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1、,六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引,国家税务总局所得税司 2018年12月17日,目录/Contents,01,专项附加扣除政策征管服务操作指引,总体情况专项附加扣除政策的主要内容,这次个人所得税改革最大亮点: 1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入,按年计税。 2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。,主要内容,01 专项附加扣除政策的总体情况,02 专项附加扣除政策的条件标准,03 专项附加扣除政策的操作方法,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日
2、自行汇算清缴申报办理,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,由单位按月预扣税款时办理,除大病医疗以外,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,纳税人可以选择在单位发放工资薪金时,按月享受专项附加扣除政策。 首次享受时,纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位,单位在每个月发放工资时,像“三险一金”一样,为大家办理专项附加扣除。,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,自行申报办理,一般有以下情形之一,可选择在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除: 不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的; 没有工资、薪金所得,但有劳务报酬、稿酬
3、、特许权使用费所得的; 有大病医疗支出项目的; 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,有关补扣措施,一个纳税年度内,如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位,以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的,大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,(1)子女年满3周岁以上至小学前,不论是否在幼儿园学习; (2)子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育); (3)子女正在接
4、受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。 上述受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女,每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除,也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后,一个纳税年度内不能变更。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,学前教育:子女年满3周岁的当月至小学入学前一月; 全日制学历教育:子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月 特别提示:因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除
5、。,境内接受教育:不需要特别留存资料; 境外接受教育:境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,(1)学历(学位)继续教育 (2)技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历(学位)继续教育:每月400元; 职业资格继续教育:3600元/年。 例外:如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选择按照子女教育扣除,也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的
6、当月 同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度。 需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育: 技能人员、专业技术人员职业资格证书等,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息支出。 ?首套住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。
7、,每月1000元,扣除期限最长不超过240个月 扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。 确定后,一个纳税年度内不变,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同 贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,在主要工作城市租房,且同时符合以下条件: (1)本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房; (2)已经实际发生了住房租金支出; (3)本人及配偶在同一纳税年度内,没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说,住房贷款利息与住房租金两
8、项 扣除政策只能享受其中一项,不能同时享受。,(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市:每月1500元; (2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市:每月1100元; (3)除上述城市以外的,市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市:每月800元。 ?谁来扣: 如夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除; 如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定标准分别进行扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月; 提前终止合同(协议)的,以实际租赁
9、行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房 租金,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,被赡养人年满60周岁(含) 被赡养人父母(生父母、继父母、养父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳税人为独生子女:每月2000元 纳税人为非独生子女,可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月1000元。 具体分摊的方式:均摊、约定、指定分摊 约定或指定分摊的,需签订书面分摊协议 具体分摊方式和额度确定后,一个纳税年度不变,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,采取约定或指定分摊的,需留存分
10、摊协议,赡养 老人,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准 方式,医保目录范围内的医药费用支出,医保报销后的个人自付部分。,新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020年才能办理。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查 资料,每年1月1日至12月31日,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,且不超过80000元的吩,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件 或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,大病 医疗,纸质模板,远程办税端APP端,远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除政策的操作方法,个人所得税扣缴
11、客户端,专项附加扣除政策的操作方法获取纸质表格,纸质表格,获取纸质表格的途径也有三种: 第一,大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。 第二,可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。 第三,可以登录税务总局或各省、市税务机关官网,下载表格电子版并自行打印出来。,专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格,纸质表格,填写好的纸质表格可以提交给单位,单位如实录入扣缴端软件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关,同时将纸质表留存备查。,专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板,电子模板,信息表格电子模板的获取渠道: 1. 单位发放:扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】
12、-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】 2. 税务局官方网站下载 本月专项附加扣除办理:电子模板,专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板,电子模板,专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板,电子模板,把电子模板报送给单位的,单位将电子模板信息导入扣缴端软件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关 同时将电子模板内容打印,经员工签字、单位盖章后留存备查。,专项附加扣除政策的操作方法填写表格模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,电子表格模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣
13、除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板,不涉及大病医疗专项附加扣除采集!,专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端,远程办税端,2019年1月1日正式发布远程办税端: 国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子局网站。,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,以子女教育为例,专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交,远程办税端单位扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息,但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时,
14、税务机关将根据纳税人的选择,把专项附加扣除相关信息全量推送至单位,单位在使用扣缴端软件时,在“专项附加扣除信息采集”模块,选择需要同步的专项扣除项目,点击更新,即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。,专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款并进行申报,扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息,按月计算应预扣预缴的税款,向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送,也可在以后月份补报,由单位在当年剩余月份发放工资时补扣,不影响大家享受专项附加扣除。 需要再次提醒大家的是,如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策,是不包括大病医疗扣除的。,专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交,远程办税端自行
15、扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息,也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的,税务机关会在汇算清缴期内,根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息,办理专项附加扣除。,02,新个人所得税法扣缴申报指引,主要内容,扣缴义务人扣缴个人所得税流程图,扣缴义务人登记,纳税人基础信息采集,是否为非居民,居民,非居民,专项扣除 信息采集,其他综合 所得,其他分类所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,其他分类所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,全 员 全 额 扣 缴 申 报,实施新税制后扣缴义务的主要变化点,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,四项劳动性所得实行综合计税,“累计预扣法”预扣预缴个人所得税 并按月办理扣缴申报,可能需要办理5项专项附加扣除,子女教育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款利息,对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的,单位在发工资预扣税款时进行扣除,新增的扣缴权利与义务,权利义务,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。,扣缴义务人应当按照规定妥