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1、 管理会计在商业银行应用的优化路径探析 摘 要：随着我国经济体制改革的不断深入，大多数商业银行也已经实了股份制改造，商业银行的经营管理上升到了新的高度。会计改革是商业银行经营管理工作的重点，采取更加先进、规范、高效的会计手段，是商业银行实现创新和发展的必然选择。目前，管理会计在商业银行中应用仍存在一定不足，因此本文将在阐述商业银行管理会计流程的基础上，重点分析管理会计应用的现状以及其优化的路径。关键词：商业银行；管理会计；应用分析；优化路径一、商业银行会计管理的程序1.分析预算和决策。根据商业银行日常经营活动中的重大改革，制定灵活的预算、决策分析方案，采用多样化的分析手段，为商业银行管理人员确
2、定备选方案提供依据，然后编制全面预算。2.分析差异，并对业务活动进行调控。责任单位编制的业绩报告是差异分析的主要对象，是管理会计中的事中管理要求。在具体分析过程中要找出差异的根源，指出责任单位存在的不足，并作出适当的奖励或是惩罚决定。3.落实评价和考核制度。跟踪各责任单位预算执行情况，并做好数据登记，编制业绩报告。通过对比实际数额和预算的差异，实现对各责任单位的考核。4.会计核算，分析财务报表。会计核算强调的是在遵守会计准则的基础上，采取规范的会计手段，对银行的经济活动进行系统、全面、连续的统计、确认和汇总，并编制财务报告，为利益团体的决策提供数据支持。财务报表反映出的是银行经营和管理的状况，
3、同时也是管理人员下一步经营行为的指向标。5.落实会计责任制度。根据银行日常管理的实际情况，将银行内部划分为若干区域，每一区域为一个责任单位，依据责、权、利紧密结合的原则，同时遵循行为激励原则，建立责任制度并对预算进行层层分解，将预算落实到每个责任敢为，并以此为依据对责任单位进行考核。二、管理会计在商业银行的应用现状1.会计电算化运用不足商业银行在会计电算化的运用中会计电算的内部控制基础薄弱，具体表现在会计核算和会计监督两大功能的发挥失衡。长久以来，核算都是会计电算化的中心，尽管近些年来，会计电算化处理中增加了许多功能，但实际上会计监督控制功能的发挥仍较为薄弱。加之商业银行对会计控制不重视，并为
4、在会计电算化中接入稽核监督接口，事后监督需将凭证输入电脑，造成电算化控制流域形式。另外，商业银行在授权划分、电算化使用监督等方面存在问题，导致会计信息泄露等问题。电算化技术的运用不仅节省了人力物力，也提高数据处理的效率和准确率，因此，电算化是管理会计发展的必然趋势。2.未能遵循成本与效益统称和风险与收益均衡的理念目前，大多数商业银行都采用人均费用水平和人数绝对额来控制费用指标，这种方式已经无法满足现代金融制度的要求。另外，其以基数法为基础确定利率指标的方式亦违背了现代金融制度的要求。换而言之，现行的银行管理会计制度未能遵循成本与效益统称和风险与收益均衡的理念。出现这种问题的根源在于银行内部的责
5、、权、利未能实现统一，商业银行收入分配难以实现与部门绩效股沟，导致资源配置效率低，忽视了成本与效益和风险与收益的关系。而且长期以来，商业银行的会计工作都以核算为中心，对管理会计的重要性认识不足，导致管理会计在商业银行的推广困难重重。3.对管理会计工作认识不全面目前，商业银行对管理会计工作普遍认识不足，对管理会计的运用也较为片面。我国商业银行的员工甚至是管理层人员都习惯于传统的管理模式，面对管理会计模式，未能积极主动探索和运用，更不用提设立专门部门负责管理会计工作。事实上，管理会计工作包括了预测、决策、责任会计、考核和控制等方面，管理会计的运用具体表现为管理会计的技术方法在实际管理中的推广运用。
6、商业银行对管理会计的运用主要是预测、考核、决策等方面，商业银行对管理会计的运用应站在更高的角度考量，不应该只取责任会计，还应该有更全面的运用。4.信息系统基础薄弱总、分、支三级结构是目前商业银行主要的管理结构，由于管理信息系统基础薄弱，因此只能提供结构的核算数据信息，详细的产品、行业、客户等信息无法直接获取，且无法提供完整的账务分类、交易信息等。事实上，银行的经营决策、效益分析等工作都需要管理会计为其提供数据支持，会计管理系统不仅为决策提供数据，还为财务会计、资产管理等提供信息。但目前，商业银行管理会计系统大多只是反馈出会计信息等，忽略了管理会计信息，未能实现部门、产品、员工、客户的多维度核算
7、，最终导致全面管理会计工作难以实施。三、管理会计在商业银行应用的优化路径1.积极开发管理会计软件要实现管理会计的电算化发展，就应该要加强技术开发，设计出安全性更高、功能更加人性化的会计管理软件。事实上，近些年来，信息安全事故和高科技犯罪不时发生，导致商业银行无辜受损。高科技犯罪的手段隐蔽，不仅难以防范，而且破解和追踪的难度也较大，因此，应从银行会计电算化内部控制入手，银行的技术、会计、监督等部门应协力合作，做好软件开发、维护、硬件管理等环节，切实预防和消除各方面隐患，形成一套行之有效的内部控制方案。2.建立健全财务分析系统就目前商业银行的现状而言，要建立健全财务分析系统，最重要的是要构建内部风
8、险评价和控制体系，以本行所能够承受风险的最大值为依据，设置限额，减少商业银行的风险，但需要强调的是，若遇到市场突发暴动，即使所有风险值皆在控制范围内，也无法确保银行所能承担风险的合理性。责任制是管理会计的核心，商业银行经营的责任在责任主体确定后，就会划分给各责任主体，不同管理体制下，责任主体也有所不同。比如，在各部门管理体制下，部门就是责任中心；在分客户管理体系下，各客户经理就是责任中心。责任主体在拥有决策权力的同时，也承担着经济责任，与之配套的是乡音的利益机制。 3.构建和完善信息系统商业银行财务管理模式想要适应现代经济发展的节奏，就必须要扩大财务数据的采集范围，改变以往只从会计数据中选择或
9、是简单加工财务信息的做法，实现内部数据与外部信息相结合的机制，借贷信息和会计信息的结合，实现了财务信息和物流的有机结合，为管理者提供的就是一个更加全面、专业的信息。以一定的时间节点为依据，编制管理会计信息报告，是衡量信息系统是否完善，能够满足实际需要的重要依据。不同银行的补贴管理理念，决定了所编制的管理报告的差异。通常情况下，管理层次下降，所需的信息就会越来越细化。管理局需要根据报告实施日常管理，因此，所编制的报告就必须要具有实际意义。具体编制管理报告的过程，是一个对数据进行分析、压缩和重组的过程，一个系统集成构成一个小数据库，在数据库中形成管理信息。财务部门以日常整理的信息为依据，对经济运行
10、以及预算执行状况进行直观的表达，并根据实际情况，给出意见，促使管理财务发挥实际作用。4.提高对管理会计的认识提高对管理会计的认识是推进管理会计工作的基础，要开展管理会计工作就必须对管理会计有一个全面、充分、深入的认识。由于管理会计工作的开展，涉及到管理方式、管理体制等的变革，因此，需要商业银行管理层的认可和各部门的配合，并且能够在人力、物力、财力等方面都予以支持，确保管理会计能够在商业银行中发挥作用，并能在银行内部建立和健全会计责任制度。在商业银行只能部门划分是要依据责、权、利相统一的原则，以部门或机构为单位，划分责任中心，以缩小核算范围，方便监督和考核工作，同时也有利于银行内部转移价格的确定
11、。另外，还可运用管理会计为成本核算提供服务，实现盈利分析，为商业银行的管理层决策提供数据参考。还可以运用管理会计实现对分行、支行的管理和控制，统筹兼顾，以获取最大的效益等。四、结语总而言之，管理会计在我国商业银行的运用还存在着认识不全面，电算化程度不高，信息系统基础薄弱等问题，因此，在实际操作中，要促进管理会计的发展，就必须从提高对管理会计的认识，积极开发管理会计软件，建立健全财务分析系统，构建和完善信息系统等方面入手，采用积极手段，促进我国商业银行健康发展。参考文献：1吴松桦.我国商业银行财务风险管理中的问题及优化路径J.价值工程，2013（28）.2申香华.大数据时代管理会计在商业银行的应用前景与路径研究J.金融理论与实践，2015（10）.3戴媛，迟军.利用作业成本法优化商业银行费用管理的实证研究J.中国会计学会管理会计与应用专业委员会学术研讨会，2013（30）.4刘夏.管理会计在商业银行成本控制中的应用策略探析J.商情，2013（46）.5邓明然，费伦苏.管理会计在现代商业银行中的运用探析J.科技进步与对策，2003（20）.6贾晓光，陈峥.商业银行应用管理会计探析J.黑龙江科技信息，2010（02）.7刘羽宏.管理会计在商业银行的应用探析J.经济技术协作信息，2011（01）. -全文完-
