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1、風好怖均高新学院举业设计（沦文）企业偷漏税手段及其防范措施研究系别：人文与管理学院专业名称：财务管理学生姓名：王建利学号：1004170601指导教师姓名、职称：鬲雅翠副教授完成日期企业偷漏稅手段及防范措施研究摘要税收是国家的重要财政收入来源，是保障社会建设与经济发展的重要经济支柱，支撑 着政府的正常运转。因此，依法纳税是每个公民的义务。但是，偷漏税又是一个非常现实 的问题，同时也是影响税收工作的重点因素。近年来我国企业偷漏税现象日益严重，严重 影响了财政收入，给社会主义市场经济秩序造成了极大的破坏。因此，研究企业偷漏税问 题已经成为当务之急。木文阐述了企业偷漏税现状及手段后，分析了企业偷漏税
2、的内外部 原因，最后提出防范企业偷漏税的措施。旨在从根木上改变企业偷漏税泛滥的现状，维护 国家的经济秩序。关键词：偷漏税；手段；防范措施论文类型应用研究Study on Tax Evas i on Means and Prevent i ve Measures of Enterpr i se to Stea IAbstractTax is an important source of revenue for the state, is an important economic pillar of support the construction and development of soci
3、ety, supporting the normal operations of the government. Therefore, lawfully pay taxes is the obligati on of every ci tize n. However, tax evas i on is a very real problem, but al so influence the key reason of the tax work. Tn recent years, our country enterprisetax evasion phenomenon is becoming i
4、ncreasingly serious, serious impact on thefiseal revenue, causing great damage to the socialist market economic order. Therefore, has become a pressing matter of the moment of tax evasion problem. This paper expoimds the present situation and the means of tax evasionbusiness stealing, analysis of th
5、e internal and external causes of tax evasion of enterprises, and fin al ly puts forward the measures to preve nt tax evasion. Tn order to fun damental ly chane the status of enterprise tax evasion steal flooding, safeguarding national economic order.Keywords: tax evasion means; preventive measuresP
6、aper typesthe application of research目录引言11企业偷漏税概念及危害21. 1偷漏税的概念21. 2偷漏税的危害22企业偷漏税现状及手段42. 1企业偷漏税的现状42. 2企业偷漏税的手段52.2.1利用税率偷漏税52.2.2利用税目偷漏税62. 2. 3利用国家的优惠政策偷漏税62.2.4利用发票偷漏税62. 2. 5利用虚增成本，减少利润偷漏税72. 2. 6隐瞒收入或谎报收入偷漏税83企业偷漏税的原因分析93.1企业偷漏税的内部原因93. 2企业偷漏税外部原因93.2.1税收法制环境软约束93.2.2税收监管力度不足103. 2. 3信息化程度低10
7、3.2.4纳税服务体系尚不健全104防范企业偷漏税的措施124. 1完善中介服务体系124. 2建立监管者激励机制124. 3构建良好的税收法制环境124. 4控制税收监管薄弱环节134. 5加强税收监管信息化建设135结束语14参考文献15致谢17引言如今社会上虚开增值税专用发票、制造假帐表、虚列资产与所有者权益等财务信息失 真的现象越来越严重，由此出现了一部分贪污受贿、偷税漏税等不诚信的行为，大大的削 减了财政收入，破坏了社会经济秩序。巨额的偷漏税造成了国家税收的流失，税收流失最 直接的后果是致使财政收入的减少。税收收入是我国财政收入的重要来源，因为税收流失, 使国家财政收入在国内生产总值
8、中的比重降低，一方面危及了经济活动的公平性，另一方 面也致使资源配置失去效能，宏观调控失去财力基础。企业偷漏税对国家财政影响而言， 主要表现在财政收入和财政支出这两个方面。对于财政收入的影响主要表现在偷漏税使财 政收入数目难以得到保证和巩固。偷漏税的大量存在，严重的影响和制约了我国财政收入 的稳定增长，并且影响了国家重大宏观经济支出和政府财政的经常性支出。企业偷漏税对 社会经济活动水平也会产生一定的影响。税收是国家对宏观经济调控的一种重要手段，对 各经济利益主体在其从事的经济活动中应给予同等、公平的竞争环境，达到真正的优胜劣 汰。但是税收流失使相同性质、和同规模的企业在和同税收面前达不到平等的
9、环境，这必 定引起各企业间的成本存在一定差异，成本较大的企业在价格竞争中势必将会处于劣势， 因此，偷漏税通过影响经济利益主体产品的成本，进而影响其产品在市场中的占有率，最 终影响市场资源的合理配置。优胜劣汰是资源优化配置过程中的必然现象。偷漏税的存在 严重扭曲了资源配置过程当中的优胜劣汰现象。现实生活中，很多小企业、出产劣质产品、 不成规模的企业与大而优的品牌厂商争原材料、抢占市场，这些劣质的小企业之所以能够 在市场竞争当中生存下来的“法宝”之一便是偷漏税，使其税收成本降到极小，在市场竞 争中占据不正规的优势，从而获得保护，严重影响了宏观经济资源的合理配置。财政收入 不足的后果，除了不能满足经
10、常性的财政支出需求以外，也使宏观调控的财力根本得不到 保证，但在市场经济条件下，投资结构、生产力布局甚至居民收入分配，都需要中央财政 的宏观调控。偷漏税现象越来越严重，犯罪呈上升趋势，且数额巨大，对国家的财政收入 有严重影响。为了维护国家的权力与利益，应该深入对企业偷漏税手段进行研究。因此本 文以企业偷漏税手段及防范措施为题具有一定的现实意义。1企业偷漏税概念及危害1.1偷税漏税的概念偷税是指纳税人有意识的故意违反税收法规，采取各种不公开手段、隐瞒真实情况等 方式欺骗税务机关逃避纳税的违法行为。例如(1)为了少缴或不缴纳应纳税款，故意少 报、瞒报应纳税项目、少列或不列销售收入和经营所得利润；(
11、2)故意虚增成本、乱摊费 用，多列支出以减小应纳税所得额；(3)有意转移财产、收入和利润；(4)有意伪造、变 造、隐匿、擅自销毁帐册票据或记账凭证等。漏税是指纳税人无意识地漏缴或少缴税款的行为。漏税是由于纳税人可能不熟悉税法 规定与财务制度，或者由于财务工作者粗心大意等原因造成的。例如错用税率，漏报应税 项目，少计应税数量，算错销售金额和经营利润等。税法规定，对于漏税者，税务机关应 当责令其限期补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收滞纳金。2偷漏税的危害(1) 偷漏税会破坏税收公平 偷漏税的存在影响了税收的横向公平性。对于获得同等收入的人群来说，诚实申报 纳税的人还是居于多数的，这部
12、分人纳税后的收入自然就会减少，而未纳税的人收入却没 有减少，这样就违背了税收的横向公平性，即相同收入的人，所应负担的税负也应相同。 偷漏税的存在使税收无法发挥其对收入分配的调节作用，破坏了税收的公平。 偷漏税的存在影响了税收的纵向公平性。偷漏税的存在会使政府的可支配收入减少, 同样政府对低收入者的转移支付自然也会减少，这样就使税收对收入分配产生了纵向不公 平，即纳税能力不同所应承受的税负不同。(2) 偷漏税会影响资源配置 企业的偷漏税行为会使资源配置产生扭曲。企业为达到赚取高额的利润吸引更多资 金流入的目的，就利用偷漏税行为来增加它的税后净利润，从而影响资源配置。 企业的偷漏稅行为会带來一定的
13、经济损失。偷漏税的存在使各种财务信息、会计信 息失真，进而会影响人们做出正确的经营决策和投资决策，带来损失。 企业的偷漏税行为增加了税收征管成木。企业偷漏税必须以大量的人力、财力和物 力为代价，而同样税务机关为了控制企业偷漏税现象，也不得不额外的投入各种软硬件设 施，增加稽查人员、加强税收征管，从而增犬成本。无论是企业用于偷漏税还是政府用于 反偷漏税的各种资源对于全社会来看，纯粹是一种虚耗与浪费。 企业的偷漏税行为影响了市场经济的高效运行。偷漏税款减少了政府可支配收入， 政府无法及时的用充足的财力来有效弥补市场缺陷，削弱了政府对市场经济进行宏观调控 的财政力度，从而不能保证市场经济的高效运行。
14、(3) 偷漏税款增加宏观调控的难度，削弱经济宏观调控的力度 偷漏税款增加宏观调控的难度。企业为了偷漏税不得不向税务部门和其他管理部门 提供虚假的、不真实的财务信息和数据，使得政府各经济部门不能统计到真实的经济信息 和数据、不能够完全地反映社会经济活动的真实情况，进而影响政府宏观调控决策的正 确性。 偷漏税款削弱经济宏观调控的力度。偷漏说款减少了政府财政收入，使税收失去了对 市场经济进行强有力宏观调控的财力基础，削弱了经济宏观调控的力度。2企业偷漏税现状及手段2. 1企业偷漏税的现状税收是维护国家利益、控制国家经济政策、调节收入分配的-种重要安全系统，对于 一个国家的经济发展来说发挥着很重要的作
15、用。国家和企业之间的收入分配关系以及企业 间的公平竞争完都需要依靠完善的税收制度进行调节。而企业在我国的税收贡献中具有不 可替代的地位。根据国家税务总局的相关信息，中国每年的税收损失约1000亿，有近45% 的国有人中型企业、集体，70%的国有、集体企业和非国有企业中，均存在着不同程度的 偷漏税。以下是不同类型企业偷漏税现状：表2-1不同类型企业偷漏税现状统计表单位:户检查户数有问题户数比率合计1108665580. 592国有经济10636230. 586集体经济489135260. 721私营经济6234640. 745个体经济389715040. 386联营经济2191540. 702股份经济46310. 671外商投资经济2682230. 832其他经济79330.424从上表可以看出，在纳税上有问题户数达到59. 2%0外商投资企业的比例有高达83. 2% 的问题，其次是民营企业，集体企业和合资企业。存在问题的企业比率大于70%,这表明 我国的税收法律体系不健全，企业偷漏税情况非常严重。巨额的税收流失是阻碍我国经济 的稳定、快速发展，危及社会稳定的重大因素，因此关注企业的偷漏税行为并且深入硏究 企业偷漏
