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1、 浅议财务电算化系统下的企业内部控制 林旭英摘 要 计算机技术的快速发展、财务电算化的普及和应用对企业财务核算质量的提高产生了积极影响，在企业的经营发展中担任着重要角色。与此同时，财务电算化的应用也为企业带来了新的挑战和机遇，因为财务电算化与传统手工记账核算流程截然不同，所以出现了电算化系统的设计、系统信息的安全以及财务人员和内审人员的综合能力跟不上系统要求等一系列电算化的内部控制管理风险。本文主要从财务电算化的作用、电算化内部控制的必要性及财务电算化内控现状及问题等方面进行分析，并提出加强财务电算化系统内部控制的措施，旨在让财务电算化系统更好地为企业的发展服务。关键词 财务电算化 内部控制
2、企业管理财务电算化的普及不但减轻了会计工作人员的工作负担，提高了会计核算的效率，同时也提高了企业数据处理的能力，为企业的发展提供了财务支撑。但在实际工作中，财务电算化存在一定的弊端，对企业的内部控制提出了新的要求。企业要更好地发挥财务电算化的积极作用，让其为企业的稳定发展提供有力的保障，就必须针对电算化系统的特点，结合企业的工作实际，制定内部控制制度，做好企业财务电算化的内部控制工作，让财务电算化系统能够安全运行，让企业的财务工作更加准确、真實、合法合规。一、财务电算化的作用及其内部控制的必要性（一）财务电算化的作用1.财务电算化提高了会计核算的水平和质量。第一，财务电算化提高了会计人员的工作
3、效率。传统手工记账需要耗费大量时间登记记账凭证、明细账、总账以及试算平衡表，还要手工编制会计报表、资产负债表和现金流量表。而财务电算化可以通过财务系统，自动完成审核原始凭证、登记会计凭证之后的其他工作，大大减少了会计人员的工作量，提高了其工作效率。第二，财务电算化提高了会计数据的时效性。传统手工记账月末结账需要大量的人力和时间对本月的会计资料进行重复记录，但是通过财务电算化进行核算，只需平时完成会计凭证登录，月末各种报表和数据都可以通过系统自动生成，能有效提高会计工作的时效性。第三，财务电算化使会计数据处理更加准确、更加规范。应用财务电算化系统，会计人员只需审核原始凭证，登记记账凭证，确保会计
4、科目和金额正确，其他数据表格均通过系统自动形成，不会出现人为错误。且数据形成标准是统一的，不会出现错误判断，从而使会计数据处理更加准确、更加规范。2.财务电算化提高了企业现代化的经营管理水平。在传统手工记账的背景下，因为人工处理数据的能力和速度受限，企业的日常管理很难建立在准确、及时的会计数据的基础上。特别是大型的集团企业，其日常管理往往建立在事后定期核算管理的基础上。而财务电算化使准确、及时地提供各类管理所需的会计信息成为可能。这样一来，企业既可以实现对管理活动的事中控制，还可以通过电算化管理决策模型对管理活动进行事前预测，为提高企业管理水平奠定了坚实的基础。（二）财务电算化内部控制的必要性
5、随着计算机网络技术的大规模应用和发展、会计核算业务量的增大、业务种类的增加以及对会计信息资料分析与研究的深入，计算机单机处理的方式已经难以完成现有的会计核算工作。这就需要不断拓宽相应的网络技术发展及应用领域，再加上财务电算化与传统手工核算流程的工作方式完全不同，外部的网络风险和内部的财务核算都让财务电算化系统的应用面临着许多新的问题和风险。因此，企业需要充分识别财务电算化系统的问题和风险，并制定一套行之有效的财务电算化系统内控制度，保证财务电算化系统的信息安全，保证财务电算化系统的有效运行。二、财务电算化内部控制存在的问题（一）财务电算化软件自身设计存在内部控制缺陷当前财务电算化软件在设计过程
6、中存在重核算、轻管理的问题。很多企业在搭建会计信息系统时，仅考虑了财务电算化软件的操作与应用功能，重视实际应用的会计核算模块，而忽视了其他模块的开发和应用，导致整个系统在内部控制方面缺少联动性，关联互助性差，很多信息不能实现共享与互换。如财务部在需要与其他部门进行数据分享与信息互换时，财务电算化软件无法发挥有效的信息传递功能。审计、供应、人事等其他部门不能快速共享财务资源信息并发现问题，给企业管理工作造成了一定的阻碍。这既不利于企业的内部控制，也影响了企业整体决策的作出与企业的健康发展。（二）网络环境对会计信息系统的内部控制构成威胁由于财务工作的需要，财务电算化系统需要运行于互联网络环境中，而
7、网络环境下的系统数据容易遭到黑客的攻击，导致系统信息被非法拦截、窃取、删除甚至篡改，这可能使系统瘫痪、停止工作。这些问题有可能是企业内部或外部黑客的恶意操作导致的，也有可能是意外故障造成的，但这些问题造成的损失是巨大的，不仅会使系统数据处于不安全的境地，也给财务电算化工作带来了极大的威胁。（三）缺乏复合型的财务电算化人才和内部审计人才随着财务管理在现代企业中得到普及，企业对财务人员、审计人员提出了更高的要求。但由于我国计算机会计信息系统应用仍处于初步发展阶段，大部分财务管理人员的整体素质与综合技能无法跟上时代的不发，特别是年纪偏大的财务人员。此外，内部审计人员并没有充分了解电算化系统的内控要求
8、，无法对电算化财务工作进行审查，因此财务电算化的内部审计监察工作无法很好地开展。（四）企业对财务电算化系统内部控制的认识不够虽然财务电算化方式已在企业中得到普及，但企业普遍存在重视账务处理、忽视系统管理的情况，没有充分认识内部控制的重要性。例如，有些企业没有分析企业的岗位划分、所属权限、资金审批、全面预算等情况是否符合会计电算化的相关要求，导致有些企业存在岗位设置不合理、关键岗位的轮岗制度未落实，内控执行情况检查没有定期进行等问题。另外，电算化会计内部控制制度涉及的部门较多，如果企业管理层不重视，各个部门不配合，就会大大削弱电算化会计内部控制制度的执行力度，不仅容易出现违规行为，产生管理漏洞，
9、而且容易导致系统数据不真实、不合法，使企业面临较大的管理风险。三、加强财务电算化系统内部控制的措施（一）优化系统设计对企业而言，无论采取何种经营方式，财务上都必须进行集中管理。因此从功能上看，财务信息系统必须包括总账、采购、付款、存货、核算及管理销售各大板块的内容，同时也应当具备与各部门实时沟通的模块，完善会计信息系统，使系统软件在企业当中发挥资金集中管理、全面预算管理、工资薪酬信息共享等作用。此外，在开发信息系统时，应让会计人员与审计人员参与其中，让开发出的软件能够解决实践应用中的一系列问题，保证企业财务人员工作的科学化和规范化，保证会计信息系统正常、安全的运作。（二）加强网络安全管理在当前
10、复杂的网络环境下，财务电算化系统的网络安全存在严峻问题，企业要加大电算化系统的网络安全管理力度，避免系统遭受网络攻击。例如，建立多層网络防护墙，提高系统抵御黑客入侵的能力;加大杀毒力度，通过购买新版杀毒软件，提高系统对网络病毒的杀伤力;对电算化系统软件进行定期维护，及时发现和弥补系统漏洞;在系统上做好用户授权以及用户登录设置;做好系统的更新工作，保证系统的安全;还要做好财务系统数据的备份工作，实现系统和纸质的同步备份。此外，要及时组织会计电算人员参与系统安全知识培训，通过强化财务人员防范意识，提高其防范能力，确保企业系统数据的安全。（三）提高财务人员的综合素质为了更好地适应现代财务工作，财务人
11、员应当具备全面、综合的素养，除了要掌握会计财税等基础性知识与专业性知识之外，更应积极参与财务电算化的培训和学习。企业应当根据财务管理岗位的实际需求，定期对财务管理人员进行财务专业知识的培训，提高其专业技能，使其具备一定的操作技能，能够熟练操作信息系统。财务电算化应当是专项人才培养中的一门核心课程，它是集会计学、计算机科学与系统论一体化的综合性学科。企业应当把财务人员的培养当作一项关键性任务，保证企业的健康、可持续发展。（四）加强权限管理，明确岗位责任企业应根据电算化的内控管理需要，构建完善的财务电算化岗位体系，对会计人员进行科学合理的分工，使其能够相互监督制约;要按照规定取得和填制原始凭证;要
12、依法按规编制、报送、保管财务会计报告。如果企业规模较小，无法实现岗位分离，企业必须定期或不定期地对会计工作进行独立的监督检查，避免出现舞弊和欺诈行为。但是对一定规模的企业，应当严格遵循不相容岗位相分离的内部控制要求，设置电算化系统岗位，使其相互监督制约，并且定期轮换岗位，有效规避系统相关人员违规风险，弥补管理漏洞。（五）强化企业系统内控意识，完善内控审计功能企业应该根据电算化核算流程定制一系列的企业内控流程，加强内部审计工作，并且组织内审人员学习电算化核算流程，做好企业财务工作的日常监督，检查内部控制是否得到了有效执行，检查账面记录和实物资产是否相符，原始单据与账面数据是否相符，会计处理是否合
13、法合规。应该重点关注对于因资源限制导致的不相容岗位的合并、业务流程的重大变化等方面，确保内部控制得到有效执行，确保财务电算化系统信息准确、真实。四、结语在财务电算化的环境下，企业要财务电算化充分发挥出应有的优势和作用，就应该时刻强化财务系统内控意识，做好财务电算化系统的更新换代工作;加大网络安全管理力度，使系统信息免受网络威胁;紧抓会计人员和内审人员的培训工作;明确财务电算化系统的岗位授权管理;做好企业财务系统内控审计工作，充分发挥内部审计的作用。在财务电算化的新环境下，企业的内部控制应该不断满足新技术、新环境的需求，把自身的优势充分发挥出来，更好地为企业的发展保驾护航。（作者单位为内蒙古天安配送服务有限责任公司）参考文献1 荆亚芬.浅谈企业财务电算化管理中的内部控制工作J.营销界，2019（24）：181-182.2 李若菲.企业会计信息系统内部控制现状及完善路径J.企业改革与管理，2020（03）：139-140.3 黄弼瑾.财务电算化下的企业内部控制审计分析J.财经界（学术版），2019（19）：147-148. -全文完-
