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1、精选优质文档-倾情为你奉上成本利润量化分析摘要从改革开放初期百废待兴，企业摸石头过河，到国家大开发政策推行中企业快速发展扩张，随着社会经济的蓬勃发展，社会生产走向细化，企业获利趋于理性，各行业生产竞争也逐步加剧，经济调节下企业的优胜劣汰也日益显著。那么新企业如何获得行业生存空间？发展中企业如何保持良性持续发展？如何应对国内、国外的同业竞争？这是企业管理者们普遍面临的问题。解决问题的方法会有很多种，在此本文仅从企业运营最基础的成本利润方面做一些浅显的分析。关键词：企业 生产过程 成本 利润 量化 企业是逐利而生，但利从何来，一般来说企业常态化利润来源为：生产产品获取剩余价值，商品采购流通中获取营
2、运价值。利润来源是社会经济发展、社会分工所定，但仅有确定的利润来源，却不一定能保证利润的获取，以及获利的大小。在正常经济市场状况下，利润获取及获取利润的多寡主要取决于成本支出是否合理、健康以及是否能实施有郊控制，因此成本的设置以及成本的控制，是企业生存管理的重中之重。以下将试从工业企业进行成本利润的分析梳理。一、工业生产企业1.生产制造过程工业企业以产品制造为主，其收入实现通过其生产产品销售，为实现产品销售所支出的成本从广义来说应包括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等，因管理费用、财务费用更多属于企业运营费用支出，且其支出会因企业性质不同，行业不同而产生较大差异，因此本文仅对生
3、产成本、销售费用两项加以量化分析，以下简称为成本。成本支出发生在产品生产全过程，何谓产品生产全过程，即将原材料投入到成品出产的过程，包括工艺过程、检验检测过程、运输过程、等待停歇过程及自然过程等。其中工艺过程为最基本过程，分为毛坯制造、零件加工、产品装配三个环节。为保证产品生产的正常有序进行，企业还需完善生产辅助过程及生产服务过程。生产辅助过程：是为保证生产基本过程而服务的，例如动力工具的生产，设备检修维护及维修设备备用件的生产等。生产服务过程：采购、仓储、物流过程。在探讨基本生产过程（工艺过程）中我们先界定何为工艺过程，通俗来说工艺过程是指按照使用的生产手段的不同和加工性质的差别而划分的局部
4、生产过程。若干相互联系的工艺阶段组成基本生产过程和辅助生产过程。在此过程中，工序是其基本生产单元，所谓工序是指一个工人或一组工人在同一工作上对同一劳动对象进行加工的生产环节，若干个工序组成工艺阶段。按工序性质，可分为基本工序和辅助工序，基本工序：直接使加工对象发生物理或化学改变的工序；辅助工序为基本工序的生产活动创造条件的工序。在企业实际生产过程中生产基本过程、生产辅助过程及生产服务过程是相互交叉共同作用的，这直接导致了许多边际成本的产生，细化控制生产直接成本，最快速的摊薄边际成本，需要对整个生产过程中的成本进行有效的细化量化，在企业基本成本利润要求的范围内予以进一步有效的压减控制。2、产品销
5、售过程产品销售过程是企业运营最终过程，在企业财务核算中以“收入”体现。产品销售过程分为直接产品销售过程及辅助产品销售过程。直接产品销售过程为产品销售过程的核心，具体表现即为：洽谈接订单销售送货。辅助产品销售过程包括客户开拓、客户维护、产品运输、中转仓储、售后服务等。售后服务中转仓储物流销售送货接单客户开拓洽谈以流程制定为：产品销售过程中客户开拓及客户维护是非常重要的环节，因此依据公司业务发展、市场环境合理制定户维护成本支出从某种意义上讲对公司发展具有很重要的作用。由以上过程可知，企业成本支出不仅出现在产品生产过程，同样也出现在产品销售过程。广义来说，生产成本在企业各项成本构成中属于直接成本，产
6、品销售过程中发生的成本支出属于辅助成本。狭义区分，则生产成本中直接生产所需物料、直接归属产品生产的人工支出为直接成本，其他能源消耗、设备折旧、维修备件支出、检修费用支出、生产管理人员人工支出等为辅助成本。3、成本量化分析 （1）直接成本：（一）直接生产所需物料（原材料）： 原材料成本构成：购买价格+运输费用+保险费用+运输途中仓储费用。产品生产制造工艺阶段：原材料产品构成直接原材料+加工过程中产生的材料损耗。由上可知，原材料成本价格本身具备明确的量化特质，企业需着重量化并实施控制的是加工过程中产生的材料损耗。材料损耗的量化首先应先从设计工艺着手，同时对加工设备进行适用性检测，如需改造应加以适用
7、性改造；改进工艺流程，做到材料的最大化利用；加强生产工艺管理、员工技术培训，最大限度的杜绝人为损耗。材料损耗成本量化如下显示：完善管理制度，加强管理措施员工技能培训工艺完善设备适用设计完善在此基础上，企业依据产品特性，材料特质、管理现状、发展要求等因素抢制定明确的生产材料损耗率。对损耗的物料，企业应及时回收管理，并制定相应的管理制度及价值回收制度，以此使原材料得到最大化价值利用。（二）直接产品生产所需人工：按工时计量或按工作量法分摊计量。企业应充分考量生产产品所需技术要求及工序人员要求，合理确定生产工作小组，同时依据产品生产工艺及市场需要，准确制定生产工时及生产周期，在保证产品按时生产完成的基
8、础上更要保证人工生产成本的合理准确支出。在人工生产成本的量化上面，企业应根据生产调度安排及生产管理要求采取以工时量化人工成本或以工作量法分摊量化人工成本的方法。无论采取何种量化方法，基本要求为准确、合理，保证每一产品成本构成中，均有准确的人工成本支出。随着产品生产过程的延续，企业应在员工提高生产技能之后，逐步摊薄单一产品的人工成本支出。 （2）辅助成本：辅助成本中，涉及采购、物流、仓储等环节，本文不作详述。生产辅助过程中产生的辅助成本包括：动力设备、工具，检验检修，备用件的生产，能源消耗，生产管理人员、调度人员、统计核算人员、维护检修人员等辅助人员的人工支出，设备的折旧，周转材料的耗用等。在上
9、述成本构成中动力设备、工具是指为配合生产某一产品而生产或购置的设备工具，非指企业在构架生产车间时即设计生产或购置的动力设备、工具。上述生产辅助过程中产生的辅助成本可分为三类：1.周转使用类：配套生产所需的设备工具、周转材料的耗用，设备折旧；2.一次直接使用支出：检测检修所需备用件，能源消耗3.生产管理人工支出：生产管理人员、调度人员、统计核算人员、维护检修人员等辅助人员的人工支出。辅助成本的量化应严格依据基本生产工艺要求，同时在保证生产产品毛利润的前提下，对产品中该项成本构成明确量化，慎设成本量化浮动率。产品销售过程中产生的辅助成本（销售费用），企业应在产品设计时即制定合理的产品销售费用率，同
10、时应区分企业常态销售与新产品特推销售费用水平。产品销售辅助成本中销售部门设立费用支出，所需设备支出，办公用度支出属固定费用支出，企业在设计此类费用时，应充分考虑边际成本利用设计，制定相关合理费用量化指标。销售人员人工支出分为两部分，一为基本工资支出，此项为固定费用，但额度应较小制定。二为产品销售提成支出，在此项成本量化制定上，企业应充分考虑市场因素及企业自身运营实际，制定分阶段量化指标，在产品初创阶段企业可充分考虑市场因素及企业发展实际，制定合理的量化指标，待市场接受度及认知度均有大幅提高之后，将该项量化的部分量化至市场维护，以保证产品销售市场的持续性。市场开拓及维护支出企业主要依据自身实力对
11、此类指标实施量化，如自身实力较强同时产品具有较高的利润率，企业可采取较高额度的量化指标，便于产品多地域、多媒介开拓市场，如自身实力较弱，可相应降低量化指标，采取单一地域、单一市场开拓。因此市场开拓及维护支出在企业成本量化各项指标中属应多条件综合考核后方可制定量化的成本指标，同时该指标量化的准确与否，不仅会对企业目前的资金收支产生影响，更主要的是会对企业的长久发展带来重要影响，企业在量化该项指标时，应充分考虑并慎重对待。4、利润量化分析 企业设立的终极目标为获取利润，并尽力使利润得以最大化实现，企业在对利润量化分析的过程其实也就是生产产品过程、产品销售过程及企业营运过程。在产品生产过程中，企业需
12、量化毛利润指标，毛利润是企业最基本的利润指标。在产品销售过程及企业运营过程中，企业需量化营业利润指标，营业利润是对企业基本运营能力表现的考核指标。（1）毛利润毛利润亦称为“毛利”，是以产品销售收入扣除产品生产成本之后的差额表现，也是最基本的利润量化，对毛利的量化通常以比率来进行，即实务中所称“毛利率”。毛利率的制定基础为企业准确对其产品生产成本实施量化后，同时充分考虑企业运营过程中所需的各项费用水平，在保证企业所有者（股东）投资收益具体要求下，进行毛利率的要求制定。深而究之，毛利率的制定主要依据本文上述的成本量化分析与要求，同时以毛利率为基础结合市场因素对产品价格合理准确量化制定。毛利率量化后
13、，企业最少应每月测试一次毛利率，以判断现有毛利率指标是否继续延用，是否进行修改，同时如发现现有市场价格变动较大，现有毛利无法完成时，企业应考虑降低各项成本量化指标，降低大致步骤为：测试辅助成本降低空间测试辅助成本中的固定成本降低空间测试辅助成本中的变动成本降低空间测试直接生产成本中的物料降低空间测试直接生产中的物料替换可能性减少人工支出或提高人工效率。毛利作为企业最基本利润指标，其作用意义对于企业来说是重大的，因此准确量化并予以定期测试是保证企业健康发展的最基本前提（2）营业利润营业利润是企业实现毛利后扣缴各项税金及期间费用、减值损失后的利润实现，它是反映企业运营能力的实际指标。各项税金的缴纳
14、是企业的强制性社会义务，对此企业不能也不应做出任何违背政策的量化或调整。期间费用中销售费用是为保证产品销售收入实现所支出的，此项费用的量化企业除应考虑目前毛利水平外还应考虑长期毛利水平实现后予以量化，最化出发点为保证产品的市场销售能力，提高毛利实现额度，因此销售费用的量化在毛利的基础上考虑短期营业利润指标的量化，还应尽可能的考虑到企业远期营业利润指标的量化及实现。管理费用指标的量化应在保证企业运营能力实现的基础上，严格以毛利量化指标为基础，在保障营业利润量化指标实现的前提下，制定合理的量化费用水平，并在因市场等因素发生对毛利产生不利影响后，具备调整空间及下幅可能性。财务费用指标量化在核查企业自有资金可使用额度，运用有效财务杠杆核定财务费用水平量化指标。综上所述，营业利润指标量化应分阶段制定，综合分析后实施量化。5、小结：本文概述成本利润量化分析中，集中叙明成本与利润的关系，及成本指标、利润指标量化的具体意义，成本指标量化与利润指标实现的具体关联，同时特定重要控制成本指标。 周鹏 2012-07-02专心-专注-专业
