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1、建立审计控制体系提升审计工作质量审计是一项经济监证和评价活动，审计质量又是审计工作 的核心问题。实行审计质量控制，全面提升审计工作质量， 更好地发挥审计监督作用是今后审计工作追求的目标。一、实行审计质量控制的必要性1、降低审计风险，提高审计工作质量的必然要求。随 着审计事业的不断发展，审计监证与评价的影响作用越来越 大，社会各界对审计信息公开化要求和对审计质量的要求不 断增加。这要求我们审计工作中必须有审计风险意识，要增 强审计质量控制意识，降低审计风险。2、审计工作深化与发展的要求。改革的深化与经济的 发展，促使审计工作领域不断扩大，业务更趋复杂，审计工 作今后主要任务要全面监督财政财务收支
2、活动；要在财经领 域进行打假治乱；要进一步推行县以下觉、政、企事业单位 领导人的经济责任审计；要开展同财政、金融、国有资产等 方面效益审计工作。这些审计新任务要求审计工作中必须强 化质量控制意识，提升审计工作质量，以便更好地促进改革 和社会经济的发展。3、逐步实现审计工作法制化、制度化、规范化的必然 要求。国家审计署五年工作发展规划中指出要以提升审计成 果质量为核心，全面提高审计工作水平，基本实现审计工作 法制化、规范化、科学化，同时强调建立审计质量控制体系 是今后审计了工作三项基础工作之一，而实现法制化、制度 化、规范化是审计质量控制的重要前提。二、现行审计质量控制中存在的不足1、审计质量控
3、制组织机构不完善。现行的审计机构建 制不适应质量控制要求，审计责任不明确，未建立总审计师 和审计细长作用机制。实际工作中审计局长分管副局长、副 局长分管有关审计业务处室，这是一种纵向管理模式，不利 于审计机关内部业务科室横向联系与控制，各审计机构也没 有明确规定是否应配备总审计师，有总审计师时也段有确立 总审计师的职责，没有发挥总审计师具体负责审计质量管理 工作作用。2、审计人员素质有待加强。现行审计人员专业业务知 识大多停留在审计、财经领域，而审计工作领域在不断扩大, 审计工作发展需要审计人员政治素质高，业务素质强，不但 要有责任心、公正无私精神，更要有丰富的审计、财经、法 律、计算机、工程
4、技术等知识和较强的分析判断能力。同时 审计相关的业务知识落后、审计人员知识的更新和后续教育 工作的滞后，不同程度地影响审计质量。3、审计法规、制度的滞后和不完善。有关审计质量管 理的法律、法规不具体、不完善，建立质量控制目标时无切 实可行的衡量标准。审计工作中技术方法、技术标准不完善,进行审计项目质量考核指标也不全面、不规范。4、审计质量缺乏全过程控制。在实际审计工作中，只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作，忽视审计前的 对项目、范围、重点的事前控制，同时事后审计工作重视不 足，后续审计工作没有发挥作用，审计后作出的决定得不到 落实，审计成果未能得到充分利用。三、提高审计质量控制的建议1、
5、完善组织机构建制。对现行审计机关的组织管理机构进行改革与完善，整合审计资源，实现审计业务科室利学 管理机制；调整审计机关内部机构设置，强化审计内部各部 门相互制约关系；实行总审计师负责制，确立总审计师地位, 总审计师负责审计质量管理工作；形成总审计师与各分管业 务副职之间相互协作、相互制约的工作关系。2、提高审计人员素质。实行审计执业资格制度，建立审计人员职业化管理体系。为适应审计发展需要，加强审计 人员后续教育与培训工作，培养和吸收审计工作复合型人才。要求审计人员适应时代要求，掌握审计、财会、经济管理、法律、计算机、工程技术等知识,提高审计业务技能,创新审计技术方法，以提高审计质量。3、完善
6、法律、法规体系。一是吸收国际先进经验，完 善各项审计准则；二是建立审计质量控制体系，更好地实行 审计全面质量控制管理；三是建立健全质量考核标准，建立 质量责任评估与追究制度，进一步规范审计管理和审计行 为；四是实行审计资料复核与现场审计质量抽查相结合的审 计质量检查办法，明确审计人员、审计组长、复核人员、分 管局长的工作职责、责任到人，各司其职，实行审计执法检 查和审计执法责任追究制度；五是建立信息反馈控制体系， 做好回访、审计项目抽查、审计质量考评等工作，定期收集 信息，及的反馈给决策者，从而提高审计工作质量。4、实施全程控制。对审前调查、审计方案编制、审计 实施及审计报告等一系列环节加强管
7、理，强化审计计划与方 案的质量管理；加强审计项目质量控制，在重视现场审计取 证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时，加强 审计前、审计后的质量控制；做好审计复核工作，及时整理 资料写出审计报告初稿，在复核工作中发现审计工作不足， 及时采取补救措施，防止审计报告失真，提高审计质量；做 好后续审计控制工作，跟踪落实审计决定的采纳实施情况， 发挥审计监督效果；做好审计档案管理工作，为日后的审计 及审计监督服务。审计质量控制是一项系统工程，不是单一的过程，只有 对影响审计质量的各方面进行全面规划与控制，才能形成有 效的质量控制体系，切实提升审计工作质量。（作者单位：江西省鹰潭市财政局预算外资全管理局）
