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1、对出口退税谋变祛痛理性思考作为一种国际惯例，出口退税是为了鼓励本国产品出 口，使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免因进口国 征税造成出口商品双重税收负担，提高企业产品的出口竞争 优势而采取的在产品出口时退还已缴纳税款的办法。2003年 10月14日，财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税 率的通知正式出台。自2004年1月1日起，降低一般性 出口产品退稅率，调低或取消国家限制出口产品或部分资源 性产品出口退税率。按现行出口结构，出口退税率的平均水 平降低3个百分点。这一通知还从5个方面确定了退税的标 准。此次政策调整与以往有很大不同，一是以往的政策调整 都是退税率的调高或调低，而这次在调
2、低部分商品退税率的 同时，还调高了某些商品的退税率，并取消了原油等商品的 退税；二是以往的政策调整都没有涉及退税款的分担问题， 此次调整则改变以往中央财政全额负担的做法，改由中央、 地方共同负担出口退税款。一、出口退稅机制改革影响分析1、有利影响第一，退稅进度加快，有利于企业出口增长。近几年我 国拖欠企业出口退税款现象十分严重，影响到外贸企业的正 常经营。改革方案中的“新账不欠，老账要还”的原则，将 加快财政的出口退税进度，这有利于加快出口企业的资金周 转。因此，尽管退税率下调了，但未来出口退税进度将大大 加快，企业享受的出口退稅政策优惠也将更为实在。第二，减少贸易摩擦。近些年，我国许多出口商
3、品运到 外国后遭到反倾销调查，中国已经成为反倾销的最大受害 国，其中虽然不乏贸易保护的原因，但也与我国许多商品出 口过快、竞相压价导致价格太低也有很大关系。出口商之所 以能压价，主要是基于国家的退税支持。在某些情况下，出 口价格被外商压低后，出口量却没有增加，实际出口额反而 下降了。而出口退税率下降，企业合理提价，保证利润的同 时，能减少倾销嫌疑。则降低第三，有利于推进外贸改革。表面上看，此次改 革只是将平均退税率降低了 3%,但从深层次来看，它反映 了国家有关决策部门希望通过对出口退稅结构的调整，实现 推动产业结构调整，进而推进外贸体制改革的思路。这次出 口退稅率的调整，基本上体现了我国产业
4、引导的政策和精 神。如对汽车及零部件、程控电话、电报交换机、光通讯设 备、医疗仪器及器械、航空航天器等重点扶持的行业，仍维 持17%的税率不变，表明了国家鼓励、扶持这些行业发展的 坚定态度。对部分机电产品、服装、纺织品、食品等传统出 口类产品，则降低了出口退税率。此次取消退税的是部分资 源性产品，大多属于当前国内比较紧缺的资源，国家当前并 不鼓励甚至开始限制这些行业的出口。通过出口退税率的调 整和指引，将重新改组我国外贸企业的布局，进一步优化我 国出口产品的结构，进而促进外贸经营机制的改革。2、负面影响第一，出口增速可能大幅回落。从历史情况看，伴随着 出口退税率的调整，出口增长率会出现较大的反
5、向波动。海 关总署公布了 2004年1月份外贸进出口的统计数字。此前 认为我国一季度出口增速将受出口退税率下调影响而大幅 下降的预测得到了证实。2004年1月份，全国出口总和 3572亿美元，比全年同期同比增长了 198%,相对于去 年全年346%的增速，下降了 15个百分点。有关人士指出, 1月份的出口增速下降受到了众多因素的影响，比如2003年 基数很高、原材料涨价等，但是出口退税率从1月份开始平 均下降3个百分点，则直接影响了各个行业的出口。第二，对出口企业、外贸企业影响相对较大。出口企业 中，尤其是自营出口业务、产品附加值较低的传统商品及产 品销往欠发达地区的企业受出口退稅率下调影响相
6、对较大。 这些企业规模较小，利润本来就低，有些还是靠出口退税来 维持，退稅率下调直接压缩了企业的利润空间。与生产企业 相比，专业外贸公司在此次退税率调整后，将受到更大冲击。 加上经过多年来的外贸体制改革，我国外贸经营门槛大幅降 低，获得进出口自营权的生产企业快速增长，生产企业、海 外进口商和批发商的选择范围都大大增加，外贸流通企业对 上下游的要价能力越来越低，供销两头挤压将使外贸企业面 临更大生存难题。第三，中国出口产品在国际市场的竞争力会降低。出口 退税率下调，将直接提高出口企业的成本和定价，不利于企 业出口。根据有关机构计算，出口退税率每下调1个百分点, 就相当于出口成本增加约1个百分点。
7、下调3个百分点的话, 将使得出口成本增加4%,这将直接提高出口企业的成本和 定价。由于我国出口产品结构以中低档为主，价格是最主要 的竞争方式，因此，下调出口退税率，在短时期内将直接影 响产品的市场竞争力，不利于企业出口。一些原本处于保本 微利的商品有可能放弃出口，一些面临激烈竞争的劳动密集 型产品有可能被迫退出国际市场。第四，简单推行地方分担可能会加剧地方保护主义和国 内市场分割。从2004年起新增出口退税由中央和地方按75% 与25%比例分摊。这项新规定将改变中央与地方政府在增值 税收入与出口退税的责权不一致的现状，体现权利与义务对 等的原则，同时也可以缓解中央财政背负的巨大退稅压力。 但是
8、，这项规定也将诱发新的地方保护主义，出现排斥外省 区产品从本省区出口的情况，影响出口货源跨省区流动。由 于增值稅贯穿产品生产的所有环节，很少有产品是完全在一 个地方完成，这就意味着，出口企业所在地不可能收取出口 产品所含的所有增值税，出口产品前阶段很多增值税交给了 外地政府，而出口地政府则要超额分担出口退税。这将导致 地区间的财富转移，出口企业多、出口量大的地方政府的财 力慢慢会向其他地区转移。这种情况的出现也将促使地方政 府限制本地企业出口外地产品，从而进一步加剧地方保护主 义和国内市场分割，打击地方政府支持出口的积极性，扭曲 对外贸易结构。二、应对策略对于新政策出台后所产生的不利影响，应积
9、极采取措施 加以弥补：1、就企业而言，应积极实行自救，尽量克服退税税率 下调对企业造成的经营困难。寻求“多方减压”，客商、工 厂、外贸分摊压力：客商承担一点，工厂利润减少一点，外 贸利润让一点。尤其可以通过与外商谈判，以提高产品的销 售价格来补偿。由于国际进口商们熟悉中国的出口政策和出 口退税率，在价格谈判中会要求中国的企业予以让利。实际 上，国家出口退税政策为企业腾出的利润空间，有很大一部 分被外商占有。今后应在这方面加强调查研究，采取措施补 回来。价格上要作准备，摸清国际市场行情，避免过去低价 占领市场的局面，该提价的就要提价，既可以抵消退税率下 调的影响，又可以提升中国出口产品的档次，合
10、理提价，还 可以减少倾销嫌疑；企业可以改变经营方式。如依赖进口原 材料和零部件生产出口产品的企业，是否可以改成来料加 工，因为来料加工是不征不退，而进料加工的税务成本将上 升。进料加工是进口零部件，生产出来后把产品出口；而来 料加工是保税进口，把材料委托给企业，企业把产品还给国 外客户，国内企业只收取加工费，而加工费是免征增值税的。 另外，企业也可以利用出口加工区，让供货商把原料送到出 口加工区，这也是一个方案；要加快企业和产品结构调整， 增强核心竞争力，加大出口企业的技术改造力度，支持和鼓 励高附加值和高技术含量的产品扩大出口，利用高新技术带 动、改造传统产业的步伐。优化出口市场结构，通过加
11、大国 际市场的开拓力度，弥补出口退税机制改革可能失去的部分 市场份额。以笔者所在的城市温州为例，这次出口退税率调整影响 所及的主要出口产品为服装、低压电器、电动剃须刀、摩配 等，退税率下调约4个百分点，这类产品占温州市出口额的 25%；鞋类、箱包、塑料制品等下调近2个百分点，这类产 品占40%；其他的产品，诸如打火机、眼镜、笔类、纽扣、 拉链、锁具及医疗器械和农产品等保持原退稅率不变。而全 国其他地区退税率有所提高的高科技产品在温州却“不见 踪影”。就温州整体来看，产品基本上依靠低价位运行来换 取平均利润。据测算，出口退税率每下降一个百分点，相当于每美元平均出口成本提高0. 075元。这次温州
12、出口产品退税率平均下调2. 12个百分点，相当于每美元出口减少退税0.17元。对退税机制改革，温州不少企业已经在积极应对。温州市某合成革有限公司的产品30%外销，按原计划,2004年将以50%的增速加大出口。公司紧急开会决定，2004年计划中增加的那部分全部改作内销。由于外销和内销产品 品种不同，连日来他们正在紧张进行产品结构的调整。还有 一些鞋类和服装企业，一边加紧做好提高质量和提升品牌的 工作，一边通过加强管理来降低成本。2、就政府各有关部门而言，要充分认识这次出口退税 政策改革的重要意义，创新机制，改善服务，为各类市场主 体创造公平便利的外贸运行环境，建立积极的外贸促进体系 和稳定的外贸制度平台。大如制订外贸出口规划，为企业的 生存发展创造宽松的环境。小如从改善经济环境入手，制订 有利于外贸企业发展的规划，统筹运用财力，将企业应退税 款及时足额地退到企业手中，以利于企业的生存和发展。
