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1、-精选财经经济类资料- 存货盘盈盘亏账务处理-存货盘盈会计分录 会计分录2存货会计分录2 存货1、原材料取得发票与材料同时到借：原材料应交税金应交增值税贷：银行存款发票先到借：在途物资应交税金应交增值税贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税贷：银行存款等交纳消费税加工完成收回加工物资借：原材料 贷：委托加工物资3.包装物生产领用，构成
2、产品组成部分借：生产成本贷：包装物随产品出售且借：营业费用其他业务支出贷：包装物包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出营业费用贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金应交增值税其他业务收入退还包装物 ，借：其他应付款贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金)其他业务支出贷：应交税金应交增值税应交税金应交消费税其他业务收入不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出营业费用(残值以外的，成为真正的费用、支出了) 摊销一次、五五、分次4.低值易耗品5.存货清查盘盈确
3、认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 其他应收款贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 其他应收款贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报
4、表的年初数。补充部分B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税贷：实收资本C、非货币性交易取得支付补价借：原材料应交税金-应交增值税贷：原材料应交税金-应交增值税银行存款收到补价借：原材料应交税金-应交增值税银行存款贷：原材料应交税金-应交增值税营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得支付补价借：原材料应交税金-应交增值税贷：应收账款银行存款收到补价借：原材料银行存款贷：应收账款银行存款E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备银行存款应交税金月底：借：待转资产价值-接受捐赠非现
5、金资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积D、工程领用借：在建工程贷：原材料应交税金-应交增值税E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料 应交税金-应交增值税存货的期末计价3、计划成本法A、付款、发票到达借：物资采购应交税金-应交增值税贷：银行存款B、入库借：原材料贷：物资采购C、月底物资采购余额转出借方： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方 借：物资采购贷：材料成本差异计划成本实际入库数量*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额材料成本差异率/D、结转本月材料成本差异借：生产成本、制造费用、营业营业费用等贷：材料成本差异4
6、、零售价法成本率/期销售存货的成本本期存货的售价*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率/80销售成本100000*8080000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。5月销售成本4550*3458万元 5月末成本 2400+1500-3458442万元7、委托加工物资委托方：A、 借：委托加工物资贷：原材料B、支
7、付运费、加工费等借：委托加工物资应交税金-应交增值税贷：银行存款C、支付消费税借：委托加工物资(直接出售)应交税金-应交消费税贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格/。D、转回借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备增值税加工费*税率存货盘盈亏账务处理企业进行存货清查盘点,编制“存货盘存报告单”或“存货盘点表”,作为存货清查的原始凭证。一、帐务处理及涉及增值税的问题：1、存货盘盈根据“存货盘存报告单”或“存活盘点表”所列金额借:库存商品等贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈的存货,通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的
8、存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:管理费用2、存货盘亏根据“存货盘存报告单”或“存货盘点表”借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:库存商品等 增值税方面，根据中华人民共和国增值税暂行条例以及中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产
9、损溢”科目.由于楼主购进原材料为免税的，因此不涉及这方面，但对原材料进行加工制造过程中耗用的其他材料的进项税额应作进项转出处理。借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别处理,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用 。借:管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:借:其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失,经批
10、准后记入“管理费用科目”借:管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢二、企业所得税税前扣除问题根据企业财产损失所得税前扣除管理办法规定： 财产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除和经审批扣除两种：存货在因销售、变卖、正常损耗发生的正常损失，在证据确凿的情况下，一律不再需要审批，企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可；而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除的非正常存货损失，仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”导致的存货损失。企业所得税方面，对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税
11、务机关审查批准后，准予在当期税前扣除。对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：存货盘点表，中介机构的经济鉴证证明，存货保管人对于盘亏的情况说明，盘亏存货的价值确定依据，企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明，企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件，残值情况说明
12、，企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料，涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。存货、固定资产盘盈盘亏处理企业存货、固定资产盘盈的处理企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。企业存货、固定资产盘亏的处理存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支
