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1、基础会计回顾 第一节：理论部分 第二节：技术部分 一、 会计目标和会计信息 二、 会计系统的运行环节 三、 会计信息经济后果 四、谁来制定标准 五、会计信息质量特征 六、 财务报告 第一节 理论部分 会计目标：向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映 企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使 用者做出经济决策。 会计是一个信息系统，提供信息是其主要目标。 一、 会计目标和会计信息 会计信息：包括企业财务状况、经营成果和现金 流量等会计信息 【例】某朋友想和我借10万元钱，不知能否借 给他？他目前有价值30万元的房产，其中按揭贷 款有15万元，每年大约有
2、8万元的固定收入，每年 费用大约6万元，其中2万元支出是对家具、电器 等摊销形成的。 我朋友的财务状况：30万=15万+15万 我朋友的经营成果：8万-6万=2万 我朋友的现金流量：8万-6万+2万=4万 我的决策：借给他10万元。 会计系统运行环节：确认、计量、记录、报告 （一） 会计确认： 将交易和事项做为要素加以记录和列入财务报 表的过程。包括期后变动或清除确认 1、能否：可定义 、相关、可靠、可计量 2、何时：收付实现制和权责发生制 二、 会计系统的运行环节 权责发生制的确认当期收入和费用的标准是应收应付 收付实现制的确认当期收入和费用的标准是现收现付 （二）会计计量： 将数量分配到经
3、济业务或会计要素上去的一项活动。 1、计量尺度：用什么货币或指数去计量 2、计量属性：以哪种价格进行计量 计量属性 （1）历史成本 （2）现行成本（重置成本） （3）现行市价：金融工具 （4）可实现净值：存货 （5）未来现金流量的现值、公允价值 （三）会计记录： 借助专门的方法，将经济业务所发出的数据 按照其对会计要素的影响，分别记录下来 并予以传递，从而最终能形成会计报表信 息。(一种技术） （8、1、2、N、1） （四）会计报告： 把会计所形成的会计信息传递给使用者的 手段。 三、 会计信息的经济后果 整体战略、契约、管理者报酬、税务等等 例如，中国非货币性交易、借款费用准则的变化 、 净
4、资产收益率、每股收益 四、 谁来制定标准 民间制定 OR 政府制定 制定形式： 会计制度或会计准则 五、 会计信息质量特征 依据什么制定标准 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供 会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提 供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的 基本特征。 会计信息质量特征包括可靠性、相关性、可理 解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性 和及时性等。 年 度 报 告 财 务 报 告 财 务 报 表 四个表 六、 财 务 报 告 财务报表是提供信息的重要途径 财务状况通过资产负债表表达 经营成果通过利润表表达 现金流量信息通过现金流量表表达 权益的变动信息通过所有者
5、权益变动表表达 说不清楚的或想说的更清楚通过报表附注表述 利润表利润表 2010年度 现金流量表 2011年度 现金流量表 2010年度2011年度 2009.12.31 2010.12.31 2011.12.31 资产负债表资产负债表资产负债表 权益权益 第二节 技术部分 一、8个要素 二、1个恒等式 三、2个符号 四、N个科目 五、1个程序 CAS 的基本准则有6个要素 FASB的CF有 10要素， CAS 的暗含8个要素，我们按8个要素 来介绍。 1、表示状态：资产、负债、所有者权益 2、表示过程：收入、费用、利得、损失、利 润 一、8 个 要 素 资产 资源 负债 义务 权益权力 收入
6、持续过程 费用持续过程 利润过程结果 利得 意外过程 损失意外过程 二、1个恒等式 资产=权益（产权） 资产=负债+所有者权益 (1) 现金 （资产) (2) 所有者权益 (权益) 甲投资了50,000 ，构成了本金 投 资 甲投资了50,000 并构成本金 投 资 购 货 购买货物付了4,800 的现金。 (1) 现金 （资产) (2) 货物 (资产) 购 货 购买办公用品付了4,800 的现金。 购买设备 公司购买设备付了30,000 的现金 (1) 现金 （资产) (2) 设备 (资产) 购买设备 公司购买设备付了30,000 的现金。 欠购货款 公司购买了9,400的办公用品，未付款。
7、 (1) 办公用品（资产) (2) 欠款1（负债) 欠购货款 公司购买了9,400的办公用品，未付款 获得收入前的恒等式 资产、负债、权益三个要素存在恒等关系 但仅表示两种状态，两个状态之间如何演 变的过程未描述。 其他5个要素将描述过程。 获得了收入 收到咨询服务收入了9,800 的现金. (1) 现金 （资产) (2) 收入 (权益) 获得了收入 收到咨询服务收入9,800 的现金. 支付房租 给房东付了2,800 元的租赁费。 (1) 现金 （资产) (2) 房租费（费用）(权益) 支付房租 付了2,800 的房租费给房屋租赁公司。 支付电话费 支付了固定电话费2,300元 (1) 现金
8、 （资产) (2) 管理费用 (权益) 支付电话费 支付了固定电话费2,300元 公司捐赠给ABC小学公司价值3,400的办 公用品 捐 赠 办公用品 3400 损失（权益） 3400 捐 赠 公司捐赠给ABC小学价值3400的办公用品 按12000元出售10000元的设备 (1) 现金 （资产) (2) 资产 (资产) （3）利得（权益） 出售设备 按12000元出售10000元的设备 八个要素之间的关系 资产1=资产0+(收入和利得导致资产的增加 -费用和损失导致资产的减少)1 负债1=负债0+(费用和损失导致负债的增加- 收入和利得导致负债的减少)1 所有者权益1=所有者权益0利润或亏损
9、1 资产0 =负债0 +所有者权益0 资产1 =负债1 +所有者权益1 八个要素的恒等关系 资产 负债 权益 A E 收入 费用 利得 损失 利润 现金流量信息 权责发生制和现金收付制的确认基础不同、利润表的信 息不能描述现金意义上的收益，需提供现金流量信息 支付上月采购款40000元；现金购入商品50件1000元 赊购商品70件1000元；现金销售商品30件1300元 赊销商品60件1300元；收回上月赊销款30000元； 收入117000 费用90000 利润27000 现金流入69000 现金流出90000 现金净流量-21000 利润与现金净流量差48000 资产=负债+权益 资产只有
10、两种来源，即你控制的资源是由 两种权力构成 收入-费用+利得-损失=利润 收入和利得的获取意味着可控资源的增加，也意味着你自 己的权利增加。费用和损失的增加意味着可控资源的减少， 也意味着你自己的支配权力收缩。 现金流量是现金为基础的8个要素的调整 财务报表体系 AD E A E P C Y X E F1 F2 F3 F M0D ( M) M1 E continue E E 三、两个符号 发明了借贷两个符号 不同会计要素上粘贴的符号方向不同而意义不同。 是对平衡原理的深刻认识。 伟大的智慧 负债权益资产=+ 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 资产 + - 负债 - + 权益 - + 复式薄记
11、 帐 户 收入（利得）费用（损失） 利 润 _ 借方 贷方 利润 - + 借方 贷方 费用 + - 借方 贷方 收入 - + 复式薄记 = 帐 户 让我们来分析一些 秦琼的QQ服务公 司的交易业务。 2012年5月, 秦琼投资了8,000元注册了QQ 服务公司。 资产 = 负债 + 权益 8,000 = 0 + 8,000 资产（现金） 8000 权益 （本钱） 8000 借 贷 我们可以如此描述此交易 另一种描述方式 5月2日, QQ购买一个自动割草机用了现金 2,500元 资产 = 负债 + 权益 8,000 = 0 + 8,000 资产（工具设备） 2500 资产 （现金） 2500 借
12、 贷 我们可以如此描述此交易 5月8日, QQ 购买了一辆价值15,000的货车，付 了2,000 现金，并开出一张13,000 的应付票据。 净资产 = 总资产 - 总负债 8,000 = 21,000 - 13,000 我们可以如此描述此交易 资产（货车）： 15000 资产（现金）： 2000 负债（应付票据）：13000 借 贷 贷 5月11日, QQ购买设备零件300，未付款。 资产（工具设备） 300 负债 （应付账款） 300 借 贷 我们可以如此描述此交易 5月18日， QQ给ABC公司出售150元零件，未收到款。 资产（债权） 150 资产 （工具设备） 150 借 贷 我们
13、可以如此描述此交易 5月25日, ABC付给QQ公司75元零件款。 资产（现金） 75 资产 （债权） 75 借 贷 我们可以如此描述此交易 5月28日, QQ付购零件款150。 负债（应付账款） 150 资产 （现金） 150 借 贷 我们可以如此描述此交易 QQ公司5月份共收到750元服务收入。 资产 = 负债 + 权益 + 赚取的利润 21,900 = 13,150 + 8,000 + 750 资产（现金） 750 收入 750 借 贷 我们可以如此描述此交易 5月，QQ共用现金购买了50元汽油，用于 割草机。 费用（油钱） 50 资产 （现金） 50 借 贷 我们可以如此描述此交易 收
14、入（工具设备） 750 权益 （现金） 750 权益： 50 费用： 50 借 贷 我们可以如此描述此交易 借 贷 四、N个会计科目 8个要素太粗，能不能细分 不同企业经营项目、客户等都不同 8个要素继续细分，但遵循恒等、两个符号 等原理 会计科目实际上是帐户名称 1、资产类低值易耗品应付票据资本公积主营业务税金 库存现金长期投资应付帐款盈余公积其他业务成本 银行存款固定资产其他应付款利润分配管理费用 其他货币资金累计折旧应付职工薪酬4、收入类营业费用 应收票据无形资产应交税费主营业务收入财务费用 应收帐款累计摊销长期借款其他业务收入营业外支出 其他应收款投资性房产应付债券营业外收入所得税 材
15、料采购2、负债类长期应付款投资收益6、利润类 原材料短期借款3、权益类5、费用类本年利润 库存商品应付利息实收资本主营业务成本利润分配 会计科目按其反映的经济内容不同，8要素继续可以细分为 会计科目 乙种材料（12000元） 原材料 丙种材料（18000元） （50000元） 甲种材料（20000元） 一级会计科目 二级会计科目 （总括反映库 （分类反映各类 存材料的金额） 库存材料的金额） 牲畜 牛 大白花 会计科目的级次可分为总分类科目和明细分类科目两类。 会计科目的级次 总分类科目的设置 又称一级会计科目。是对会计对 象进行总概括分类的科目 。 细目科目的设置 又称二级项目，是对一级会计
16、科目所属 经济内容作更详细 分类的科目。 姓名性别年龄学历工龄职位基本工资岗位津贴 甲男38硕士12科员30002000 乙女28本科4科员24001200 丙男41本科18主任38002200 日期摘要一级 科目 二级 科目 方向金额 4.2采购原材料钢借30000 4.2采购应交税 费 增值 税 借17000 4.2采购应付账 款 订贷47000 五、一个程序 小 结 八个要素加两个符号能够描述出所 有的经济活动。 如果想得到更精致的信息我们可以 对要素细分到会计总帐科目，还可以 分到明细科目。 有借必有贷、借贷必相等。 经济业务 确认、计量、 核算、报告 财务状况 经营状况 现金流量 确认、计量 经济业务 一个恒等式 六个要素 两个符号 N 个科目 翻译为会计语言 压缩数据 形成大型数据库 一个程序 数据库的查看 报表 核 算报告
