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1、云南开放大学高级财务会计形考作业1. 资料： 甲公司出于投机目的，201年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理答：(1) 6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03,(6.38-635)X1000000=30000元(收益)。6月30日，该合同的公允价值调整为30000元。会计处理如下:借:衍生工具一一远期外汇合同 30 000贷:公允价值变动损益 30 000(3)7月30日合同到期日,即期汇
2、率与远期汇率相同,都是R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。从而最终实现20000元的收益。会计处理如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)X1 000 000=10 000借:公允价值变动损益 10000贷:衍生工具-远期外汇合同 10000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借:银行存款(6.37X1 000 000) 6370000贷:银行存款(6.35X1 000 000) 6350000;衍生工具一一远期外汇合同 20 000同时:公允价值变动损益=30 000-10 000=20 000(收益)借:公允价值变动损益 20 000贷:投资收益 20 000
