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1、题号一二三四五六七八九十总 分得分说明：本试卷开卷共5 页， 两道大题，满分为100 分，请考生认真检查，以免漏答；会计 08-1、2税务会计 期末试卷 A 卷一、简答题（每题 5 分共 40 分）1. 什么是税收？税收有哪些特点？答：税收是国家为了实现其职能，参加收入的安排，强制无偿地取得财政收入的一种安排关系；其特点：1. 强制性2. 无偿性3. 固定性2. 税收制度的构成要素包括哪些？答：纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税；3. 税务会计与财务会计、税收会计有何区分？答：税务会计与财务会计的区分： 1.服务的主体不同 2.核算范畴不同 3.核算目的不
2、同 4.核算的依据不同税务会计与税收会计的区分： 1.主体不同 2.核算对象不同 3.核算的依据不同4. 工业企业如何进行增值税会计核算？ 答： 1.进项税额的核算（1） 国内购进商品的账务处理（2） 购进免税农产品的账务处理（3） 进口商品增值税的账务处理（4） 商品购进过程中发生的短缺与溢余的账务处理2. 销项税额的核算（1） 一般账务处理（2） 分期收款结算（3） 托付或受托代销商品3. 应纳税额的核算5.如何核算应税消费品的包装物？答： 1. 伴同产品销售且不单独计价的包装物2. 伴同产品销售单独计价的包装物3. 出租出借的包装物；4. 伴同产品销售但又另收取押金的包装物5. 酒类产品
3、生产企业的包装物6. 金融企业如何核算应纳的营业税？答： 1.转贷业务在收到贷款时，借记银行存款等账户，贷记有关借款账户； 2.运算或支付贷利息时，借利息支出账户，贷银行存款或应对利息等账户；3. 贷出款项时；4. 受到贷款利息时；5. 计提营业税时；7.简述递延所得税资产的确认和计量？ 答： 1. 递延所得税资产的确认：（1） 确认的一般原就（2） 不确人的特别情形2. 递延所得税资产的计量（1） 适用税率的确定（2） 递延所得税资产的减值8.个人所得税有哪些税收优惠项目？ 答： 1.免税的规定（ 10 点）2. 减税的规定（ 3 点）二、业务题（每题 10 分共 60 分）1. 某增值税一
4、般纳税人， 2007 年 1 月购进货物 200 000 元，其中增值税发票注明销售额 100 000 元，增值税额17 000 元，一般发票注明100 000 元；当月销售货物开出增值税发票 10 份，取得销售额 200 000 元，开出一般发票 10 份，取得收入117000 元，移用货物 150 吨用于非应税项目，每吨货物平均成本为600 元，成本利率为 10%；该货物适应税率为 17%，运算该纳税人当月应纳税的增值税额并进行会计处理；1.当期销项税 =200000+11700 0（ 1+17% ） +600（ 1+10% ） 150 17%=399000 17%=678302.当期进项
5、税额 =170003.当期应纳税额 =63830-17000=508302. 某石化公司某月销售汽油60 吨，柴油50 吨，假定汽油的不含税销售价格为2000元/吨，实际成本为 1000 元/吨，柴油的不含税销售价格为1600 元/吨，实际成本为 1400元/吨；款项已收到并存入银行；运算该纳税人当月应纳税的消费税额并进行会计处理；汽油应纳税额 =60 1388 0.2=16656柴油应纳税额 =50 1176 0.1=5880该公司当月应纳消费税额总额：16656+5880=22536 元1. 销售确认时： 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2. 计提消费说时： 借：营业税金及附
6、加贷：应交税费应交消费税3. 结转成本时： 借：主营业务成本贷：库存商品4. 上缴税款时：借：应交税费应交消费税贷：银行存款3.大显公司承包一项工程， 工程总造价 3 000 万元，其中将 1000 万元土建工程分包给龙城施工企业；该工程提前竣工，建设单位付给大华公司材料差价款500 万元，提前竣工奖 100 万元， 大显公司又将材料差价款100 万元和提前竣工奖50 万元付给龙城企业， 运算大显公司应纳的营业税额和代扣代缴龙城企业的营业税额并进行会计处理；答： 1.大显公司应纳营业税 = （ 3000-1000） +（500-100 ） +（ 100-50） 3%=73.5 万元2.大显公司
7、应代扣代缴龙城企业营业税=（ 1000+100+50 ） 3%=34.5 万元会计处理： 1.确认收入： 借：银行存款贷：主营业务收入应对账款2.运算营业税几代扣的营业税：借：工程结算税金及附加应对账款贷： 应交税费应交营业税4.支付龙城企业的工程款时： 借：应交税费应交营业税贷：银行存款4.山西某矿务局6 月份开采原煤 8000 吨，当月销 5000 吨，自用 2000 吨，同时生产天然气 50 万立方米，对外销售原煤每吨不含税售价为120 元，成本 80 元；运算该纳税人当月应纳税的资源税额并进行会计处理；（该煤矿的单位税额时0.5/ 吨）答：应纳资源税税额 =（5000+ 2000 ）
8、0.5=3500（元） 1.确认收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2. 计提消费说时： 借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税3. 结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品5. 某个人将自有不需用的房屋一栋转让给某公司，经协商转让价格为360000 元，该房屋的原值为 260 000 元，居住期间发生修缮费用4600 元，转让过程中发生转让费用5800元；运算该该公司应代扣代缴的个人所得税额并进行会计处理；应纳税所得额 =360000-260000-5800-800=95000应纳税额 = 95000 20%=19000借：固定资产贷：应交税费 -应交个人所得税库存现金6.
9、 某学校转让一栋旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本为 2000 万元， 成新度折扣率为七成新； 转让前未取得土地使用权支付的地价款和有关费用为 200 万元， 转让时取得收入为 2500 万元， 运算该单位转让办公楼应缴纳的土地增值税税额并进行会计处理；1.转让收入 =25002.扣除项目：（ 1）房地产评估价格 =2000 70% =1400 （万元）取得土地使用权支付的金额=200与转让房地产有关的税金=25005% （ 1+7% +3%） +2500 0.0005=138.75扣除项目金额 =1400+200+138.75=.1738.75增值额 =2500-1738.75=761.25增值额与扣除额的比例 =761.25 1738.75=43%应纳土地增值税额=761.25 30% =228.381. 补付地价款及有关费用： 借：固定资产贷：银行存款2. 将转让的建筑物转入清理：借：固定资产清理累计折旧贷 ：固定资产3.收到转让收入： 借：银行存款贷：固定资产清理3. 计提土地增值税金： 借： 固定资产清理贷：应交税费 -应交土地增值税4. 实际缴纳时借：应交税费 -应交土地增值税贷：银行存款
