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1、*工程审计实施方案第一部分 工程审计流程1.审计流程1.1一般流程1.1.1接受审计任务，确定审计工作内容、对象及重点，制定审计计划，报企业负责人审查。1.1.2向被审计单位发出审计所需的资料清单。1.1.3接收、收集与项目审计的相关资料：按发出的审计资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，按审计重点收集与审计项目相关的政府发布的政策、规范文件、价格信息和市场价格信息等资料。1.1.4查阅资料，了解基本情况，进行初步审计，形成对审计项目的初步印象，记录在资料中发现的问题。1.1.5 实施审计：工程审计人员应采用全面审查、抽样审计、勘察现场、穿行测试、现场监督等方法进行深
2、入调查和审计，还可以运用观察、询问和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。 1.1.5.1工程审计应在结合法律、法规及相关制度，了解公司机构职能、人员职责等信息的基础上进行审计。 1.1.5.2审计中应核实前期资料中发现问题的真实情况，可通过现场查勘、访谈、现场监督等方法和形式，并对核实后的问题进行记录。 1.1.5.3进行现场查勘应包括检查工程现场的管理情况、质量情况、进度情况、安全情况等以及现场的相关单位、人员是否与提供的资料相一致，是否存在资料中未反应的情况，是否得到有效的管理，并对发现问题的问题现场进行沟通或核实，同时应进行记录。 1.1.5.4访谈工
3、程项目相关人员，以达到了解项目情况、核实资料发现问题等目的。访谈时应认真听取相关方的陈述，并分析判断实际情况，并对于分析的情况进一步核实，如有必要应对访谈进行记录。 1.1.5.5工程审计人员需查阅现场保存的不宜前期报送或不能在前期报送的工程管理资料，通过现场资料了解工程管理情况及信息、资料管理情况，并对发现的问题现场沟通或核实，并进行记录。1.1.6 通过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。1.1.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，
4、征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。1.1.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报企业负责人并形成最终审计意见。1.1.9 根据企业负责人的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。1.1.10 整理工程审计工作底稿，并上交公司统一形成审计工作档案。1.1.11根据具体情况对于报告提出的问题及建议的整改情况进行核实。具体流程示意图如下：接受审计任务发出审计通知及资料清单接收、收集资料查阅资料，了解基本情况核实资料发现问题 现场查勘 进行审计调查进行访谈 查阅现场资料形成审计初步意见沟通审计初步意见形成最终审计意见出具审计报告后续审计2.1工程（结
5、/决）算审核； 2.1.1通知计划审计的成本管理部门，说明计划审计的项目名称、内容及需要提供的资料； 2.1.2被审计成本部门报送工程结算资料，包括工程合同、工程决/结算书、图纸和相关资料；收集相关部门有关项目的资料； 2.1.3查阅相关资料；核实工程是否验收，验收是否符合合同约定的标准；结(/决)算是否按合同及补充合同等规定进行；数据汇总、引用是否有误；取费标准是否与规范或合同规定相符，取费基数及计算是否正确，计算程序是否符合规定；工程量计算是否准确，有无重算、漏算、错算等问题；套用定额是否合理，单价换算是否正确；设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致、是否与合同约定一致，认价文件是否真
6、实有效，认定价格是否与国家公布价格及实际市场价格相符；设计变更单、现场签证单等内容是否合理、完整，是否按规定进行了签批生效，手续是否完备，有无重签等问题。是否考虑了工程实施过程中有关政策变化情况；工程索赔审计； 2.1.4勘查现场，对现场勘查核实过程中发现的与预(结/决)算不一致的问题，审计人员应逐项记录。承包单位是否属实工程结(/决)算的内容是否真实、完整，是否与设计文件一致，是否有多项、漏项，未完成项；设备、材料是否与结算内容一致，质量或运转情况是否正常；工程设计变更单、现场签证单等是否真实发生、数据是否正确，有无取消项目未签、局部项目多签等问题。重点核实增减的分部或分项工程，变更设计的工
7、程项目、查看是否存在实际施工用料偏离结算的工程项目。需要查勘的其他事项。 2.1.5根据现场情况复核工程结（/决）算书准确性；2.1.6与被审计部门就疑问内容进行沟通，必要时与工程监理、承包单位了解相关情况；2.1.7形成初步审计结论；2.1.8审计人员对初步的审核结果及情况对审计部负责人进行汇报；2.1.9出具审计意见书；2.1.10整理工作底稿，统一上交部门存档。2.1.11跟踪结算协议签订情况、付款情况。具体流程示意图如下：接受审计任务确定审计重点制定审计计划发出审计通知审计通知资料清单收集资料被审计单位报送资料与项目相关的政策文件项目市场价格资料审核资料纸制资料：合同及相关招投标文件
8、、变更洽商及签证、图纸及其它设计文件、预结算书电子资料：电子函件、结算资料的电子版如合同、图纸、预结算书的电子版文件等勘查现场现场工程情况现场设备材料情况现场人员管理情况复核工程预（结/决）算书准确性根据现场情况进行调整沟通情况与被审计单位沟通疑问项目必要时与监理、承包单位核实实际情况根据沟通情况及补充资料对复核预(结/决)算进行调整形成初步结论审计初步意见经复核预(结/决)算书汇报审计初步结果预(结/决)算金额审计情况需要的情况审计项目造价管理情况出具审计意见书审计意见审定预(结/决)算书后续审计结算付款情况第二部分 审计方法1审计方法1.1审计方法及要求每天作好审计记录及工作进展情况，审计
9、中争议较大的问题及时以书面形式向委托单位反映。审计完成后初审结果先经委托单位会审，会审后由再通知被审计方，终审结果必须由被审计方、审计方签字认可，作为最终审计报告。1.1.1核对合同条款及招投标文件，竣工工程内容是否符合合同条件及招投标文件要求，实际工程量是否与竣工资料相符合，合同的要求是否与招投标文件相符。工程造价的核定应与招投标文件、合同约定相符合，才能进行工程结算。1.1.2审计竣工结算时应核对隐蔽验收记录签字手续是否完备，核查签证资料是否与竣工图相重复等。1.1.3设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人签字并加盖公章，经建设、监理单位审查同意、签证才能列入结算
10、。1.1.4竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证，并按国家统一的计算规则计算工程量。1.1.5严格按招投标文件及合同，标内工程严格执行投标清单单价，标外工程应严格审计量、价，标外工程的材料单价按相关规定及合同约定执行。1.1.6工程的取费标准应按施工单位取费证、合同约定及有关造价规定严格执行。2 审计目的及审计内容2.1根据委托单位有关要求，通过对项目工程造价的真实性、合法性、和效益性进行审计鉴证，保证建设工程造价真实、准确、为工程决算及审计固定资产价值提供依据。2.2工程结算审计的主要工作内容：对建设单位移交的工程结算书进行审计，重点是依据施工合同、补充协议、竣工图纸、施工过程中
11、监理与业主审批的签证和变更文件，对各个分项工程的造价通过详细的工程量计算、定额套用及有关费用的计取，合理的确定工程造价，并与被审计单位人员进行核对，出具工程造价结算审计报告。3审计依据3.1中华人民共和国建筑法、中华人民共和国招投标法、中华人民共和国合同法、中华人民共和国注册会计师法；3.2建设部（149）号令工程造价咨询单位管理办法；3.3财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法；3.4招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；3.5施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。4 工程造价结算审计的重点4.1工程结算的审计，主
12、要是工程量是否正确、单价是否合理、费用的计取是否准确等方面为重点，在施工图的基础上结合合同、招投标书、招标答疑、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照有关的文件规定进行计算核实，重点及方法如下： 4.1.1 项目相关资料审查认真阅读本项目所涉及到的施工合同及相关法律、法规、政策性文件和工程设计图纸，了解施工工序，收集整理相关资料，这项工作是开展工程结算审计的法规性依据，往往是审计过程中双方争论的原则性问题的支撑文件，应予以高度重视。 4.1.2 熟悉各项目参与单位的工作职能范围审计前根据项目的具体特征尽量搜集完整的、真实的、合法合理的资
13、料，收集的资料应与该审定的项目之间的关系，分清各合同单位对该项目最终实际的参与范围与参与积极。在对项目工程师的配备上，知识的复合性与从业经验上都能满足此方面的要求。在项目审计中，应加强各审计小组工程师之间的沟通，确保全面有效的把握好各参与方之间的关系。 4.1.3详细核对合同中的有关条款 根据合同要求，工程是否进入验收，合格后方能列入竣工结算。核对合同的结算方式、优惠条件等，确保合同的完整性。 4.1.4确认相关文件的有效性我们将对工程实施过程中的各种变化因素(包括设计变更、工程补充协议、新增项目等内容)的有效性进行确认。对工程实施中发生的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有业主、监
14、理方、施工方、设计方的签字认定。结算审核过程中确需增补的结算资料，必须由委托方提供并签字移交，本公司不得与施工单位自行办理交接； 4.1.5核对审计工程量及工序单价依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等相关资料对工程结算中的工程量进行审计，并按照核定的单价(包含调整公式及系数)计算工程项目费用。 4.2施工图工程量的审计最重要的是熟悉工程量的计算规则，审计时从以下方面进行：4.2.1分清计算范围，如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。4.2.2应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。对签证凭据工程量的审计主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实，做到实事求是，合理计量。审计时应作好调查研究，审计其合理性和有效性，不能见有签证即给予计量，杜绝和防范不实际的开支。4.2.3对清单项目的新单价组价的审计主要是检查新单价组价的原则是否与招标文件规定的一致，是否与投标文件承诺的报价水准一致，施工内容是否已全部或部分包含在清单子目内等。5.1核对隐蔽验收记录 对所有隐蔽工程均需验收，隐蔽验收记录应有建设方监理方派驻的工程师签字。无监理单位的项目，应由建设方两人以上签字（签字人员需为有效代表），重要结构部位，要有设计人员盖章。审计竣工结算时要核对隐蔽验收记录的有效性和完整性。工
