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1、高级财务会计自学考试各章节备课要点高级财务会计是会计学科中的重要课程，主要内容是集团财务会计与特殊业务；从自考教材的结构和历年考试看，本课程的重点章节为 1、2、4、5、6、8、12 章；在复习中，全国考试的题型主要包括：名词说明、单项挑选题、多项挑选题、简答题、运算题、会计核算题等；重庆市的题型主要包括：单项挑选题、多项挑选题、判定题、简答题、运算题、会计核算题（含综合题型）等；各章节的重点把握内容导论： 重点；高级财务会计的内容与财务会计、成本会计等的区分；第一章 外币会计一、概念： 记账本位币、外币业务、外币账户、即期汇率、即期汇率的近似汇率、远期汇率、单一交易观点、时态法；二、简答题1
2、. 简述记账本位币挑选及其基本原就；2. 简述如何挑选境外经营本位币？3. 简述外币交易会计方法中的单一交易观点和两项交易观点的区分；4. 简述外币交易会计的的基本核算原就；5. 企业在外币交易中，可能设置哪些外汇账户？5. 外币会计报表折算有哪些方法？6. 我国对资产负债表的外币折算是如何规定的？三、各章节难点释疑：第一节主要关注的重点包括：记账本位币的挑选；企业有哪些外币账户；日常记录经济事项的外币汇率是哪种等；其次节外币核算重点是外币核算的会计详细的分录处理； 外币核算中， 境内的外币业务主要是外币交易核算， 平常依据业务发生日的即期汇率折算入账，期末依据期末即期汇率对外币账户余额折算，
3、并作调整分录；外币交易时是否确认财务费用，要看该企业是否在银行开设外币账户，开设外币账户的企业，除了买卖外汇需要依据买价或者卖价差额确认财务费用外，其他业务不确认财务费用，但是， 为开设外币账户的企业， 应当在结汇时确认财务费用；其中，对外选购业务的计价要重点熟识；企业对外币账户核算时，采纳中间价核算；重点业务处理包括：外币的购买业务、销售业务、接受投资业务、借款和仍款业务、兑换业务；第三节境外经营外币会计报表折算境外子公司的外币业务，主要是外币报表折算；外币会计报表折算中，要熟识哪些采纳即期汇率，哪些采纳业务发生日的即期汇率，哪些采纳即期汇率的近似汇率；重点是资产负债表和利润表的折算；四、主
4、要范例核算题1. 甲公司具有外贸经营权益，2021 年 12 月发生如下外币交易事项：（ 1） 12 月 5 日，将 8 万美元兑换为人民币，当日美元与人民币的当日即期汇率为：卖出价：.；中间价 1： . ，兑换所得人民币已存入银行；（ 2）12 月 10 日，购买生产用原材料10 万美元，当日美元与人民币即期汇率1： . ，购买价尚未支付；另以人民币支付增值税130900 元，进口关税 77 000 元；（ 3） 12 月 20 日，进口设备一套，价格18 万美元，当日美元与人民币即期汇率1： 7.72 ；15 / 14（ 4） 12 月 23 日，出口商品 15 万美元，当日的市场汇率1：
5、7.73 ，货款收存银行；（ 5） 12 月 31 日，收到 H 公司以银行存款 20 万美元向本公司的投资，合同商定汇率1： 7.90 ，当日即期汇率 1： 7.72 ；要求：依据以上经济业务，运算并编制上述会计分录；2. 甲公司外币业务采纳业务发生日的市场汇率进行核算，按月核算汇兑损益；2021 年 11 月 30 日有关外币账户余额如下：项 目外币金额（万美元）折算汇率折算人民币金额（万元）银行存款（借方）30008 2624 780应收账款（借方）25008 2620 650短期借款（贷方）10 0008 2682 6002003 年 12 月甲公司发生如下外币业务：（ 1）12 月
6、5 日，将 8 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为美元=8 20 人民币元；当日市场汇率 1： 8 25，兑换所得人民币已存入银行；（ 2） 12 月 10 日，购买生产用原材料10 万美元，当日汇率1：8 25，购买价尚未支付；（ 3） 12 月 20 日，收到应收账款2500 美元，当日汇率 1： 8 27；（ 4） 12 月 23 日，出口销售商品10 万美元，当日的市场汇率1： 8 28，货款收存银行；（ 5）12 月 31 日，收到 H 公司以银行存款 20 万美元向本公司的投资，合同汇率1：820，当日市场汇率 1： 8 30；要求：（ 1）编制上述外币业务的会计分录（6 分
7、）；（ 2）运算期末汇兑损益并作期末调整的会计分录（4 分）；3. 武钢公司有一个境外子公司，所编报的会计报表为外币会计报表，2003 年 12 月 31 日有关资料如下：该企业本年实现的净利润为230000 美元，期初末安排利润为30000 美元（折合人民币249600 元）， 本年发放股利 220000 美元；期初时的汇率为1： 8.30 元人民币，期末时的汇率为1：8.50 元人民币，合同商定的汇率为 1： 8.20 元人民币；要求：用外币报表折算方法中的“现行汇率法”将上述会计报表项目折合为人民币金额，并运算“外币会计报表折算差额”项目的金额；武钢公司资产负债表项目金额项目金额银行存款
8、2500流淌负债2000应收账款8500长期负债4000固定资产68000实收资本53000其他资产20000未安排利润40000合计99000合计99000其次章所得税会计一、概念： 资产计税基础、负债计税基础、临时性差异、可抵扣临时性差异、应纳税临时性差异、资产负债表债务法、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用；二、简答题1. 简述资产负债表债务法的特点；2. 简述企业所得税会计的核算程序；3. 简述资产计税基础与负债计税基础的差异；4. 简述应纳税临时性差异与可抵扣临时性差异的不同表现5. 简述哪些所得税临时性差异需要通过递延所得税加以调整？6. 企业会计所记录的费用与所得税规定不
9、一样的情形下，哪些差异不需要递延调整？三、复习重点第一节概述本节的重点：把握所得税会计核算程序；其次节资产、负债的计税基础与临时性差异本节重点把握：账面价值、计税基础的含义与计量；临时性差异（应纳税临时性差异、可抵扣临时性差异）的含义与计量，特殊是从单项挑选题和多项挑选题角度去懂得；不产生临时性差异的会计与所得税纳税申报差异有哪些；案例：某企业 2021 年 12 月购买一项固定资产，购买成本2000 万元，该资产使用期5 年，会计依据年限平均法计提折旧，2021 年计提减值预备 50 万元；税法依据双倍余额递减法计提折旧；2021 年末，该资产的计税基础是多少？临时性差异是多少，递延所得税是
10、多少？是什么样的临时性差异？关注 1所得税会计必需分清临时性差异和非临时性差异；只有临时性差异才产生账面价值和计税基础的差异；关注 2临时性差异必需分清是可抵扣临时性差异或者应纳税临时性差异；差异资产负债应纳税临时性差异（递延所得税负债）账面价值 计税基础账面价值 计税基础可抵扣临时性差异（递延所得税资产）账面价值 计税基础关注 3常见的资产账面价值与计税基础可能存在临时性差异的情形有：（ 1）由于固定资产折旧或者无形资产摊销产生； （ 2）由于无形资产开发费而产生； （ 3）由于资产计提减值预备而产生；（ 4）由于资产依据公允价值计价而产生； （ 5）由于企业合并或长期股权投资权益法而产生；
11、（ 6）企业估量负债而产生；（ 7）预收账款（工程款）而产生；（ 8）其他缘由：开办费、企业亏损；不属于临时性的差异有： （ 1）国债利息； （ 2）各种罚金； （ 3）非公益性捐赠； （ 4）公益性捐赠超过利润总额 12以上部分；（ 5）向非金融机构借款利息超过金融机构同期同类借款利息部分；（ 6）职工福利费、工会经费超过工资总额14、 2以上部分； （7）业务款待费超过60和营业收入 5以上部分； （8）广告费超过营业收入15以上部分；以上差异不予递延，在应交所得税中表达；关注 4核算时以累计计量为依据，即：期末减期初递延所得税项目；第三节递延所得税资产和递延所得税负债的核算本节为所得税会
12、计的核算；从核算角度，应当结合其次节的内容，确定各业务是否产生临时性差异？有些业务会导致会计与税务发生差异，但不肯定产生临时性差异；核算时，第一确定是否产生临时性差异，然后确定是什么性质的临时性差异；第四节 所得税费用的核算本节重点区分哪些会计与税法将产生差异，产生什么样的差异；核算与第三节类似；四、重点范例核算题1M 企业 2001 年 12 月 31 日购入固定资产一项，其购买成本为 800 万元，估量使用年限 5 年，净残值为 0，会计采纳 “年限平均法” 计量折旧， 由于该设备符合税法规定的加速折旧条件， 税法答应采纳 “双倍余额递减法”计提折旧，其折旧的时间和净残值与会计一样；设该企
13、业未发生其他“临时性差异”，所得税率 25，期初无递延所得税余额；要求：运算各年的临时性差异和递延所得税款 （要求列出运算过程） ，并编写有关的会计分录 ；2. 嘉陵上市公司现行所得税适用税率为 33， 2021 年改为 25；2007 年执行新会计准就，于 2007年 12 月对企业所得税调整，其递延所得税无期初余额；设公司利润为零，无其它纳税调整事项；详细调整的内容包括：（ 1）对公司的固定资产账面价值和计税基础差异调整：固定资产账面原价 850 万元，已提折旧 260万元，计提减值预备 60 万元；税务机关的计税基础为：入账价值 850 万元不变，确认折旧金额为 200 万元；（ 2）对
14、公司的无形资产账面价值和计税基础差异调整：公司的无形资产，账面原价280 万元，累计摊销 120 万元，由于存在有使用寿命不确定的无形资产的缘由，税务确认的累计摊销额为160 万元；要求：依据以上资料，作如下会计处理：（ 1）分别确认固定资产和无形资产的账面价值、计税基础；（ 2）分别作固定资产和无形资产的递延所得税会计分录；3. 风华公司 2007 年开头使用新的所得税会计准就，公司所得税适用税率为25， 2007 年 12 月有关所得税资料如下：（ 1）公司利润表中所列会计利润600 万元；（ 2）公司的固定资产账面原价账价值，但对折旧所确认的金额为650 万元，计提折旧200 万元；22
15、0 万元，计提减值预备30 万元；税务承认其入（ 3）公司讨论与开发无形资产一项，讨论费用50 万元，开发费用 150 万元，该无形资产研发后于本期达到估量使用状态（本期未摊），依据税务规定，可以税前扣除300 万元；（ 4）企业计提存货跌价预备60 万元；（ 5）企业被环保部门罚款10 万元；要求：依据以上资料，作如下会计处理：（ 1）运算应纳税所得； （ 2）编写有关递延所得税的会计分录；第三章上市公司会计信息披露一、概念： 招股说明书、上市公告书、定期报告、中期报告、临时报告、分部报告、关联方关系二、简答题1. 简述股份有限公司与有限责任公司的差异；2. 简述上市公司应具备哪些条件？3. 简述上市公司信息披露的主要形式；4. 简述上市公
