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1、实习总结根据领导安排，我于上周结束实习。本次实习共涉及三个部门：昆明街营业部、清算存管中心和计划财务部，这个过程中我将制度的学习和实务操作结合起来，对业务流程及相关财务处理有了一些系统的了解。现将实习内容及心得体会总结如下。一、清算与交收了解清算，首先要了解客户交易结算资金的管理。券商在登记公司开设客户结算备付金账户、自有结算备付金账户、客户交易保证金账户和自有保证金账户。在银行开立法人资金交收账户和客户交易结算资金汇总账户。客户银证转账就是把客户银行账户里的资金转存到券商的客户交易结算资金汇总账户。清算中心会将一部分交易结算资金上存到登记公司的客户结算备付金账户和交易保证金账户。客户资金(科
2、目即“代买卖证券款”)=券商存管账户余额+交收账户余额+登记公司客户结算备付金余额+交易保证金账户。如果买入资金总额大于卖出资金总额，资金会从客户交易结算资金汇总账户划转到交收账户，同时登记公司将买卖差及手续费支出从客户结算备付金账户扣除，将手续费净收入划入自有结算备付金账户。若卖出资金总额大于买入资金总额则做相反处理。下面说一下清算交收。清算分为一级清算、二级清算和三级清算，又分为资金清算和证券清算。资金清算需要在T+1日（B股T+3日）上午7点之前清算完毕。一级清算时，清算人员通过PROP系统和IST系统下载清算所需数据并进行清算预处理，分别是13个银行的数据、深交所的当天交易数据、PRO
3、P平台下载的当天交易数据，主要核对日期及数量是否正确，然后将这些数据与新意法人系统的数据进行核对。清算后，于T+1日14：00前（B股T+3日12：00）将应收（或应付）价款直接汇入（或扣减）公司在登记公司的结算备付金账户。清算存管中心要确保结算备付金账户中留有足够用于结算的资金，备付金账户资金不足的，需在T+1日下午3：00前补足，T+1日下午登记公司结账后不得出现透支。二级清算时将登记公司数据和柜台数据进行比对，是券商与营业部之间的清算。 证券清算须在交易日清算交割完毕。目前，三级清算也由总部来做。 证券交易会计核算的学习，我阅读了有关制度，并将相关会计处理总结如下：（见表1-1营业部证券
4、交易会计核算、表1-2：清算存管中心证券交易会计核算、表1-3：清算存管中心资金业务会计核算）：表1-1：营业部证券交易会计核算：操作名称账务处理所付凭证操作周期客户存取（人民币）借：结算备付金-上存清算中心-客户贷：代买卖证券款-规范客户（或相反处理，依据轧差数方向确定）新意法人系统1.资金凭证查询顶点柜台系统1.第三方存管印证业务交易对账单2.第三方存管银证业务汇总T+0清算（人民币）如买入金额大于卖出金额借：代理买卖证券款-规范客户 手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-上海-交易经手费 手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-深圳-交易经手费 手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-上海-证管费
5、 手续费及佣金支出-代理买卖证券业务-深圳-证管费 其他业务支出-开户费 其他业务支出-转托管费 结算备付金-上存清算中心-自有 贷：结算备付金-上存清算中心-客户 应付款项-客户现金红利-沪市 应付款项-客户现金红利-深市 应交税费-个人所得税（限售股减持所得税） 手续费及佣金收入-代理买卖证券业务-上海 手续费及佣金收入-代理买卖证券业务-深圳 手续费及佣金收入-开放式基金销售 （或相反处理，依据轧差数方向确定）新意法人清算系统1.机构交收凭证汇总查询（分深、沪市）顶点柜台系统1.二级成交统计表2.保证金日结表3.红利分派统计表（如有红利发放时）4. 配股统计表T+1激活休眠户借：代理买卖
6、证券款-规范客户贷：代理买卖证券款-休眠户顶点柜台系统1.另库客户资金余额统计表T+1外币存款借：银行存款-客户交易结算资金存款贷：代买卖证券款-规范客户1.柜台打印单 经办人签字、盖开户专用章2.外币账户进账单3.保证金存款单T+0外币取款借：代买卖证券款-规范客户贷：银行存款-客户交易结算资金存款1.柜台【现金取】凭证 客户、经办人、复核人签字2.保证金取款单3.外币账户外币支款凭证T+0销户结息借：利息支出贷：应交税费-利息税 代理买卖证券款-规范客户1.柜台【息转本金】凭证 客户签字、经办、复核签字2.顶点柜台系统柜台结账平衡表T+0前台收费借：代理买卖证券款-规范客户 贷：其他业务收
7、入1.顶点柜台系统二级成交统计表T+1柜台收费借：现金贷：其他业务收入开户费 -其他（补卡或改资料等收费）1. 柜台人员提供的柜台业务日报表2. 财务开具的收款收据T+0上存公司的客户保证金存款结息业务借：结算备付金-上存清算存管中心自有贷：利息收入新意法人系统1.各营业部客户资金结息明细表每季度末月的20日（交易日）结息后客户结息借：利息支出 贷；应交税费-利息税 代理买卖证券款顶点柜台系统1. 结息统计表每季度末月的20日（交易日）结息后清算存管中心有关处理如表1-2，1-3：表1-2：清算存管中心证券交易会计核算：操作名称账务处理所付凭证操作周期代买卖证券(包含开放式基金)卖出总额大于买
8、入总额借：结算备付金存放证券登记结算机构的客户资金-沪（深） 贷：结算备付金上存公司清算中心各营业部或做相反处理新意法人系统打印的大通证券清算交割表T+1自营证券业务卖出总额大于买入总额借：结算备付金存放证券登记结算机构的自有资金沪深 贷：结算备付金自营新意法人系统打印的大通证券清算交割表T+1深圳交易保证金调整借：结算备付金存放证券登记结算机构的客户资金深市客户 贷：存出保证金证券交易保证金深圳客户深圳平台打印的资金变动明细表T+0股票红利挂账借：结算备付金存放证券登记结算机构的客户资金沪（深）市客户 贷：应付账款客户现金红利新意系统打印的大通证券清算交割表T+0股票红利认领借：应付账款客户
9、现金红利 贷：结算备付金上存公司清算中心*营业部新意系统的红利认领表或资金记账凭证T+0收到登记公司支付的备付金利息借：结算备付金存放证券登记结算机构的客户资金沪（深）市客户 贷：应付账款客户保证金利息深圳或上海资金平台的利息入账凭证T+0收到存管银行支付的存款利息借：银行存款客户交易结算资金存款*银行 贷：应付账款客户保证金利息银行利息单T+0给营业部记付上存资金客户利息借：应付账款客户保证金利息 贷：结算备付金上存公司清算中心各营业部金蝶财务系统资金记账利息单T+0给公司计划财务部划付客户交易结算资金利差借：应付账款客户保证金利息贷：银行存款营业部利息计算表、签报、银行付款单T+0小额休眠
10、户借：银行存款小额休眠银行存款账户-各营业部 贷：银行存款规范客户银行存款账户（或相反处理）划转另库存放资金签报、银行收付款单、小额休眠账户资金的变动明细T+0中止交易客户借：银行存款中止交易银行存款账户-各营业部 贷：银行存款规范客户银行存款账户（或相反处理）划转另库存放资金签报、银行收付款单、中止交易账户资金的变动明细T+0表1-3：清算存管中心资金业务会计核算：操作名称账务处理所付凭证操作周期清算存管中心与登记公司之间划转款项借：结算备付金存放证券登记结算机构的客户资金沪深登记公司客户贷：银行存款客户交易结算资金存款*银行或做相反处理公司签报、银行付款单、登记公司进账单登记公司划回时附公
11、司签报、银行收款单、登记公司划款单T+0清算存管中心与营业部之间划拨资金借：银行存款客户交易结算资金存款*银行 贷：结算备付金上存公司清算中心*营业部或做相反处理公司签报、银行进帐单，清算中心收据营业部回调时附公司签报、银行付款单、营业部收据T+0存管银行间转款借：银行存款客户交易结算资金存款*银行 贷：银行存款客户交易结算资金存款*银行公司签报、银行收款单、支票根T+0月初营业部回调自有资金借：结算备付金上存公司清算中心各营业部贷：结算备付金存放证券登记结算机构的客户资金公司签报、划款单据、自制的*月客户资金与自有资金调整表、营业部收据T+0二、总部财务实习总部财务实习期间大体学习了两个方面
12、的内容：证监会风险控制指标监管报表和所得税申报的有关内容。根据证监会颁布的证券公司风险控制指标管理办法，券商应符合以净资本为核心的风险控制指标，每月向证监会报送证券公司净资本计算表、证券公司风险资本准备计算表及证券公司风险控制指标监管报表，其中后者是根据前两张表编制而成。净资本是指根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资产的基础上对资产负债等项目和有关业务进行风险调整后得出的综合性风险控制指标，基本计算公式为：净资本=净资产金融资产的风险调整其他资产的风险调整或有负债的风险调整/+中国证监会认定或核准的其他调整项目。计算净资本是要对资产类项目充分计提减值准备，金融资产以公允价值
13、为计算基础。风险资本准备是按照证监会要求，对不同监管级别的券商按业务规模提取一定比例的风险资本准备。业务规模按成本与公允价值孰高计算。风控指标超过异动标准或不符合规定的，要在规定时间内出具报告给相关部门。证券公司需要定期对风控指标进行压力测试，即对构成风控指标的各个因素进行单因素或多因素的敏感性分析，测试其对风控指标的影响程度。我还没有具体接触过压力测试，但是我个人的理解，各个因素的变动比例不应该是简单的假设，应该根据业务开展的市场情况进行高质量的变动范围的确定。对市场情况的了解和分析应该是风控人员必备的能力。所得税申报这部分的重点是税款预缴和汇算清缴。根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
14、暂行办法，我公司所得税是据实预缴，到年底多退少补。预缴时总部负担50%，各营业部负担50%。总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。汇算清缴时的企业所得税年度纳税申报表根据填报说明填写即可。另外，税法与会计准则中所得税的计税基础不同，导致递延税资产和递延税负债的产生。应该注意所得税费用的计算，因为会影响到净利润，进而影响风控指标等。三、营业部财务实习（一）出纳营业部出纳日常事务较多，主要涉及到的工作有记账、库存现金管理、支票管理，所有操作都有制度作为依据。记账过程中，与证券交易相关的凭证由系统自动生成，只需要依次导入，不要遗漏即可，一般不存在风险。而需要手工录入的科目风险较大，有库存现金、应收款项、待摊费用、预提费用、固定资产、长期待摊费用、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、上级拨入资金、汇兑
