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1、精选优质文档-倾情为你奉上第五章 成本理论（The Theory of Cost）本章结构： 第一节：成本概述第二节：短期成本分析第三节：长期成本分析第四节：收益、成本与利润最大化原则生产理论是从有形物质的角度考察了投入的生产要素与产量之间的物质技术关系。但是，生产者要实现利润的最大化，还必须考虑为生产要素所支付的总的支出，由于生产所花费的总成本=要素的数量要素价格，则还有必要引入生产要素的价格这个变量来讨论生产者的成本问题，即从无形的价格、货币角度考察投入的成本与销售收益之间的经济价值关系。供给理论中：一种产品的供给是指生产者愿意和能够提供的产品数量。 思考：不同的生产者供应同样的产品，但在
2、市场上索要的价格不同，同时生产者的利润水平也不同，为什么？这里，除了考虑品牌、营销渠道等因素的影响外，影响供应价格的最直接因素生产的成本。因此，本章实际上是考察第二章被假定为已知的产品的供给状况是怎样决定的，主要是分析生产出一定量的产品与所花费的成本之间的函数关系。 假如生产函数Q=f（K，L），则用这两种要素进行生产的总成本就是C=QkPk+QLPL，而成本函数就可以记为C=f（Q） 第一节：成本概述本节结构：一、成本的含义二、会计成本与机会成本三、增量成本与沉没成本 四、显性成本与隐性成本五、会计利润、正常利润与经济利润 思考：前面几章的内容中已经接触到的有关成本都有什么？一、成本的含义成
3、本与费用在经济分析时经常被作为同义词使用的，但是实际上，在管理学中，成本与费用是不同的会计项目。成本，又叫经济成本，是指厂商在生产过程中对全部生产要素所支付的价格，是生产中耗费的生产要素所必要的支出，在数量上等于生产要素使用量与生产要素价格的积。二、会计成本与机会成本回顾：分析机会成本时的案例：读大学的机会成本1、会计成本：是指生产活动中厂商按市场价格支付的所有生产要素的费用。这是在企业经营活动的财务分析中使用的一种成本概念，通常所说的成本就是指会计成本。特征：会计成本是企业中已经实际发生的各项支出，因此也称做历史成本Historical Cost2、机会成本（Opportunity Cost
4、）又称“择一成本”、“替换成本”，机会成本是资源稀缺性的产物，当把一种资源用于此种用途时，就必然要放弃将该资源用于其他用途时所产生的收益，那这种放弃的收益就是放弃某种机会的成本 机会成本特征：是一种无形的代价，主观的损失，而并不是实际发生的。在经济学的分析中应用比较多。区别：A、会计师重视历史成本；经济学家更强调机会成本。B、机会成本有可能大大超过历史成本（举例）如：商业中心的临街门面房屋。阅读材料：案例5-1寻机管理三、增量成本与沉没成本 1、增量成本（incremantal cost）：增量成本也称“增支成本”，是指在做出某一特定的决策时，因选择了另一方案而增加（或减少）的成本，即因业务量
5、的增加而引起成本的增加的部分，也就是两个方案间的成本差额。如决策前的成本为C1 ，决策后的成本为C2 。那么，增量成本就等于C2 C1 。相关成本与非相关成本非相关成本：指在决策之前就已发生或不管采取什么方案都要发生的成本，不受决策影响的成本。沉没成本就属于非相关成本的范畴。非相关成本则它与特定决策无关，因而在分析评价和最优决策过程中不应纳入决策成本的范畴，如过去成本、账面成本等。相关成本：指与特定决策、行动有关的，在分析评价时必须加以考虑的成本，包括差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等。在成本决策中增量成本是在决策时必须考虑的成本，在相关范围内，增量成本依据变动成本的变动而确定，其数额大
6、小与变动成本的变动额相等。运用：增量成本与增量收益相比较：当考虑是否要对现有的决策进行修改或作出新的决策时，我们不仅要考虑决策修改所增加的成本，即增量成本；同时也要运用成本收益分析方法，考虑新的决策可能带来的收益的增加量，即增量收益。（增量收入是指业务量增加到一定数量后取得的收入增加额。）案例：教材p93辨析：增量成本与边际成本两者的主要区别在于：边际成本主要是按单位产品的增加来计算的，而增量成本则主要是按总产量的增加来计算的。因此，可以说当业务量增加一个单位时，增量成本同边际成本，增量收入同边际收入。2、沉没成本（Sunk cost）：是已付出的不可补偿的支出，或已经承诺支出的成本，即与决策
7、无关的或对决策没有影响成本，如因失误造成的不可收回的投资。运用：沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，决策非相关成本。不会影响当前行为或未来决策。从这个意义上说，在投资决策时应排除沉没成本的干扰。分类：（1）从成本的可追溯性来说，沉没成本可以是直接成本，也可能是间接成本。如果沉没成本可追溯到个别产品或部门则属于直接成本；如果由几个产品或部门共同引起则属于间接成本。 （2）从成本的形态看，沉没成本可以是固定成本，也可能是变动成本。企业在撤消某个部门或是停止某种产品生产时，沉没成本中通常既包括机器设备等固定成本，也包括原材料、零部件等变动成本。通常情况下，固定成本比变动成本更容易沉没
8、。 （3）从数量角度看，沉没成本可以是整体成本，也可以是部分成本。例如中途弃用的机器设备，如果能变卖出售获得部分价值，那么其账面价值不会全部沉没，只有变现价值低于账面价值的部分才是沉没成本。举例1：假设某企业先花了5000取得了能以10万选购一个建厂地段的权利，后来，又有一块同样可用的地，但要价只有9.8万。那么，企业应该怎么决策才是合理的呢？分析：如果企业决定购置第一块地产，还须支付10万，而购买第二块地产则只要花费9.8万，这两个成本才是这个决策的相关成本。显然，以9.8万购买第二块地产要比购买第一块地产要节省2000。而为选购第一块地产所支付的5000是已经固定不变的沉没成本了，不管购买
9、哪块地产，这5000都对决策没有实际的影响。一般，沉没成本在管理决策中不能被正确对待，本已经是固定不变的成本了，也不影响后来的决策了，但实际上，管理者在做决策时却往往忽略了这些成本其实已经是沉没成本的现实，而导致其做出不利的决策。举例2：假设某企业打算承接一项为某建筑物安装供热和空调管道的价值10000的任务。这项工程的施工与其他费用估计为7000，而该企业库存中刚好有完成这项工作的一切材料。又假设这些材料原来的价值为4000，由于市场价格下降，目前只值2500，而且短期内市场价格不可能回升。请问，企业应该接受这项任务吗？分析：项目的收益为10000，其他费用为7000，材料费用如果按照原来的
10、价值，那么接受这项任务最终反而会使企业亏损1000；但是若材料费用按现在市场的价格计算，则企业会从项目中获益500。可以看出，是否接受这个任务的关键就在于材料费用的计算问题。根据提示，这些贬值的材料在短期内不可能获得原来的价值，那么，做决策时就可以把材料因市场价值的下降而损失的部分看做是沉没成本，因为，不管你是否接受这一项目，材料的价值也仅仅只有2500。生活中的举例3：当你支付了一年的公寓房租，且在这期间不能退租，则当你考虑在夏季到哪里去旅行时，房租就不是影响这一决策的因素。因为，不管你作什么决定，房租都得付。因此，这里的房租就成了沉没成本。 举例4：“退不掉的入场券”你买了一张电影票，去电
11、影院看电影，看着看着你发现电影没意思，想走，这时，你是在硬着头皮看下去和离开电影院用这段时间干别的事之间做选择，那张电影票是不能退的。在你的这个去留决策中，你买电影票花的钱就是沉没成本。或者说，你花了10块钱买了一张今晚的电影票，准备晚上去电影院看电影，不想临出门时，天空突然下起了大雨。这时你该怎么办?如果你执意要去看这场电影，你不仅要来回打车，增加额外的支出，而且还可能面临着被大雨淋透、发烧感冒的风险，这样还要发生吃药打针的成本费用。在这时，也许你的明举例5：对付沉没成本舍得割肉“割肉”做投资时的一种术语。1、赌博时，赌徒在输钱后老想着翻本，结果越陷越深沉没成本，放弃，不再继续被套牢2、传销：一般是进去以后要求以上千元的投入购买所谓的产品沉没成本，放弃，不再继续危害其他人3、选择恋人时（苏格拉底的故事），有些人老想着以前曾经有过好多的绝佳机会而放弃了沉没成本，应该考虑在现时的情况下找到最满意的恋人即“逝者不可追” 失恋也是沉没成本。4、去香港购物，觉得去一趟不容易，没有买到东西不甘心，最后买了一堆不需要的东西回来路费是沉没成本
