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1、中国人寿保险公司内部控制研究摘要目前，正是信息时代全面来临的时刻，企业内部控制的风险的影响力越发加大，它的传递 更为隐蔽。在2008年之后，21世纪的第一次全球金融危机给我们敲响了警钟，因此现在强调 内部控制建设的重要性，对企业来讲是不为过的。一直以来都存在对企业内部控制体系的研究，可是直到1992年，美国反对虚假财务报告委 员会发布的内部控制一整体框架（简称C0S0内部控制框架），这标志着企业内部控制理论一 个新的阶段的来临；现在说到到保险方面，国际保监会将内部控制在2002年列为保险监管核心 原则之一，在2006年初保监会出台了 一系列寿险公司内部控制评价办法（试行）等等的监管 政策，企业
2、内部控制基本规范等规定紧接着在2008年由联合国务院四部委下发，这些规定 对我国寿险公司的内部控制体系的建设做出了制度要求，有效地推动了寿险行业内部控制理论 的发展。本文从内部控制理论的发展及相对较新的研究成果出发，阐述了我国内部控制理论的研究 和实施现状景象，以中国人寿保险股份有限公司为例，对照COSO的标准与评价方法，指出了中 国人寿内部控制存在的问题，简要分析了这个问题产生的原因并提出了解决问题的措施。关键词：内部控制COSO理论研究原因措施Research on internal control theory of China Life InsuranceCompany Limited
3、Major: AccountingStudent: Ruan XiaorongSupervisor: Liu DunhuAbstractIn the current world economic globalization is accelerating the pace of information age against the backdrop of full arrival, no internal control risk transmission and amplification is more subtle and fast. Entered in 2008, the 21st
4、 century, the first global financial crisis has given us a wake-up call, internal control, the importance of building on the enterprises is the can not stress as excessive.On Enterprise Internal Control System of a long time, but until 1992, with the United States， Treadway Commission” of the Intern
5、al Control 一 Integrated Framework” (referred to as COSO internal control framework) released only marked the companys internal control theory developed to a new stage; Specific to the insurance field, mid-2002 the International Association of Insurance Supervisors (IAIS) will be classified as intern
6、al control, one of the core principles of insurance supervision, the Chinese Insurance Regulatory Commission in early 2006 has also introduced a life insurance companys internal control evaluation methods (for Trial Implementation) etc. regulatory policies， and the State Council， four ministries and
7、 commissions jointly issued in 2008 the basic norms of internal control, a series of systems provide enterprise internal control system of Chinas life insurance building and strengthening the system to make a strict requirement，effectively promoted the life insurance industry, the continuous deepeni
8、ng of the internal control theory and development.According to the development of internal control theory and the latest research results， the author states the currency situation of the study and implementation of the control theory in our country. Using the standard and evaluating method of COSO a
9、s a reference and taking China Life Insurance Company Limited as an example, he pointed out the existing problems in internal control, analyzes the cause briefly， then puts forward some measures.Key words: internal control COSO theoretical study cause measure1. 绪论1.1、研究背景在内部控制中，美国，加拿大和其他国家的研究较早，并介绍了
10、内部控制更具权威性 的报告，如在加拿大的CO报告、美国的COSO报告等等。“内部控制是企业所制定的旨 在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项 政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”，这对内部控制的首次定义 就是在1949年，是在审计程序委员会(美国会计师协会)的内部控制：一种协调制度 耍素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性报告中提出的。将内部控制分成内部会 计控制、内部管理控制两部分，这个定义出现在1958年10月委员会发布的“审计程序 公告第29号”中，但这个以内部会计控制为主的定义，遭到了当时一些管理人员对此的 抗议，面对这种情况
11、美国注册会计师协会在1988年发布了审计准则公告第55号制 度，“内部控制结构”被“内部控制制度”替换，控制环境、会计系统和控制程序成为了 内部控制结构三要素。1992年，内部控制一整体框架(Internal ControlIntegrated Rramework)的出台标志着当时最具有权威性、应用最为广泛的内部控制研究成果COSO报 告的诞生。2002年，由于安然丑闻等会计恶性事件的影响，萨班斯一一奥克斯利法案 应时而出，该法案由美国国制定。2004年4月，美国COSO委员会针对当时企业界一再 发生的高管人员舞弊状况，公布了企业风险管理一一整合框架。该框架是以SO的内 部控制框架为基础，结合
12、萨班斯法案在报告方面的要求，再进行研究而确定的。三年后， 在五月二十三円发布了“管理层报告内部控制指南”，该指南明确提出了 COSO整体框架及 其2006年的财务报告内部控制一一小规模公众公司指南是企业管理层举行内部财务 报告的控制评估时，应该依据的一个适当的框架。中国人寿保险股份公司是从事专门金融方面服务行业的企业，存在风险的集中性、客 户的广泛性、经营的长期性和管理的复杂性等多种经营特点，因此中国人寿的经营H标该 把风险防范工作摆在首要位置，为此需耍加大企业内部控制体系建设，使企业内部控制的 更为合理、更为有效和更为全面。现在，我国寿险行业内部控制体系并不严密，内部管理 也存在很多隐患和内
13、控漏洞，中国人寿保险公司也不例外。为了改善这种状况就需要引入 先进的内部控制相关理论，并将其付诸实践使我国寿险行业得到发展，以此有效地提高建 设人寿保险的内部控制体系的水平。1.2、研究意义木文先系统阐述企业内部控制的相关概念、特点、内容与发展。借鉴丙方企业先进经 验，以中国人寿保险股份有限公司为例，重点对国内中国人寿保险公司内部控制体系建设的成就与存在的主要问题进行详细阐述，并分析提出相对应的解决办法或改进思路，从而 有助于提高我国寿险行业内部管理控制水平和风险防范能力，进而可以使我国企业得到启 发。对笔者而言，希望通过分析可以对我国正在进行内部控制建设的企、Ik有一定的理论意 义，对需要完
14、善内部控制体系的企业有一定现实意义。1.3、写作方法与思路本文首先利用管理学与会计学的相关理论，对内部控制、内部控制目标、影响内部控 制要素等基本概念进行说明來奠定理论基础，方便之后进行分析，然活以内部控制相关概 念及其发展演变经过为起点，引入内部控制的一般桐架一一COSO内部控制框架，再结合 人寿保险股份有限公司的实例进行阐述介绍，同时有效借鉴主要西方国家的理论研宄 成果与实践操作经验，对比人寿保险公司内部控制体系建设过程中普遍存在的问题， 就现阶段如何冇效加强寿险行业整体内部控制水平提出个人的改进思路与建议。主要采用 丫比较分析、案例研究的方法。通过阅读人量的文献资料和有关书籍，结合人寿保
15、险内部控制相叉理论人寿内部掠制的现状中M人寿闪部控制的问题中国人寿内部拧制的 成因分析图1 一3：研究思路2. 内部控制相关理论2.1内部控制概念所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计 信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果 性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的 总称。我国企业内部控制基本规范的第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监 事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。从此解释我们可以看出，内 部控制的边界扩展到了公司治理层，内部控制的广度将全体员工进行了
16、覆盖，内部控制的 本质不仅是一种管理方法，也是一个过程及其过程中的管理要素。2.2内部控制目标一九九二年，COSO委员会发布内部控制整体框架，并在一九九四年作了补充， 该框架指明内部控制为财务报告可靠性，经营高效性，符合相应的法律法规等这些目标提 供保证。企业内部控制基本规范中提到，保证企业管理合法合规，资产安全，财务报 告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略是内部控制的五大 目标。根据上述可见，基木规范在整体框架的基础上增加了资产安全和促进企业 实现发展战略两大B标，由此体现了内部控制方面更加重视保护所有权和法人财产安全， 重视投资者的利益，激励企业更好地建设内部控制。2.3内部控制理论发展内部控制理论随着具有变化性的周边环境和充分的管理实践，经过长期发
