审计考试整理

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1、计算题.A和B注册会计师接受事务所派遣，对X股份有限公司2012年度会计报表进行审 计，X公司未经审计的财务报表部分项目的金额分别为：资产共计7000万元，净资产4000 万元，主营业务收入9000万元，利润总额2500万元。如果以资产总额、净资产、主营业 务收入和利润总额作为判断基础，采用固定比率法，假定判断基础的固定比率分别为0.5%、 1%、0.5%和 3%。要求：计算确定X股份有限公司2012年报表层次的重要性水平。列示计算过程。解答过程：单位：万元判断基础金额选定比率乘积资产总额70000.5%35净资产40001%40主营业务收入90000.5%45利润总额25003%75通过比较

2、，确认报表层次的重要性水平为35万元。简答题.注册会计师应当实施哪些审计程序以识别和评估重大错报风险？（1）审计人员应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列表认定层次的 重大错报风险。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（2）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、 列报。（3）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。（4）考虑识别的风险是否重大。（5）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（6）审计人员应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是 否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评

3、估结果的审计证据。审计人员应当 根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。简答题。风险评估程序了解的被审计单位的内容包括什么？（1）行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素。（2）被审计单位的性质。（3）被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险。（4 ）被审计单位对会计政策的选择和运用。（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审计单位的内部控制等。简答题。什么是审计证据的充分性和适当性？适当性与充分性关系如何？审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量；而审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。 审计证据的充分性与适当性密切相关审计人员所需获取的审计证据的数量不仅受到错

4、报风 险的影响，还受到审计证据质量的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证 据质量越高，所需的审计证据可能越少，但仅仅获取更多的审计证据可能仍然难以弥补其质 量上的缺陷。简答。重要性水平，审计风险，审计证据数量之间的关系如何？(1) 重要性水平与审计风险，重要性水平与审计证据数量之间都是反向关系，重要性水 平越高，审计风险越低，所需审计证据数量可以少一些；重要性水平越低，审计风 险越高，所需的审计证据数量就越多。(2) 审计风险与审计证据数量之间可以说是正向关系，审计风险越高，所需审计证据数 量越多，审计风险越低，所需审计证据数量可以少一些。总之，重要性、审计风险、审计证据之间有着

5、非常密切的制约或影响关系，在一定条件下, 只要其中一个因素发生变化，其他一个或两个因素必然也会发生相应变化。因此，注册会计 师在审计中必须要把这三个因素作为一个整体全面考虑，同时兼顾，只有这样才能取得较好 的审计效果。选择1. 我国在年恢复和重建了注册会计师制度，财政部颁布了关于成立会计顾问处的 暂行规定，并在改革开放中得到了迅速发展。2. 世界上第一个职业会计师的专业团体:适年在苏格兰的爱丁堡成立的爱丁堡会计师协 会。3. 审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、 合理性和效益型性C4. 注册会计师的法律责任主要包括过失和欺诈两种。对于注册会计师而言，普

6、通过失指没 有完全遵循执业准则的要求执行审计任务;重大过失则是指根本没有遵循职业准则或没 有按执业准则的主要要求执业。5. 中国注册会计师执业准则体系包括：a.审计、审阅与其他鉴证业务准则b.中国注册会计师审阅业务准则c.中国注册会计师其 他鉴证业务准则一d.中国注册会计师相关服务准则e.会计师事务所质量拴制准则。6. 2010年11月L日,由财政部发布修订后的38项中国注册会计师执业准则，并自迎12 年1月1日起施行。7. 2010年9月,审计署审计长刘家义签署第8号中华人民共和国审计署令，公布新修订的中华人民共和国国家审计准则。8. 检查风险取决于审计程序设计的合理性以及执行的有效性。审计

7、人员应当合理设计审计 程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。9. 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计。10. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。主要由经营风险决定。11. 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重 大错报的审计程序。12. 审计职能：经济监督，经济评价，经济鉴证。简答。审计工作底稿的作用？1. 有利于组织协调审计工作。2.有利于审计工作质量控制。3.有利于考核审计人员工作业绩。4. 便于编制、佐证和解释审计报告。5.便于制定以后各期的审计计划。简答。企业内部控制基本规范，提出内部控制的目标主要

8、包括？1. 确保企业战略的实现。2.运营的效果和效率。3.财务报告的可靠性。4. 资产的安全、完整。5.符合相关的法律和法规。简答。企业内部控制基本规范，提出内部控制要素有五大类？1. 内部环境。2.风险评估。3.控制活动。4.信息与沟通。5.内部监督。多选1. 存货监盘最重要的内容包括（B.C.D.E）A.突击盘点B.做好盘点前的计划工作C.监督盘点过程D.记录盘点数量、金额E.实地观察2. 投资活动的内部控制包括（A.B.C.D）A.投资计划审批控制B.投资业务职责分离控制C.会计记录控制D.投资收益控制3. 某企业甲产品2011年度毛利率为20%, 2012年度为35%,其毛利率波动可能

9、受以下（A.B.C.D） 因素的影响。A.甲产品所耗原材料价格下降B.劳动力成本下降C. 原材料领用的计价方法变化D.甲产品销售价格变动4. 以下（A.B.C.D.E.F）属于库存现金实质性测试程序。A.抽查大额现金支出B.检查现金收支的截止C.盘点库存现金D. 核对现金日记账余额与总账是否相符E.检查外币现金、银行存款的折算是否正确F.检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露5. 审计证据按其表现形态分类，可以包括（A.B.C.D）A.实物证据B. 口头证据C.环境证据D.书而证据6. 投资活动的内部控制有OA.授权审批控制B.职责分工控制C.决策程序控制D.投资收益控制E.安全保护控制F.会

10、计记录控制7. 短期借款审计内容（）A.短期借款的合理性 B.函证短期借款的实有数 C.复核借款的利息费用D.审查短期借款偿还情况E.短期借款的增减F.获取或编制短期借款明细表简答。审计证据的收集主要途径（审计方法）1.监盘2.观察3.询问4.函证5.检查6.重新计算7.重新执行8.分析程序判断。1. 库存现金盘点是书而证据。N2. 注册会计师既能控制检查方法，也能控制重大错报风险。N3. 被审计单位的会计记录信息和其他业务信息构成了注册会计师的审计工作底稿。N4. 分析程序可完成对银行存款的真实性及完整性的审计目标。N5. 通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可以了解被审计单位资产的存在。同

11、时还可以了 解其欠银行的债务。还可用于发现被审计单位未登记的银行存款。Y简答。某注册会计师对A公司银行存款实施以下程序：1.取得2011.12.31余额调节表.2.向开户行发银行询证函，并直接收取回函。3. 取得开户行2011.12.31银行对账单。要求回答：1.向开户行询证，其作用是什么？ 2.什么方式才能直接收回询证函回函？目的 是什么？ 3.取得余额调节表应检查哪些内容？ 4.索取对账单，能证实调节表的哪些内容？ 答案：1. 向开户行询证不仅可以查明存款、借款的存在，还能发现未入账的存款、借款。2. 指明回函请直接寄至事务所，或附上贴足邮票和地址的信封。目的是防止被审计单位截留 或变更回

12、函。3. 取得余额调节表应检查未达账项的真实性，资产负债表日后的入账情况。4. 索取对账单，可证实调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。案例分析o （1）A公司2012年12月31日有一笔数额很大的应收账款客户，占公司流动资 产的30%,该客户2012年中期发生火灾致使无力偿还该笔款项。甲公司未在2012年度单项 计提较大的坏账准备。（2）B公司2012年度的销售收入中有70%是对关联方的销售经注册会计师审计后并未发现 有任何异常情况C（3）注册会计未能对丙公司期末存货进行监督盘点，且无法采用其他替代审计程序，C公 司2010年年末存货占资产总额的62%o（4）D公司所编制的财务报告中缺少股

13、东权益变动表，该公司认为股东权益变动表是辅助 报表，所以拒绝提供。要求：针对上述情况指出注册会计师对每一种情况应发表什么意见类型的审计报告、并简要 说明理由。论述。判断什么情况下出什么审计报告，并说明理由。1. 当出现下列情形之一时，注册会计师应按照中国注册会计师审计准则的规定，在审计报告 中发表非无保留意见：（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论。（2）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。2. 如果被审计单位财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见审计报告:（1）被审计单位财务报表己经按照适用的会计准则编制，在所有重大方

14、面公允反映了被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）注册会计师已经按照中国注册会计师执业标准的规定，计划和实施审计工作，在审计 过程中未受到限制。3. 如果认为被审计单位财务报表就其整体是公允的，当存在下列情形之一时，注册会计师应 当发表保留意见：（1）在获取充分、适当的审计证据之后，注册会计师认为错报单独或累计起来对审计单位 财务报表影响重大，但不具有广泛性。（2）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发 现的错报（如存在）对被审计单位财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。4. 发表否定意见的条件：只有当注册会计师确信被审计单位整个财务报表存

15、在严重错报和歪 曲以致根本不能按照企业会计准则公允表达财务状况、经营成果和现金流量情况时，才会发 表否定意见。5. 无法表示意见审计报告。简述。现代审计理论中的三种审计关系人。第一关系人，即审计主体（审计机构或人员，它们根据审计委托者的委托就被审单位的财 务收支及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审计报告书或证明书； 第二关系人，即被审单位，它们对审计委托者承担的委托经济责任，须经审计机构或人员验 证审查后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审单位对它们承担某种受托经济责任，它们之间存在一定的 权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观 公正的审计将不复存在。这是由于财产所有权与经营权相分离而决定的简述。审计程序。审计的准备阶段:1.T解被审计单位的基本情况。2.初步评价被审计单位的内部控制系统。3.分析审计风险。4.签订审计业务约定书。5.编制审计计划。审计的实施阶段:1.进驻被审计单位。2.检查和评价内部控制系统。3.审查财务报表及其所反映的经济活动。4.收集审计证据完成审计工作阶段:1.