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1、企业如何发挥内部审计职能以防范风险和提高效益鞠文剑摘 要 内部审计是审计监督体系的重要组成部分，它通过相对独立的监督和评判，帮忙企业堵塞漏洞、规范治理、提高经济效益；内部审计的职能随着社会经济的进展而发生着显著的变化，如何才能更好地发挥内部审计职能和作用来防范风险、提高效益，本文就上述问题进行了探讨，期望可以供应一些有价值的参考看法；关键词 内部审计 职能 风险 效益随着铁路企业公司制度改革的进一步深化和现代企业制度的逐步确立，内部审计日益成为企业治理体系中的重要组成部分，越来越成为企业进行内部有效掌握和监督的重要方式；但 是，铁路企业内部审计职能仍没有得到充分发挥，内部审计部门必需不断总结体
2、会，实行相应的计策，适应企业进展的需要，更加科学、合理、有效地发挥其职能，促使企业实现进展目标；一、内部审计的职能第一，监督职能是内部审计最基本的职能，是以财经法规和制度规定为评判依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评判；内部审计的监督是双向监督，内部审计既要站在国家的立场上对企业保证国家财产保值增值进行监督，又要站在企业的立场上对企业各职能部门及下属单位的财务收支及经济活动进行监督；其次，评判职能是通过测试企业制定的内部掌握系统，对企业中的各种方案、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情形和进度进行评定，对经济效益的优劣和内掌握度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出
3、看法和建议，促进企业改善经营治理、提高效益；二、内部审计对企业防范风险和提高效益的作用（一）监督财务信息的真实性和精确性，为企业领导供应决策依据内部审计对企业财务收支及其相关经济活动的真实性和牢靠性的监督和检查，可以确保企业各部门向企业领导供应的财务信息的高度精确性和牢靠性，削减企业领导由于把握错误信息而作出错误经济决策致使企业遭受经济缺失的风险；内部审计通过对企业生产经营活动全过程的审查，对有关经营指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评判经营业绩， 总结经营活动的规律，从中挖掘内部潜力，找出风险点，并提出改进措施，促进企业经济效益的提高；（二）监督制度执行，防范企业经营风险企业的各
4、项经营活动都需要在既定的法律法规的框架下开展，违反相关法律法规的后果轻就被监管部门警告和罚款，重就危及企业的连续经营才能；同样，企业为确保经营治理的有序和高效，也会制定各种内部规章制度，在既定的规章制度框架下仔细履行自己的职责；但 是，无论是外部的法律法规，仍是内部的规章制度，这些政策和程序的有效执行不能单靠执行者的道德水平和自身素养，需要制度来监督和约束；（三）完善企业内部掌握，实现企业价值增值企业的内部掌握能够爱护企业资产的安全完整和有效使用，保证财务及其他信息的精确可 靠，促进各项法律法规和内部规章制度的贯彻落实，促进工作效率的提高和经营目标的实 现，为实行抽样审计供应合理的依据；通过内
5、部掌握的有效执行，内部审计可以发觉企业经营治理的薄弱环节并向企业治理层提出有效的改进建议，以帮忙企业防范风险、削减或者防止缺失；无论内部审计是否发觉问题，只要有内部审计部门存在，客观上就会对企业各部门产生潜在的威慑和警示作用；由于要常常性接受内部审计监督与检查，他们不得不遵守相关规定和工作秩序，并努力改善他们的工作绩效，实现企业经营目标；三、当前铁路企业内部审计工作中存在的问题（一）对内部审计的熟悉和重视不足当前，部分铁路企业领导和员工对内部审计职责的熟悉仍停留在查错纠弊的层次上，或者将审计工作与纪检监察工作等同或者相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上；有些领导认为企业内部审计机构并不能给企业
6、带来直接的经济利益，认为在企业经营治理过程中内部审计机构是可有可无的；有些领导把内部审计的作用局限在仅仅是对财务会计的监督上；内部审计在企业经营治理过程中得不到充分的重视，从而导致内部审计的职能和作用不能得到充分有效的發挥；（二）内部审计的独立性不能完全得到释放和发挥企业领导的态度和相关部门的干预在很大程度上会影响内部审计人员执法的尺度，进而影响到内部审计人员审计证据的搜集、审计看法的发表等方面；内部审计的独立性得不到有效的保证，那么监督评判及发表审计看法也随之不能保持客观公平的角度；另外，内审人员在开展工作时，不行防止地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发觉问题的处理；在审计过程中，
7、有些内审人员秉公办事不仅受到下属单位的误会和非议，有时仍会遭到部分领导的阻止，致使审计监督缺乏有效的保证；（三）内部审计人员素养不高内部审计人员专业素养不高，直接影响审计工作的质量和成效；铁路企业的内审人员绝大多数来自财会部门或从其他部门改行而来，文化学问、理论水平和业务技能总体偏低，识别风险、判定正误的才能较低，缺乏必要的审计专业学问和技巧，全凭审计人员的主观标准和体会来确定审计样本规模和评判样本结果，这种判定抽样易遗漏重要事项，很简单形成审计风险；（四）内部审计工作质量不高当前，内审人员在工作中仍以检查会计账簿为主，审计目的仍是查错防弊，在工作中往往是事后审计多，事前、事中审计少；对下属单
8、位审计多，对本级的审计少；审计中发觉的问题也不能得到准时有效的解决，工作也只停留在完成上级部门的审计任务上，很难发觉客观 性、针对性和苗头性的问题；有些企业的领导，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式，不重视审计的成效，从而显现不少企业显现年年审老问题、老问题年年出的现象；（五）审计结果运用不尽人意实际上，内部审计部门的审计成果并没有得到充分有效的运用，许多企业内部审计将工作重点放在发觉问题上，对后续整改的跟踪与监督力度不够，从制度上落实审计成果应用的企业较少；审计成果运用落实不到位是导致企业内部审计职能作用不能充分发挥的主要缘由；endprint四、充分发挥内部审计职能和作用
9、的措施（一）转变内部审计观念，提高对内部审计的重视程度审计机关和监督部门应加强对企业领导的宣扬培训，转变内部审计只是查账、找问题的观 念，切实让更多的企业领导真正懂得和支持内部审计，使内部审计成为企业加强治理的抓 手，帮忙领导更好地履行职责，监督企业各部门和所属单位经营治理情形，更好地服务企业实现经营目标；此外，内部审计人员应通过发挥自身作用，深刻地影响企业领导对内部审计的懂得和熟悉，关注企业领导所关怀的问题，让企业领导熟悉到内部审计在组织中发挥的作用，从而进一步重视内部审计机构；（二）提高内部审计的独立性，为内部审计工作制造良好条件企业内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公平性的必要条件；第一，
