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1、浅谈仪征毛纺厂内部控制【内容提要】企业内部控制直接关系到企业财产的安全完整和国家财经纪律能否贯彻执行，本文首先 分析了仪征市毛纺厂内部控制存在的问题，然后，就如何建立和完善内部控制提出了个人设想【关键词】内部控制问题措施内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济 的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于 从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日 趋复杂化，才
2、逐步发展成近代的内部控制系统。一、仪征毛纺厂内部控制存在的问题() 管理观念不到位,缺乏紧迫感。长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手 段的影响，毛纺厂里的一些领导对会计工作不够重视，单位负责人行政干预会计工作，内部 会计监督流于形式。厂里一些领导对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存 在差距。另外毛纺厂对内部控制的建立和实施重视不足，即使制订了一些相关制度，但基本 上为会计管理或财务管理的部门性制度，甚至和业务脱离，和具体实施差距较大。()会计人员素质低。1、会计人员的经济收入与会计人员所付出的劳动不对等。社会地位不高，没有得到应有的 重视，不能调动会计人员的积极性。毛
3、纺厂内目前有会计人员8名，收入均在1200元左右, 厂里一些领导认为会计不是一种创造性的职业，不能为单位创造价值，收收钱、付付款； 做做凭证、记记账，技术含量低，有点文化就能干，付给会计人员的报酬相对低，相对低 的工资报酬和所承担的责任和风险不配比，所以，没有把主要精力放在学习和业务提高上, 打消了会计人员工作的积极性，更谈不上激发会计人员努力提高自身素质的积极性，显然 不能吸引和留住优秀人才，因此，留在会计岗位上的是水平相对较低的人员。2、会计人员继续学习不够。目前我国有关会计的新法规不断出台，会计人员必须不断学习 才能满足发展变化的需要。然而，毛纺厂内有些会计人员不具备从业资格，靠人际关系
4、混 进会计人员队伍，这些人对会计法律、法规、制度懂得不多。同时他们不懂法，因此更谈不 上遵纪守法，更不能依法办事。他们大多数没有受过正规教育或培训，有些培训流于形式, 缺乏职业理想和敬业精神，他们业务老化，无法按照新规定开展工作。他们也意识到自己 目前的专业水平较低，需要加强学习，要不断提高业务素质，但自主学习的能力低，一遇 到困难就恢心，致使新知识得不到掌握和领会。而厂里的领导只注重眼前的利益，不注意 提高会计人员的业务素质，不让会计人员占用工作时间接受后续教育，使得许多家务负担 重，业余时间不能坚持参加后续教育的会计人员很难得到系统的学习，提高业务能力和素 质就成了空话。（三）企业内部审计
5、不到位1、对企业内部审计工作在思想上重视不够。内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们 在思想上认识还不够深入，尤其是厂里领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效 益没有直接的关系，可有可无。厂里还有些领导认为内部审计限制了自己的经营自主权， 削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现 将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审 计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出 来。2、内部审计重点不突出。当前毛纺厂内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主 要是对企业经济活动的真实性、合法
6、性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领 导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。（四）电算化会计信息系统内部存在问题1、重视账务功能，忽视管理与监督功能。一直以来，毛纺厂会计工作主要从事事后核算， 事前的分析预测和事中的控制很难进行。然而，会计电算化的运用和发展可以极大地发挥 计算机卓越的计算功能，将财会人员从繁重的算账、报账工作中解脱出来，把主要的精力 放在加强财务管理方面。毛纺厂内实行会计电算化却存在着重视报账功能忽视管理及监督 功能的现象，财务软件的材料核算、工资核算、固定资产核算等模块功能较强，而具备管 理型功能的成本核算、财务指标分析体系以
7、及资金供求预测、财务状况实时监督等模块， 根本没有设计或内容过于简单，功能不全，并且查询功能也不健全。限制了许多管理与监 督功能的有效实现，因此未能充分发挥会计电算化对加强财务管理方面的功能。2、应用会计电算化后，相关制度没有及时修改与调整。仪征市毛纺厂主要是以手工核算为 基础的，应用会计电算化后，从账户设置、账户管理、登记方法和账务处理程序到会计工 作的组织、会计系统设计、内部控制的方式和会计档案的保存介质和方法都发生了变化， 必须根据会计电算化的特点，将财务会计制度做出相应的修改。3、会计电算化档案管理制度不完善。由于毛纺厂实行会计电算化时间较短，对会计电算化 档案的组成内容不甚了解，缺乏
8、管理经验，造成存储会计档案的磁盘和会计资料未能及时 归档，或者已经归档的内容也不完整。没有及时制定相应的会计电算化档案保管人员职责, 造成会计档案被人为破坏或自然损坏，乃至单位会计信息泄密的情况发生。由于毛纺厂对 会计数据备份管理未形成制度，随意性大，一旦会计电算化系统出现故障，会计数据也将 无法恢复。二.完善仪征毛纺厂内部控制应采取的措施（一）确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新。毛纺厂对内部控制的定位, 原来一直是站在基础审计的角度上，如果站在完善治理、改善现状的角度上,对内部控制就 有必要从新定位，不能够仅在某些方面进行修补,任何一项规范的制度既要考虑现行条件的 限制，同时
9、又要具有一些发展的长远眼光,将内部控制相关规范的制定作为完善治理及改善 的重大举措,把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件 进行修订,在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。（二）企业加强会计人员培训要改变目前会计人员素质普遍较低的状况，应做好以下几个方面的工作：1、抓好会计人员后续教育的培训工作，利用讲座、研讨、经验交流等各种形式开展培训 工作，不断提高会计人员的职业道德、专业知识和业务技能等基本素质，促使会计人员更 新思想观念、拓宽视野，调整知识结构，加大信息的采集量。使会计人员真正成为既精通 会计专业知识又熟悉税务知识、计算机知识等相关知识，既了解当前国际和
10、国内的最新实 务和经验等相关知识和信息，又掌握内部生产经营活动全过程的理财能手，而不仅仅是不 懂管理记账员、报账员。2、强化对会计工作的监督和管理。改变目前会计监督弱化的状况，财政等执法部门应切 实担负起实施财政监督的职责，加大查处、惩治违法、违规行为的力度。对违法、违规的 单位负责人、会计人员发现一个处理一个，追究其应负的法律、行政责任，不手软、不姑 息，才能维护会计法规的严肃性，促使单位负责人、会计人员提高职业道德水准，保证会 计工作健康有序的进行。（三）企业加强审计1、转变观念提高认识，加强内部审计工作。作为厂里高层领导应从管理的角度充分认识到 内部审计在现代企业管理中的重要性，为内部审
11、计配置适宜的人力、技术、经济资源，提 高内部审计机构和内部审计人员的地位，充分调动内部审计人员的工作热情。作为内部审 计部门，也应按照所确定的政策认真履行其职责，正确处理好与企业内部有关部门的关系， 尤其是内部审计部门经理应经常保持与其直接领导的关系，取得他们的支持，协调好与其 他职能部门、外部审计组织的关系，以便与被审计者达成良好的协作关系；力争将内部审 计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程，及时将审计中发现的经营管理中存在 的薄弱环节和普遍问题向领导直接汇报，并提出合理化建议，从而赢得领导的重视和信赖, 以保障审计权利和职责的有效执行。2、保障企业内部审计的独立性。要使内部审计真正
12、起到监督经营者资本营运、维护资产安 全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督 体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审 计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。（四）会计电算化环境下完善企业内控制度1、强化风险意识。会计信息化是会计发展的必然趋势，与手工会计系统相比，电算化会计 信息系统具有明显的优越性，但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，必 须建立更加严密的、系统的内部控制制度。厂里领导和财会部门、信息部门人员都应对会 计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范从我做起的氛围。目前，社会中计算机犯罪
13、行为的增加，使我们更应认识到电算化会计信息系统加强内部控制的重要性。强化系统的 内部控制，既是预防电脑犯罪的重要措施，也是减少差错的有效保障。2、人员控制。人员控制是电算化系统管理的根本，会计电算化人才的缺乏是制约会计信息 化工作发展的关键环节。为此，首先要通过各种培训提高会计人员的计算机业务水平和职 业道德水准、增强遵守各项法规的自觉性，实行考核合格才准上岗的制度；其次要通过各 类院校培养，又要掌握一定计算机知识及技能的专业人才充实到会计队伍中；第三，会计 人员不仅要具备财会知识和计算机知识，同时还要掌握一定的管理知识；最后，业务主管 应当熟悉整个会计电算化处理业务，以便对系统会计工作流程进行监控和指导邵燕华新编会计电算化中国财政经济出版社2008牛慧审计学原理中央广播电视大学出版社2009王斌财务管理中央广播电视大学出版社2008 吴大军管理会计中央广播电视大学出版社2009
