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1、银行会计信息披露 以宁波银行为例窗体顶端摘要随着经济全球化进程的加快，我国商业银行股份制改革如雨后春笋般争相发芽。在股份制改革完成后，商业银行纷纷上市，然而，在昂首阔步，更进一层的同时，宁波银行也迎来了一个新的问题会计信息的披露问题。在会计信息数量繁多、内容重要的今天，各宁波银行对会计信息披露的有效性的把握面临越来越大的挑战。本文主要对当前宁波银行会计信息披露的现状进行分析阐述，从中找出存在的问题，针对问题对出解决对策和建议。就目前宁波银行会计信息披露现状而言，信息披露的有效性是最重要也是问题最易发的环节，在及时性、充分性、真实性、合规性四个方面，存在着影响较大问题。通过研究我们发现，如要解决
2、些问题，我们需从法律法规、外部监管、内部监督、完善体制等方面逐层入手，对发生的问题进行科学性、合理性、有针对性的解决，并在未来的行业会计信息披露行为中进行高效的改革，从而促进行业整体的发展。本文采用规范研究的方法。首先，划定研究对象的范围，界定研究对象的意义，对财政部会计信息准则中的信息不对称理论，有效市场假说理论，委托代理理论，等会计信息披露基本理论进行分析。其次，根据我国现状，从会计信息披露的充分性、及时性、完整性、合规性四个方面入手，分析宁波银行会计信息披露中存在的问题和原因。结合我国实际国情，对我国的宁波银行会计信息披露的发展做出建议，对当前存在的问题提出解决方法。关键词：宁波银行；法
3、律法规；社会监督；会计信息披露窗体底端第1章绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景2001年12月11日，我国正式加入世界贸易组织（WTO），在成功入世的同时，我国的金融服务业即国有银行也面临着巨大的就与挑战。入世后，我国外汇种类增多，外汇数额增大，国外资本的涌入和国内资本的迅速崛起，为了应对这样的情况，从2003年底，国务院决定将中国银行和中国建设银行作为股份制改革的试点，在2005年10月27日中国建设银行在香港联合交易所挂牌上市;在2006年7月5日，中国银行银行率先完成股份制改革，在之后的6月、7月先后在香港联合交所和上海证券交易所成功挂牌上市;2006年同年，中国工商银行在上
4、海、香港两地同步发行上市;2010年7月，中国农业银行分别在上海证券交易所和香港联合交易所挂牌上市，完成了向公众持股银行的跨越。近几年来，交通银行、中信银行、浦发银行等多家股份制银行也纷纷挂牌上市，象征着宁波银行体系逐步构建完成。在宁波银行昂首阔步向前迈进的同时，面对纷繁复杂的业务以及变换多样的经济形势，行业会计信息披露成为了其发展道路上的所面对的重要问题，信息的及时性、充分性、真实性、合规性暴露出了越来越来的不足，银行内部会计信息披露不及时，不真实，导致资产流失，效益降低，极大阻碍了行业整体的发展。因此，完善会计信息披露，是当前宁波银行急需解决的问题之一。1.1.2研究意义从理论角度来说，宁
5、波银行会计信息披露的完善，可以加强我国行业理论水平，缩小与国际理论水平的差距，在基础理论提高的同时，创造出更加完善、科学的理论体系，从而与发展迅速、变幻莫测的市场经济形势相适应。从现实角度来看，宁波银行会计信息披露的发展，可以强化行业内部管理体系，由内而外的坚实行业发展基础，提升行业从业人员水平，提高行业盈利水平。同时，会计信息披露的构建，可以加强同行业信息的交流，使行业内部可以取长补短，互促发展。窗体顶端第2章 宁波银行会计信息披露的现状2.1宁波银行会计信息披露时间根据国家相关法律法规和行业规范之规定，商业银行的年报必须按照相关格式要求以中文进行准时披露相关会计信息，披露时间不得晚于次年的
6、四月份，特殊情况需要向人民银行提出申请。下面以宁波银行在2012-2016年的年度报告披露时间为例，进行表格汇总。年报12年13年14年15年16年披露13年14年15年16年17年月份8月4月3月5月4月表1.宁波银行年报披露时间根据上述表格所示，宁波银行的会计信息披露主要以年报的形式披露，基本没有专门的会计信息财报披露。2.2宁波银行资本充足信息披露情况 宁波银行的财务年报由财务情况说明书、会计报表以及相关附注三个部分有机组成，在详细阅读宁波银行2016年的财务年报之后，现将宁波银行2016年的资本净额结构披露如下。表2.宁波银行2016财年资本净额结构披露(千元)项目2015年12月31
7、日2016年12月31日增加额/率核心资本净额104020022201899811616996资本净额128449942418516011340166加权风险资产11105118417654470665493522市场风险资本未披露核心资本充足率9.34%12.54%3.20%资本充足率11.49%13.70%2.21%2.3宁波银行资产质量信息披露情况宁波银行的资产质量是否健康直接关系到宁波银行股票的股价以及股民对宁波银行这个品牌的信任，因此资产质量部分的信息披露尤其收到投资方的关注，现将该部分的信息披露情况列表如下。表3.宁波银行2016年贷款呆账准备金情况（千元）项目金额期初余额1648
8、194报告期计提1731126本期核销465360折算差异-336报告期收回以前年度已核销贷款17536期末余额2931160表4.宁波银行2016年贷款损失准备计提情况（千元）年初余额本年计提本年收回原撤销贷款本年核销折算差异年末余额1648194173112617536465360-33629311602.4风险信息披露情况 根据相关法律以及文件要求，宁波银行要从定性和定量两个维度对企业的风险信息进行披露，表5列举了宁波银行的风险信息披露状况。表5. 宁波银行风险信息披露情况风险信息操作风险流动性风险市场风险信用风险披露类型定性定量定性定量定性定量定性定量是否披露是否是否是否是否从表中不难
9、发现，宁波银行对自身风险信息的披露情况范围上来说还是比较全面，但是没有做到定量分析，有改进提升空间。窗体底端第三章 宁波银行会计信息披露存在的问题3.1宁波银行会计信息披露存在违法行为目前，我国社会主义市场经济发展迅速，宁波银行盈利情况普遍较好。但是在看似一片欣欣向荣的背后，却也存在着一些阴暗。宁波银行的部分分行在开展业务时，游走于法律法规边缘，对外虚报资产充足率，骗取债权人信任；做信贷业务时，对风险把控不严格，导致银行资产流失。3.2宁波银行会计信息披露有效性存在缺陷宁波银行会计信息披露的有效性主要体现在及时性、充分性、合规性、真实性四个方面。在当前市场上，会计信息披露往往无法做到即发即收，
10、甲方披露出的会计信息无法及时向乙方或社会传递，造成信息闭塞，耽误时机。在充分性方面，银行多注重于披露好的、正面的信息，那些真实的、对自身不利的信息被掩盖，导致债权人无法了解银行的真是情况，造成资产损失。3.3宁波银行内部体制不完善以某地市级宁波银行为例，该单位主管人为行长，会计信息披露的主要负责人为会计科主任。从权利监督方面来看，二人无法做到互相监督；从信息披露内容来看，二人无法确保信息的真是有效和及时合理。在某发生会计信息虚假披露的单位中，行政负责人为应对上级检查和社会监督，要求会计科长虚报会计信息，会计科长碍于人事关系，只好答应，最终走向犯罪。由案例可以看出，银行内部体质不完善，并未设立第
11、三方监管职位，导致事件发生。3.4宁波银行会计信息披露存在问题的原因3.4.1法律法规方面不够健全我国在会计信息披露方面，可依据的法规有会计法、证券法、公司法、企业财务报告条例等，但多数法律法规都针对于大型经营生产型上市企业。在宁波银行方面，可依据的只有商业银行信息披露办法，可以说，宁波银行会计信息披露的规范化、合法化要低于会计信息披露整体水平线。在某些行为规范上，宁波银行仍需按照上市公司会计信息披露准则所进行。出于商业银行工作内容的与生产经营类上市公司的不同，没有针对性的会计信息披露法规条例无法更加全面的对银行会计信息披露进行指导和规范，使得国内宁波银行会计信息披露往往存在法律漏洞。3.4.
12、2外部监督力度仍然较低我国目前并没有建立一个系统的制度用来监督宁波银行会计信息披露行为，深、沪交易所和一些行业自律协会是我国目前存在的少数外部监督机构。但交易所的监督仅仅停留在制定相关规则方面，对于实际的会计信息披露，并不能起到强有力的监督作用，对于行业违法行为更没有震慑作用。3.4.3宁波银行内部管理水平有限目前我国经济增长较快，银行业所面临的压力较大，多数银行内部管理人员在工作过程中更注重业绩效益，忽视了对行为规范的学习和加强。导致某些宁波银行在会计信息披露方面能力不足，不能进行合理高效的会计信息披露。同时，在人员招聘方面，银行更加注重业务人才忽视管理人才，导致后备管理力量不足，在管理建设
13、方面有待提高。第4章 对宁波银行会计信息披露中存在问题提出的建议会计信息披露是宁波银行前进道路上的重要一环，只有保障信息的及时性、充分性、真实性、合规性，才能让银行所披露出的会计信息为银行的发展做服务，为银行的进步做保障。从上述内容中我们可以发现，当前宁波银行会计信息披露中存在较多问题，但其中的绝大部分并非不可解决，只要通过一些有针对性的、合理科学的方法进行处置，这些问题都能够得到解决。如果当前存在的问题能够得到妥善处理，那么宁波银行会计信息披露将会更加规范妥当。4.1完善法律法规4.1.1对现有法律法规进行完善补充俗话说“没有规矩不成方圆”，这句话非常适合形容当前宁波银行会计信息披露的大环境
14、。在相关法律法规有缺漏、不完善的情况的，一些会计信息披露行为有准则可依而无法律可守，我认为，这是造成银行会计信息披露问题频发的直接原因。如果没有法律进行规范指导，仅靠目前一些行业内自律组织对会计信息披露进行监管，那么如何保证会计信息能够规范化、真实化的传递到社会和市场中？会计信息披露原有的作用又能够发挥几成?财报中看似客观的增长量、资本充足率又有多少值得信任？如果没有相应的法律规定，这些问题将持续阻碍着我国会计制度的建设和银行行业的发展。我国目前对会计信息披露仍有一定数量的法律法规，但这些法律法规在数量上、内容上并不足以应对当前所发生的会计信息披露情况，有些法规过于陈旧，无法适应新的经济形势，
15、有些法规略微狭隘，对新发生的会计信息披露行为难以处理，有些法规界定范围不明确，对银行方面的会计信息披露不能够做到准确恰当的管理。因此，今后政府应根据实际经济形势和宁波银行会计发展形势，综合国内外会计信息披露的相关法律法规，对现有的法律法规进行补充说明，在保证会计制度基准不变的条件下，完善会计信息披露制度。同时，建立相应的宁波银行会计信息披露监管部门，加强政府和法律的监督职能。划定生产经营类企业和宁波银行会计信息披露界限，以法正经。4.1.2依据发展趋势订立新法案我国的经济发展日新月异，速度较快，宁波银行会计信息披露的内容也在不断更新变化。在这样的发展趋势下，原有的会计信息披露条例已经难以规范新的行为，在这样的情况下，为了让这些新生的会计信息披露行为更加严格、规范，更加合理、有效，政府应根据我国市场经济发展的实际需要，结合国际上发达国家的会计信息披露法规，推陈出新，对当前市场上存在的、以及近几年来新发生的会计信息披露行为进行统计整理，分条归类，订立法规，将其中可以作为补充条例加入原有办法的法规列级成册，将无法加入到原有法
