效的进行实施。3任何企业都少不了对自身内部的监督和监管，只不过体现的方式以及侧重点各有不同。来自企业的内部可以发现企业自身在管理过程中潜在的问题以及风险，是企业规避风险的一项重要措施。同时加强内部的监管也可以直观的了解内部控制的实施是否有效，能够为企业起到一定的保障作用。2、 中兴内部控制现状本节主要分为两点，一方面对中兴通讯做个简明的介绍，并对中心通讯
15、的发展概况做个简单的梳理。另一方面针对中兴通讯的内部控制现状根据前文提到的内部控制五个方面进行了分析。（一）中兴简介及企业发展概况1.中兴简介中兴通讯（ZTE）全称“中兴通讯股份有限公司”是中国目前最大的通信设备上市公司。其注册资本为：419267万元人民币。在2015年时营业收入达到1000亿人民币，整体收入远超国内其他同类型企业。中兴通讯主要的业务范围涵盖4G/5G网络、大数据、物联网等高新技术产业。在2018年之前，中兴集团在我国的通信领域独占鳌头，是我国通信技术领域最具代表性的企业之一。2.企业发展概况1985年，中兴通讯在深圳成立。到2004年，中兴通讯成功在香港上市。到2005年，
16、中心通讯成为我国最主要的电信设备供应商；在同年中心通讯成功跻身国际市场。直到2011年，中兴通讯成为全球通讯产业的领军者。而于2018年4月，中兴通讯由于“芯片事件”造成美国商务部宣布禁止美国企业向中兴通讯销售一切产品。4这项禁令对于中兴的海外业务来说无疑是一个沉重的打击，同时也对我国高新企业的内部控制敲响了警钟，让人们对于企业的内部控制有了新的认识。（二）中兴企业内部控制现状根据中兴通讯的实际发展情况，本文主要从内部控制环境现状，风险评估现状、信息与沟通现状、内部监管现状和内部控制活动现状这五个方面进行分析。1.内部控制环境现状随着中兴通讯的不断发展，以及组织结构的不断扩大，逐渐形成了目前的管理模式。按照职能划分，主要部门有以决策为主的董事部门、以运营和管理为主的管理部门、以执行为主的市场部
